| 标题 | 解析建筑业营改增对施工企业和建设单位的影响 |
| 范文 | 石琦 摘要：隨着我国税收改革的不断深入，营业税改为增值税已经成为税收的主要形式。而建筑业是我国国民经济增长的主要途径之一，面临我国当前经济发展环境，建筑业中由营业税转为增值税是建筑业发展的必由之路。虽然，在营改增的过程中，会对建筑业产生很大的影响。但是，企业必须根据营改增的实施效果采取应对之策，才能在改革中寻求发展。本文针对营改增对建筑业的施工企业和建设单位的影响进行分析，阐述了施工企业和建设单位的应对之策。 关键词：建筑业；营改增；施工企业；建筑单位；影响 一、营改增对建筑业施工企业和建筑单位的影响 （一）营改增对施工企业和建设单位财务状况方面的影响 营改增后加大了获取专用发票的难度。当下我国建筑企业普遍存在大而全的经营模式，即工程施工、劳务分包、物资采购、机电设备安装、装饰装潢等业务集于一体，建筑企业自身特点和复杂性决定了营改增的难度。由于建筑周期相对较长，资金账务复杂，导致上下游发票不能及时的进行归集，认证和处理。在增值税使用后，规定的实际纳税时间为收到销售货款，并取得销售凭证后，可以据实入账。但是由于工期长，资金回笼跨度大，不能及时的支付供应商的贷款，同时，其中也会存在很多隐形的交易，不能及时的获得实际发票，增加了增值税发票回收难度，使企业在进行抵扣上增加了困难。 改变了财务会计核算方式和内容。营改增后增值税核算较为复杂，当下建筑业普遍拥有众多子、分公司及项目部，组织架构复杂，管理链条长，这将有可能带来业务、资金、发票流转“三流不一致”的现象频频出现，多层级的管理核算模式加大了税务管理成本及潜在税务风险。另外建筑企业大多既有建筑劳务又有自产货物，增值税下以属于混合经营，倘若核算不清，会有从高适用税率的风险。再如建筑企业总公司若实行集中采购模式，购买大型机械设备或信息管理系统取得了大量进项，而子、分公司作为开票方与纳税主体将出现大量销项，因此有可能出现进销项不匹配的现象。 （二）营改增对施工企业和建设单位税负的影响 在建筑业中实施营改增后，不仅影响建筑业，对与其相关的产业也产生了很大影响。如服务业，交通运输业，房地产业等，这些行业都会发生业务关系，而改为增值税后，使建筑业和相关行业的税负也有所改变。 首先，税负增加的影响。营改增后企业缴税的税率由原来的营业税税率3%增长到增值税税率11%。尤其建筑企业所用沙石料等建筑材料大多采购于小规模纳税人、个体经营户，而这些材料的提供上没有开具增值税专用发票的资格，进而导致进项税额抵扣困难，使税负增加。企业在购进材料时，为了使成本减少，很多建筑单位会从零售供应商购买，不能保证材料的质量，出现质量不合格的情况，从而发生工程事故。还有些单位的工程项目主要以维修服务为主，此类企业缺少增值税进项，与按一般计税缴纳的销项税无法形成抵扣项，从而导致企业的实际税负增加。另外，施工企业的工程项目地区差异，人工费用和租赁资产等都会在一定程度上增加税负。 其次，税负减少的影响。营改增实施以后，可以在很多行业中统一税收制度，整个行业都使用统一标准。在进行业务往来的过程中，都会选择规范的供应商供应相应材料，相关企业都可以出具增值税发票，使得各个环节具有相应的税额可以抵扣，从而减轻了施工企业的税收负担。众所周知，以甲供材和清包工为主的工程项目可以采用3%的简易征收率缴纳增值税，因增值税是价外税，相对于按3%的营业税纳税来说，实际税负是降低的。而建筑企业存在大量材料采购时，会产生足额的增值税进项跟进，而材料采购的进项税税率为17%，这样必将导致企业整体税负降低。 二、施工企业和建设单位面临营改增的具体措施 （一）加强管理层对营改增的重视程度 在当前的施工企业和建设单位中，管理层对于营改增的税收改革没有给予相应的重视程度，不能清楚的了解到税收改革对企业的深刻影响，存在着严重的认识误区。对相关的税收改革知识没有进行学习和培训，不能及时的做出企业发展战略调整，使得企业在面临营改增改革时，出现很多困难，没有科学合理应对策略，财务管理人员缺乏业务技能，导致企业运营中，财务管理效率和水平低下，从而降低企业的整体效益。因此，施工企业和建设单位领导层应加强对营改增税收改革的重视程度，认真分析其对企业带来的影响，根据政策方针对自身会计体制进行科学调整，加强会计人员的知识培训，提高业务技能，可以及时的调整应对策略，提高企业的整体管理水平，增加企业的市场竞争力，保证企业在税收改革中不被淘汰，而获得更多的效益。 （二）提高增值税抵扣意识，加强专用发票的统一管理 企业进项和销项的抵扣环节是建筑业增值税改革中的重要内容。施工企业和建设单位必须提高增值税发票的抵扣意识，规范发票的统一管理，减少企业重复征税。建筑企业在购进材料时，需要选择规模较大，经营规范的供销商来进行购买，可以提供正规的增值税专用发票，在纳税的过程中，可以凭票抵扣。另外，有分包的建筑项目，应该要求分包方先行或同时开具增值税专用发票，这样，总包方可以据扣除分包工程款后的金额开票交纳增值税。同时，企业应当加强发票的管理，建立严格的发票管理制度，培训专业的发票管理人员，保证发票能够及时的归集和抵扣，防止工作人员进行拖延，不及时的认证而产生发票损坏和丢失。 参考文献： [1]段广峰.“营改增”对建筑企业的影响分析[J].财务管理，2014（05）：12-13. [2]闫战妮.浅析营改增对建筑企业的影响及应对措施[J].财会学习，2015（11）：46-47. [3]胡献益.浅析建筑业的“营改增”及对策[J].中国管理信息化，2015（04）：83-84 （作者单位：河北省水利工程局） |
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