| 标题 | 浅谈大数据时代注册会计师审计信息化运用的认识和思考 |
| 范文 | 李伟 摘要：基于对注册会计师审计信息化运用的认识，针对审计信息化现状的分析，结合大数据的发展，对大数据时代注册会计师审计信息化运用的影响和未来发展进行探讨。 关键词：大数据;注册会计师;审计信息化;信息化运用;思考 根据中国信息通信研究院相关报告，2017年我国大数据产业规模为4700亿元人民币，同比增长30%。2017年我国数字经济总量达到27.2万亿元人民币。注册会计师需要应对大数据等新技术带来的影响，并应用新技术更好解决注册会计师审计信息化应用的问题。下面从注册会计师审计层面，以审计软件为例，基于大数据的影响，对注册会计师审计信息化运用进行思考。 一、注册会计师审计信息化应用的认识 （一）现状 2000年左右，注册会计师使用办公软件替代手工写作。办公软件的功能开发、使用者对办公软件的熟悉程度，影响着工作效率。一些了解审计实务又熟悉办公软件的使用者，实现审计工作与办公软件的融合，提高了审计工作信息化水平。 2000年以后，审计软件开始在事务所中应用。审计软件重点在于如何取得客户财务数据，如何完成审计底稿。在审计软件的使用过程中，经常会遇到这样那样的问题，使用效果不甚理想。个性化的审计工具也有零星开发， 审计软件主要基于企业财务数据。不少企业使用ERP等管理系统，管理系统存储着企业经营数据，而这正是财务数据的基础。如何使用管理系统，应引起关注。如何完成企业数据全链条的分析挖掘，也应引起关注。 因为内部控制的固有限制不能消除，审计人员需要在审计程序中获取外部证据，来验证企业数据，比如：企业登记情况、函证、外部代管存货，发票的真伪等。有些外部证据收集还不是很到位。 （二）成因分析 事务所大多规模较小，自主开发软件的意愿和能力较弱。为提高内部管理水平和工作效率，部分大型事务所开发或委托开发软件，应用于内部管理和现场审计。在审计软件使用过程中，一方面审计人员对现实需求描述不清、不透，软件开发者审计经验缺乏，相关部门投入不足，软件功能开发不够、不便捷。另一方面，部分审计人员对软件理解不够，导致审计软件使用效果不甚理想。 二、大数据的认识 互联网数据中心（IDC）为“大数据”下的定义：“大数据”是指为了更经济更有效地从高频率、大容量、不同结构和类型的数据中获取价值而设计的新一代架构和技术，用它来描述和定义信息爆炸时代产生的海量数据，并命名与之相关的技术发展与创新。 大数据的5V特点（IBM提出）： Volume （大量）、Velocity （高速）、Variety （多样）、Value （低价值密度）、Veracity （真实性）。 大数据指无法在一定时间范围内用常规软件工具进行捕捉、管理和处理的数据集合，需要新处理模式才能具有更强的决策力、洞察发现力和流程优化能力的海量、高增长率和多样化的信息资产。 三、审计信息化应用影响的认识 （一）机遇 1.总体审计成为可能。作为一种技术手段，大数据突破了抽样限制，使总体审计成为可能。大数据环境下，审计人员可以着眼于企业总体数据开展工作，也可以通过对企业相关联的行业、区域、机构、产品以及风险信息的数据进行关联整合，多维度、多角度从各个方面了解审计对象，从整体视角比对分析数据，较为全面的判断审计对象整体数据。 2.审计成果向综合应用发展。数据处理速度的提高，审计人员不仅仅可以提供单一审计报告，也可以通过审计数据的深度挖掘，实现审计成果的综合应用。 3.通过相关性找出数据内在联系，预测未来发展。大数据时代，审计人员可以根据业务特点，通过大数据的挖掘，建立相应的数据模型，通过过去及实时的大量的数据对未来进行预测。 （二）挑战 1.及时性。大数据环境下，数据的处理速度更快。内部控制制度和先进的管理流程在信息系统中的相对固化，使得数据取得和使用相对模式化，要求审计工作速度更快，给审计提出了更高的时间要求。 2.数据的真实性及内控的有效性。在信息技术较为落后的时代，数据的准确性关系着审计结果。在大数据时代下，所获取的数据可能会遇到大量的错误。数据存在错误就意味着数据处理流程存在漏洞，也反映出企业信息系统的控制、管理存在问题。如何通过分析不合逻辑的数据查找问题，也值得审计人员研究探讨。 新技术让财务数据处理相对容易，这要求财务从财务管理理念向综合管理理念发展，参与到内控管理全流程。作为第三方审计，注册会计师也要关注企业内部控制建设。内部控制建立后，一些传统的舞弊行为被限制，可能衍生出新型舞弊行为，注册会计师应持续关注新变化。 3.成本效益原则。大数据的出现，审计详查变为可能。基于成本效益原则产生的审计抽样方法将被替代。成本效益原则还会不会存在？在大数据时代，如何实现成本效益原则。 大数据时代，数据的内容已从文字、数字，扩展到图像、声音、视频，甚至于地理坐标、三维图像。审计数据也越来越多，数据依赖度越来越高。如何发现数据之间的关系，透视数据代表的利益关系，洞悉数据疑点，需要提高数据分析水平。 4.数据安全性。在现有的审计条件下，企业处于数据保密和应对审计的考虑，对提供数据不是很积极。大数据环境，数据处理速度更快，如何保证数据的安全也更为重要。数据涉及到企业切身利益，一旦泄露将对企业利益产生影响。包括技术手段、物理手段，是否可以既得到使用大数据带来的便利，又有效防止数据丢失或控制的风险，还需要继续研究和探讨。 四、审计信息化运用发展的思考 （一）加强对大数据影响的研究 1.会计师事务所自我发展的要求。会计师事务所业务量增加、规模扩大增加了管理难度，借助于信息技术，可以有效的对业务流程进行全过程管理，做好内部风险控制。特别是大数据的出现，加大研究力度，把新技术有效应用于内部管理，使管理更有成效。 2.审计软件自我更新的要求。一些知名会计师事务所在审计软件系统的应用开发方面已经有了较为成熟的解决方案。其中一部分由会计师事务所自行开发，另外有相当部分的组合工具都是购买外部套装商业软件。以加强大数据影响的研究为引领，提高会计师事务所信息化成本、投入的认识，重视IT团队建设及软件正版化问题，有利于解决信息化应用软件市场不发达，信息化应用水平不高的问题。 （二）重视软件开发 一是在审计软件研发中，融入制度、规定、要求，融入审计方法，融入审计模型。通过不断完善软件的各项功能，使审计工作更有效。二是将审计数据按照不同类型企业、业务，建立数据库。研究建立审计模块，通过模块将已取得非结构化数据结构化，结合数据分析，挖掘风险点。另一方面将积累的大量审计数据从不同角度、不同层面进行整合提炼，在一定范围内，为不同的信息使用者提供服务价值。 （三）加强人才培养 通过提高审计软件的应用水平，提高工作效率和效益。 高度信息化、網络化可以使人员合理调配、数据资源共享、项目风险实时控制更合理，把各项资源整合起来更好发挥专业技术优势。通过相关软件的不断研发，让大数据在事务所实现做大做强中发挥作用。 参考文献： [1][英]维克托·迈尔·舍恩伯格（Viktor Mayer-Sch?nberger）.大数据时代[M].浙江人民出版社，2012. [2]秦荣生.大数据、云计算技术对审计的影响研究[J].审计研究，2014 （6）. [3]张兆信.大数据环境下的审计问题研究[J].内蒙古科技与经济，2015 （05）. [4]韩威.大数据时代会计师事务所审计工作面临的挑战及应对策略[J].河南商业高等专科学校学报，2015 （01）. [5]李秀菊.大数据时代下CPA审计的机遇与挑战[J].中国内部审计，2015 （03）. |
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