事业单位内部控制体系建设存在的问题与对策

    钟胜

    摘要：事业单位实施内部控制工作能够提升内部监督质量和管理层的决策质量，促进单位平稳持续发展。本文针对事业单位在实施内部控制过程中出现的问题及应对措施展开研究。

    关键词：行政事业单位;内部控制体系;解决策略

    事业单位实施内部控制的重要性

    随着社会的不断发展，事业单位在发展过程中面临复杂多变的环境，需要通过内部控制来提升自身的服务能力和综合质量，从而保证在发展过程中适应社会环境及能拥有更强的竞争力。

    事业单位在实施内部控制的过程中，会对单位结构进行优化及完善单位监督制度，从而保证事业单位在发展过程中对自身活动的各个环节进行有效监督;保证单位能够在较为完善的监督制度下对员工工作进行更加详细的监督，从而在一定程度上促进单位内部控制管理制度的高效落实，提升单位的整体发展质量。

    提升事业单位管理层的管理质量。事业单位实施内部控制能从两个方面提升自身管理层的管理质量：一方面，提升事业单位数据质量，帮助管理层作出更加符合单位实际情况的决策。另一方面，事业单位在实施内部控制过程中，会对各个环节进行强有力的监督，从而帮助管理层了解到各个部门的实际情况，有利于管理层对单位发展情况进行实时监督。

    完善事业单位管理制度。事业单位在实施内部控制过程中，会对各個部门及各个环节的实际数据进行收集，从而保证管理层通过更加全面与准确的数据判断制度的合理性与实施质量，以便对管理制度进行改进与完善，保证其更加符合单位实际发展情况。

    事业单位内部控制体系建设中存在的问题

    1.内部控制意识薄弱

    一些事业单位内部控制意识薄弱主要体现在两个方面。

    第一，从上层管理人员到基层职工对于内控的认识程度都较低，造成在实施内部控制过程中仅仅是按照内部控制要求完成相应的任务，而没有判断内部控制制度是否适合的实际发展情况，以及没有挖掘内控制度的深度要求，造成内控制度与单位实际发展情况不相符，影响了实施质量。

    第二，根据单位实际情况开展内控工作，保证工作的灵活性，是提升内控工作质量的重要因素。现阶段，部分单位的内控工作过于形式化，仅仅是按照上级要求进行，而没有完善如监督制度、反馈制度等相应制度，造成内部控制制度形同虚设，在单位的发展过程中难以发挥应有的作用。

    2.内部控制制度编制团队不合理

    事业单位内控制度难以发挥应有的作用，与内部控制制度编制团队的不合理有密切关系。一些事业单位在进行内部控制的过程中，多数是将财务管理人员作为内部控制的主体，进行内部控制制度的制定工作。而事业单位财务管理人员工作环境较为封闭，与单位其他部门人员之间的沟通频率较低，对其他部门的实际工作情况了解不够，造成所制定出的内部控制制度难以与其他部门员工的实际工作情况相匹配，难以在单位的发展过程中发挥更大作用[2]。

    3.内部控制监督质量较低

    完善的监督能提升单位员工对于内控工作的重视程度，从而获取更加准确的数据。现阶段，一些事业单位内控实施过程中监督质量低的原因在于：第一，内控工作主要由单位审计人员与财务管理人员负责，在实施内部控制过程中并没有专门的审计人员对单位内部控制数据进行定时审查。第二，事业单位内部监督主要是由员工自我监督及员工之间的相互监督组成，而员工由于熟悉度及自身惰性等方面的原因，造成内部监督存在较强的自由度及单位对员工的自我监督存在非强制性，难以保证监督数据的准确性。

    事业单位内部控制体系构建存在问题的策略

    1.强化事业单位内部控制意识

    强化事业单位内部控制意识需要从两方面入手：第一，事业单位需要对员工及管理层进行内部控制基础知识教育，使得管理层和员工都能认识到内部控制工作的重要性，形成学习内部控制知识氛围，从而让员工与管理层积极参与内部控制工作。第二，建立奖励制度，对在内部控制制度建设中提出有效改进意见的员工进行奖励，从而提升员工对内部控制的重视程度及员工在单位内部控制制度实施中的配合度。

    2.优化单位内部控制制度编制团队

    优化事业单位内部控制制度编制团队，是保证内控管理制度更加符合单位实际发展情况的重要手段。事业单位在进行内部控制制度编制过程中需要有外部成员的加入，单位可建立相应的沟通平台，保证内部控制制度编制团队在进行内部控制制度编制前，可以通过沟通平台了解到各个层级、各个部门员工对于内控的实际需求，从而保证编制团队所制定出的内控制度更加符合单位实际发展情况。在内部控制制度实施过程中，应当鼓励员工在沟通平台上对内部控制实施质量及进行中的不足进行反馈，为内控制度编制人员提供依据，进而保证制度编制团队根据更加丰富的数据对内部控制制度进行改进与完善[3]。

    3.加大内部控制制度执行力度

    内控监督体系需要从两个角度进行完善：第一，建立与内控制度对应的审计制度，保证审计人员能够按照要求对所获取数据的真实性、可靠性、精确度等方面进行审查，从而提高内部控制数据的质量。第二，优化单位绩效管理制度，将员工的自我监督质量与利益关联，提升员工对自我监督的重视程度;建立工作情况登记平台，保证员工能够按照单位要求上报自身工作情况，提升员工对自我监督的重视程度，以及保证管理层可以通过工作登记平台的数据分析员工的工作情况。

    结束语

    事业单位实施内部控制能够在一定程度上提升监督质量和管理层的决策质量，完善单位管理制度，从而多角度提升综合质量。现阶段，事业单位在实施内部控制工作中仍存在较多不足，需要不断探索与完善，以保证内部控制在单位的发展过程中发挥更大作用。

    参考文献：

    [1]何永梅.论行政事业单位内部控制体系建设中存在的问题与对策[J].中国注册会计师，2019（07）：101-103.

    [2]王晓超.行政事业单位内部控制建设中存在的问题与对策[J].财会学习，2019（15）：249-250.

    [3]谷云.行政事业单位内部控制建设中存在的问题与对策[J].财会学习，2018（24）：249-250.