| 标题 | 事业单位物资招标采购过程中内部控制的作用 |
| 范文 | 郝力林 摘要：物资招标采购是供应链管理的重要环节，也是事业单位内部控制的重要组成部分。《行政事业单位内部控制规范》中明确提出，事业单位物资招标采购要严格按照法律程序办理，不仅要体现公平、公开和公正，而且要建立完善的内部控制机制，进行有效的监控，这对于提高物资采购效率，降低采购成本有着重要意义。然而，目前事业单位物资采购内部控制制度存在很多弊端，很大程度上制约了事业单位物资采购效率。本文对此进行了探讨，旨在给相关的物资采购工作人员提供借鉴和参考。 关键词：事业单位 物资采购 内部控制 参考 中图分类号：F810.6 文献标识码：A 事业单位是由国家机关举办或者其他组织利用国有资产来履行公共服务职能的国家公益事业单位，包括教科文卫在内。事业单位是我国组织机构系统的重要组成部分，事业单位的发展状况直接关乎到我国经济社会发展的水平。近年来，我国事业单位改革如火如荼地进行，工作效率得到了明显提升，但事业单位的腐败案件也时有发生，引起了社会的广泛关注，不仅伤害到国家和人民的切身利益，也严重破坏了党和政府的形象，危及党的执政安全。 1 事业单位物资招标采购内部控制的重要性 2012年，财政部出台了《事业单位内部控制规范》，要求事业单位必须建立完善的内部控制体系，将加强权利约束、规范内部控制流程和完善内部监督作为事业单位改革的重要举措，内部控制规范的出台为事业单位实施内部控制提供了标准，增强了事业单位对内部控制的重视程度，提高了事业单位的风险控制水平，提高了事业单位资金使用效益，降低了腐败发生几率。然而，事业单位范围广，涉及行业多，收支状况比较复杂，对内部控制的要求比较高，很难做到对全部资金进行掌控。尤其在采购环节，事业单位为了自身经营发展和履行服务职能的需要，要采购大量的相关设备、耗材，甚至外包服务。事业单位物资采购主要包括零星采购和集中采购，零星物资采购数量总价较低，批次分散，供货时间要求较高，内部控制相对容易，漏洞存在但相对可控。集中采购则数量较大、价值昂贵且专业性程度高，且大部分适用招标形式进行采购。但在招标采购过程中，也经常会出现各种问题，包括低价中标导致的采购物资的质量无法得到保证，招标活动公开程度低，人为操作空间较大，因付款周期长及送货效率要求高导致采购价格偏高等问题，这需要事业单位加强物资采购的内部控制，既控制資金运行的合理性，又要提高物资采购效率和物资产品质量，维护国家利益和社会公共利益。 2 事业单位物资招标采购内部控制中存在的问题 2.1领导对物资招标采购不重视 一些事业单位领导将主要精力放在经营管理和科学研究上，对物资采购内部控制的重要性认识不足，对物资采购相关政策规定也不十分了解，导致事业单位内部控制流于形式，起不到应有的监督约束作用。很多操作人员，为图采购时间与程序上的便利性，便大量拆解合同，拆解采购内容，降低单笔采购额度，规避招投标管理，同时，内部单位没有形成有效的制度体系和管理机制，管理漏洞较大。 2.2采购风险广泛存在 事业单位物资采购是一项十分复杂的工作，涉及部门和人员众多，蕴含着诸多风险，例如道德风险、市场预期风险、信息不对称风险以及监督缺失风险等。有的采购人员责任心不强，职业道德素质低下，与供应商进行勾结，在物资招标采购过程中弄虚作假、违规操作、以权谋私，出现陪标、假标等现象，严重损害了事业单位的利益。另外，物资采购价格受市场供求关系影响比较大，物资预算价格与采购时价格出现价格差，也就会产生市场预期风险，可能造成采购资金的损失。 2.3采购人员水平良莠不齐 很多事业单位的采购人员并不是采购专业出身，而是从财务部门、人力资源部门等转过来的，或是行政人员兼职。尽管这些采购人员工作认真负责、责任心较强，但由于没有经过专业培训，不了解采购业务，不熟悉采购预算，不知道采购岗位职责，也不具备采购业务技能，他们简单地认为物资采购就如同市场上买东西，没有什么专业技能，认为只要有正规发票可以报销就行了，对于价格高低、商品质量好坏则漠不关心。于是在采购过程中，采购人员不了解供应商的资质、信誉，也没有实地调研供应商的生产基地，只是简单的选择就近的几家固定供应商，甚至没有讨价还价和货比三家，给事业单位带来一定的损失。 2.4事业单位物资招标采购制度不规范 有的事业单位没有根据《事业单位内部控制规范》的要求，建立规范的物资采购内部控制制度，导致物资采购工作缺乏制度规范和建章立制，采购实施细则和操作流程也不规范，采购人员在物资采购工作中无章可依，降低了采购效率；有的事业单位各职能部门的责任不明确，管理部门、制度执行部门、采购部门和财务部门缺乏沟通，联动性不足，出现问题相互推诿，不愿意承担责任；有的事业单位物资采购绩效考核流于形式，事业单位对采购人员的考核不重视，考核指标不合理，不能激发采购人员工作的积极性和主动性；有的事业单位对违规采购行为的处罚主要依靠经济手段，缺乏刑事责任追究，片面纵容不合理的采购行为。 3 健全科研事业单位物资采购内部控制的对策 3.1加强事业单位物资采购内部控制制度建设 内部控制是事业单位为了加强资金管理、保证资金使用效率而采取的一系列内部调整、约束、规划和控制的方法和措施的总和。物资招标采购内部控制是事业单位内部控制的重要组成部分，也是关键环节。要加强事业单位物资招标采购内部控制首先就要加强制度建设，事业单位要严格按照《行政事业单位内部控制规范》的要求以及《政府采购法》的相关规定，结合本单位的实际情况，出台健全的、合理的物资采购内部控制制度，并据此制定详细的实施细则和操作流程，明确在物资招标采购中相关人员的责任和权利，具体包括采购人员职责、财务人员职责、物资采购操作程序等，让物资招标采购工作有法可依。当然，再好的制度规范，如果没有严格的执行也会大打折扣。为此，事业单位要加大宣传和监管力度，从单位领导到采购人员都要进行培训，强化物资招标采购业务控制意识，提高内部管理水平，增强物资采购的有效性。 3.2强化采购预算编制，提高采购效益 事业单位在进行物资采购前，要从本单位的实际出发，坚持实用性、科学性的原则，编制详细的物资采购预算计划。科学的采购预算计划能为采购成本起到一定的约束作用，能确保所用的资金得到合理的分配，预算计划的编制要详细、合理，要尽可能地细化，包括采购物资的种类、单价、数量、型号、资金来源等。还要明确采购的批次和方式等等，协调好采购周期、采购数量与品目配备时限的关系，以便采购人员有章可循，提高物资采购的规范化。另外，事业单位物资采购资金预算的编制要具有计划性和提前性，要在上一年物资需求的基础上，结合本年度可能发生的物资需求变化进行编制，既保证采购物资预算能够满足本年度事业单位各项工作的需要，又要有一定的弹性，以便适应各种不时之需，达到提高资金预算编制效果的目的。 3.3健全物资采购管理监管机制，完善内控执行机制 行政事业单位物资招标采购是一项复杂的工作。完善的监督机制是保证行政事业单位采购工作高效运行的基础。为此，行政事业单位要建立完善的监管机构，由单位领导人挂帅，成员来自财务、采购、验收、审计、资产管理、监察等职能部门，通过完善内部控制机制，明确财务、审计和纪检等职能部门的监督责任。并制定严格的物资采购监督规范，明确执行细则和内部控制的程序，提高物资招标采购的成效。同时为了提高行政事业单位领导对物资采购的重视程度，事业单位可以将物资招标采购工作与领导绩效考核联系起来，建立科学的、完善的考核指标体系，不断提升物资采购水平。 3.4加强供应商的资格审查和评价 根据拟采购的物资重要性程度的不同，事业单位可以将供应商分成不同的类别，然后进行分类管理，例如可以将供应商分为重要供应商、瓶颈供应商、普通供应商和一般供应商四类。重要供应商是指关键设备和技术的供应商，对事业单位发展有着重要战略辅助作用意义的，对这类供应商要建立长期合作关系；瓶颈供应商是指产品价值不高但具有独特性和垄断性；普通供应商的产品价值高但较易在市场获取；一般供应商提供的是种类繁多的、采购方便的低价值产品。无论是哪一种供应商，事业单位都要根据《政府采购招标法》，对供应商进行资格审查和监督管理。事业单位要建立翔实的供应商资源库，将供货能力强、经验丰富、社会口碑好、产品质量过硬的供应商纳入到资源库中，规避采购厂商选择上的随意性。在实施具体物资招标采购时，应组织评审委员会，对供应商公开评审，重点考察价格指标、质量体系认证指标、产品合格率指标和历史合格率、订货周期、运输方式、售后服务的效率、供应商的生产能力、产品研发能力、经营状况、资产负债率等，甄选出最合适的供应商。 总之，物资招標采购是事业单位各项工作中的难点，也是一项复杂的工作。要提高事业单位物资招标采购资金使用效益，降低成本，提高效率，就要严格按照《事业单位内部控制规范》的要求，建立健全内部控制机制，确保真正采购到质优价廉的物资设备，更好地为事业单位发展建设服务。 参考文献： [1] 孟晓燕.科研事业单位政府采购政策与执行问题研究[J].热带农业工程，2012，36（1）：70- 72. [2] 郭朋华.加强事业单位政府采购内部控制的点思考[J].中国政府采购，2016（9）：22- 23. [3] 王宏星.事业单位政府采购管理中存在的问题[J].中国农业会计，2013（11）：54- 55. [4] 赵学文.事业单位政府采购问题解析[J].江苏商论，2012 （24）：175- 176. |
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