| 标题 | 企业应收账款管理与对策 |
| 范文 | 张辉 摘要：在激烈的市场竞争中，企业因赊销产生了大量的应收账款。应收账款作为企业资金管理的重要组成部分，关系企业的现金流量和再生产的资金需要。本文针对我国企业应收账款管理存在的问题及原因，提出具体的改善对策，以降低企业财务及经营风险。 关键词：应收账款 问题 改善对策 应收账款是指是企业因赊销或赊账提供劳务而产生的债权。是企业因销售商品、产品或提供劳务等原因，应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项，包括买价、增值税款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。应收账款作为企业流动资金的一项重要内容， 管理的好坏，直接影响企业资金的周转速度和企业的经济效益。如何监控应收账款发生，已经成为我们企业管理中不容回避的一个重大课题，那么，企业应如何加强应收账款的管理呢？下面对此问题进行研究探讨。 1.企业应收账款管理中存在的问题 很多企业由于没有足够重视应收账款的管理，应收账款的管理相当混乱，目前我国企业应收账款管理中主要存在以下问题： 1.1无信用资信评估的理念，导致应收账款大量产生 产能的过剩，加剧了企业间的竞争。企业为了扩大自身的销量，在竞争中立于不败之地，为了打开市场，会采用赊销的方式与客户开展商业往来，但是企业在确定客户时，往往存在着一定程度上的盲目性，有些企业为了追求销售量，完成销售任务，没有对客户的信用进行调查。刚开始交易实行账款两清，后来由于对客户越来越熟悉，业务量也越来越大，竞争越来越激烈，造成赊销越来越大，导致应收账款也越来越大，以至于有的应收账款不能按时收回。 1.2企业内部控制制度不健全导致应收账款催收不力 目前，企业内部控制不健全，应收账款管理责权不明确，大量的应收账款对不上、收不回，其主要原因是没有明确的权责划分，没有具体的责任人来负责，没有严格的管理办法，缺少必要的内部控制制度，最终也无法追究责任。 1.3企业合同管理存在问题，造成应收账款大量存在 企业对于逾期应收账款应该加强催收力度，而最根本的就是企业在同客户签订合同时要有书面的协议，按照合同的要求合理保障自身的权益。而企业往往为了扩大销售量，特别是和经常往来的客户达成口头协议，而并没有在合同中予以反映，这往往导致了逾期应收账款的发生。 1.4会计人员监管薄弱 财务部会计人员没有专门负责对应收账款定期定向清欠，没有建立定期清查制度。许多企业长期不与欠款单位对账，或对账后没有形成有效、合法的文字对账依据，造对成应收账款的追索缺乏有效依据。 1.5应收账款跟踪控制存在问题 很多企业未建立应收账款跟踪控制制度，有些企业虽然建立了应收账款跟踪控制制度，但对应收账款跟踪控制制度不执行，不重视。这些问题主要表现为：销售部门在销售后不及时传递销售单据，造成财务核算与货物销售不能同步，造成企业应收账款居高不下；有的从赊销开始，到应收账款到期日，从未对客户进行跟踪、监督，从未进行电话提醒付款到期日或保持与客户经常联系，以至于客户没有付款压力，造成客户推迟支付货款，增加了逾期账款的发生率。 2.解决企业应收账款管理中出现的问题及可采用的对策 2.1为了加强赊销的管理，企业应建立专门的信用管理机构 企业信用管理机构主要负责制订信用政策，进行资信调查，建立客户信用档案。 企业信用风险管理是一项综合性较强的工作，须特定的部门或组织才能完成。企业对赊销的信用管理需要专业人员大量的调查、分析和专业化的管理和控制，因此设立企业独立的信用管理职能部门是非常必要的。最好设立财务总监领导下的信用管理部门。 信用管理部门确立后，着手制定企业的信用政策， 信用政策应包括信用标准、信用条件和信用额度。 第一，确定合理的信用标准。信用标准是企业决定授予客户信用所要求的最低标准，是企业愿意接受风险的标准。信用标准较高，赊销少，企业遭受坏账损失的可能性减小，但不利于企业规模发展。反之，如果信用标准较宽，有利于企业占领市场，扩大销售，但增加了企业的坏账风险。第二，使用合理的信用条件。信用条件是指导企业赊销商品时给予客户延期付款的若干条件，主要包括信用期限和现金折扣等。信用期限是企业为客户规定的付款期限。适当地延长信用期限可以扩大销售量，但加大坏账损失的风险。为了促使客户早日付款，企业在规定信用期限的同时，往往附有现金折扣条件，即客户如能在规定的折扣期限内付款，则能享受相应的折扣优惠。第三，建立恰当的信用额度。信用额度是企业根据客户的偿付能力给予客户的最大赊销限额。确立信用额度的多少，主要看企业承担风险的意愿。 最后，收集、整理、分析包括客户资产状况、营运能力、盈利能力、现金流在内的诸多信息，掌控客户的信用状况，确定信用等级，决定赊销金额，建立客户信用档案。 2.2建立应收账款管理责任制 为防止销售人员为了片面追求完成销售任务而强行销售，明确划分责任范围，对公司全部的客户的欠款尽可能地落实到个人，并加以考核奖惩，应收账款的清收与责任人的经济利益要挂钩，谁销售，谁回款。目标要具体、奖罚要有力，要制订严格的资金回笼考核制度，以实际收到货款数作为考核目标，这样就可使销售人员明确风险意识，加强货款的回收。 2.3建立严格的赊销审批制度 在企业内部应分别规定业务部门内各级管理人员的赊销限额，限额以上须报经上级审批。未经授权批准，任何人都不能擅自赊销。这样，赊销业务经过相关程序的控制，控制在合理的范围内。 2.4销售部门应加强应收账款的日常跟踪管理 首先，对赊销业务的全过程进行应分工管理，包括：填制赊销账单、登记明细账、现金收款等都应有明确的分工，有专门的人负责。其次，详细记载应收账款产生的时间、原因、合同履行情况、增减变动情况，真实反映每个客户的赊欠情况。再次，定期核对明细账与总账，确保明细账与总账核对一致。再者，要加强与客户的日常联系与沟通，及时提醒客户应收账款的到期日，确保客户到期按时付款，从而减少坏账损失。最后，要经常对应收账款予以催收。催收时，要掌握催收方法及技巧。有的适合电话催收，有的适合信函催收，有的适合实地面谈催收，有的适合通过法律程序催收。催收不当造成催收费用增加及应收账款损失，有甚者丢失销售市场。因此，对守信老客户，通过电话催收即可，对问题客户，应经常进行电话催收及实地催收，对无赖客户，应采取等、靠、缠、磨等手段，必要时付诸法律手段。 2.5建立坏账准备金制度，提高企业承担坏账风险的能力 坏账准备金是企业为应对可能的坏账带来的损失，按照一定的方法标准（余额百分比法、账龄分析法、赊销百分比法和个别认定法）计提的一定数额的准备金。当企业发生坏账损失时，应收账款冲抵坏账准备金。建立坏账准备金制度，真实地反映了企业的资产状况，提高了企业承担风险的能力；同时，计提的坏账准备金可以按一定的数额予以税前扣除，因而也减轻了企业的负担，减轻了企业的财务风险。 2.6实行严格的坏账核销制度 对企业发生的坏账，企业应及时地进行核销。企业对坏账的处理有直接核销法和备抵法两种。直接核销法是指在坏账损失实际发生时，直接增加企业的管理费用，减少应收账款。这种方法核算简单，不需要设置坏账准备科目；备抵法，首先是先提取坏账准备金，发生坏账时，冲减坏账准备，重新收回时，转回冲销的应收账款及坏账准备，然后收回货币资金，减少应收账款。坏账核销应由企业的财务部门、销售部门、信用管理部门及监督部门共同参与完成。对于核销的坏账应有专门的人员予以管理，对于已核销又收回的坏账，应进行会计处理。防止资金流失。 2.7建立并严格执行应收账款交接管理制度 第一，业务人员因岗位变动离岗的，业务人员辞职不干的，都必须办理业务的交接及应收账款的交接工作。凡不办理交接及办理交接不清楚的，业务人员不得离岗离职，企业其他部门不予办理离岗离职的一切手续，擅自离岗离职给企业造成的损失由本人承担，企业保留对此追究法律责任的权利；第二，业务人员办理交接时，必须交接清楚，办理交接清单。交接清单应详细记载经办的所有客户的全称，客户的地址，客户的法人代表，客户的经办人，经办人电话，客户的欠款数额，与客户的对账记录及债权凭证，客户的付款保证等；第三，接收人与交接人办理交接时，接收人必须在交接人的带领下，按照交接清单所记载的事项到客户所在地与客户逐一进行核对，直至与交接清单核对一致为准；第四，企业发生销售业务人员岗位变动，应立即出函函告客户销售人员变动情况，通过函告，确保企业不因销售人员的变动，造成企业销售业务减少及企业债权的流失；第五，交接清单应一式三份，有交接人、接收人、监交人签字后生效，交接人、接收人及企业各保留一份。 2.8加强合同的管理，规范企业的经济行为 为规范企业的经济行为，防止不必要的经济损失，除即时收款的销售行为，所有销售业务应签订销售合同，明确合同的标的、数量、质量、价款、双方的权利义务等。不签订合同，仓库部门不予发货，财务部门不予办理财务手续。 2.9发挥会计监督作用，及时掌握应收账款的变化情况 企业要定期召开财务部门与销售部门及信用管理部门参加的应收账款管理调度会议，销售部门详细通报每一客户的详细情况，确保财务人员进一步了解客户的收账情况，便于财务部门定期对应收账款的回收情况、账龄等情况进行分析，通过分析列出问题债权与非问题债权，分析问题债权的坏账风险及对财务状况的影响，以便确定坏账处理、当前赊销策略。会计人员还应定期的编制出对账单，及时传递给销售人员，与客户核对应收账款的余额，并留存对账记录，为今后追讨债权留下强有力的依据。 3.结论 应收账款的管理的目的是企业通过建立企业信用管理机构，制定合理的信用政策，在确保不发生或少发生坏账的前提下，尽最大可能地增加企业销售收入，进而增加企业的营运、盈利能力。然而，产能的过剩，企业竞争的加剧，导致了应收账款的大量产生，给企业带来了财务风险，导致了企业的盈利虚列，企业应加强应收账款的管理，减少应收账款资金的占用，积极回收应收账款，而强化企业的内部管理与内部控制，抓好企业财务部门、销售部门及信用部门的协调配合，是做好企业应收账款管理的重中之重。 参考文献： [1]刘自清.我国企业应收账款管理的现状及其对策[J].企业管理，2008 [2]孙立.应收账款让售的会计处理初探[J].中国管理信息化，2008 [3]刘兵.初宜红.中级财务会计，2007 |
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