| 标题 | 注册会计师审计风险防控 |
| 范文 | 伍成斌 摘 要 随着经济的发展，我国市场经济也在进一步发展与完善，这使得越来越多的企业面临着市场竞争的压力。而一个企业具备强大的会计审计能力则可以有效地避免或是降低其经营可能面临的风险，从而大大增强企业的市场竞争力。另一方面，随着近年来证券市场案件频发，注册会计师审计的风险问题日益突出，严重影响着我国社会经济的安全与稳定。因此，加强注册会计师审计风险的防控成为当下势在必行的经济措施之一。 关键词 注册会计师 审计风险 风险防范 近年来，随着人们理财意识的兴起以及法律意识的增强，人们将越来越多的注意力放在了注册会计师身上。而注册会计师在受到越来越多的处罚的过程中，也深刻地认识到自身在审计过程中面临的风险压力，这也要求注册会计师对风险有一定的了解与研究，并有效地增强自身的风险防范能力。 一、审计风险 一般来说，审计风险指的是由于审计结论与客观事实、审计行为与法律规范的离析，给审计各方关系人带来损害，导致审计主体需要对其行为和作出的审计结论及后果承担责任。[1]审计风险的模型可以表现为审计风险=固有风险*检查风险*控制风险。这三个风险要素之间相互独立，却又一起构成了审计风险中不可或缺的一个环节。其中，检查风险与重大报错风险存在着反向关系。总结过往的经验，我们可以发现，审计风险是不会以人的主观意志而转移或是消除的，再加上任何事物的风险都是一直存在且无处不在的，虽然某些时候发生风险只是一种可能性，但是一旦发生审计风险则有可能给被审计的主体以及相关的审计从业人员带来巨大损失。由此，我们可以看出，审核风险还存在客观性、潜在性、普遍性、可控性、复杂性以及偶然性等特征。 二、审计风险的成因 （一）注册会计师审计职业道德方面的风险 在审计过程中，注册会计师要做到的不仅仅是履行自身的经济监督职责，还应为被审计单位提供相应的服务，并以此获得经济报酬。但是，在某些情况下，追求经济利益与履行监督职责可能存在矛盾，甚至会出现一些欺诈行为，这便是我们常常遇到造假案件的主要原因。因为注册会计师职业道德素质不高，加上其受经济利益驱使，很容易失去独立性，为了吸引客户取得不正当的利益，与被审计单位一起弄虚作假，蒙蔽相关部门。 （二）被审计单位存在风险 随着市场竞争的日益加剧，很多企业便存在一定的经营风险以及财务风险。而这种自身便存在高风险的企业的审计风险自然也会相应地增加许多。当企业经营失败后，虽然并不代表是审计的失败，但是注册会计师往往却很难逃脱对其提出的诉讼。另一方面，网络信息技术的发展，很多企业的内部控制也逐渐由财务领域转为电子数据处理部门进行处理，在交易过程中会计的直接监督能力也因为电子渠道的访问、存取以及修改不会留下痕迹而有了一定的减少趋势。再加上，运用电子渠道对应用程序或是系统软件进行修改可以使发生的错误或是舞弊不被发现，并且可以长期存在，[2]这一系列导致的会计信息失真，让被审计单位存在很大的风险。 （三）注册会计师的专业能力无法胜任工作需求 审计活动是一项技术性很强的工作，它对专业从业人员具有很高的要求，注册会计师需在具有优秀的专业能力的同时，具备丰富的实践经验以及强大的分析和判断能力。若是注册会计师的专业水平以及职业素养不达标，则很难对会计信息中反映的经济活动进行精准的判断与分析，这将无可避免地导致风险的发生。从当下来分析，我国审计事业建立时间还不算长久，再加上前期国家对其资格考试的门槛设置较低，导致很多审计从业人员缺乏相应的经济理论以及现代信息技术的专业知识，[3]这些能力不足的审计人员在工作中无法胜任工作要求，从而产生了相应的风险。 三、审计风险的防范 （一）注册会计师选择被审计的单位需谨慎 注册会计师的审计工作是在被审计单位提供的财务数据会计信息的基础上进行的。因此，该单位的会计信息的质量与该单位的配合能力都与注册会计师的审计工作质量息息相关。选择适合的、正直的并且配合性高的被审计单位，是注册会计师保障审计工作质量、避免审计风险的首要前提。理论上来讲，选择被审计单位前需要对此进行相应的风险评估，并对自己可以承受的风险范围进行一定程度的判断，这样有利于一旦被审计单位的审计风险超出自身的承受范围时，可以及时拒绝接受此项委托，从而预防审计风险的发生。 （二）加强对专业指导的利用能力 近几年来，随着政治经济大环境的变化，在注册会计师进行审计工作的过程中，偶尔会出现超出审计知识范畴，或是涉及其他专业问题的情况。当注册会计师遇到这种情况时，应当及时、主动地向有关问题的专家进行请教与咨询，从而得到恰当的业务指导，辅助自身保质保量地完成审计工作。另外，会计事务所可以聘请一些有关法律、经济、技术等方面的专家作为技术顾问，从而方便会计审计人员及时请教，作出更加准确的判断，进而降低这一方面的审计风险。 （三）加强外部环境建设 随着市场经济的进一步发展和完善，客户对注册会计师审计工作的质量要求也在逐步提高，在范围以及深度上加大了注册会计师的审计风险，这就需要会计师的执业质量与资信条件过硬。因此，提高自身的业务能力与专业素养，是注册会计师发展的必须前提。另一方面，国家也需要在政策上予以一定的辅助，相应地制定与完善审计相关的政策或者法规，树立起行业规范。同时，减少政府对注册会计师的审计干预，强化会计师的独立性，并辅以相关的法律法规进行相应的监督，从而全方位地降低审计风险。 （四）加强注册会计师的素质培养 审计工作是一项技术性很强的工作，这就要求相关从业人员要具有比较深厚的会计、审计、税务和法律知识基础以及丰富的实践经验。一方面，我们可以在招聘相关专员的时候制定严谨的招聘条件，筛选优秀者加入其中，而不具備专业素养以及职业道德能力的人则不予聘用；另一方面，需要对现有的注册会计师进行定期的职业培训，使每位会计从业人员在保证自身现有专业能力的前提下提升和深造自身的审计工作水平，增强自身的职业能力。另外，自身的职业道德素养也是不可缺少的，加强职业道德培养与约束，有利于保证每一位审计工作者的工作效率与工作质量，为被审计单位提供安全、可靠的审计服务。而不会为了一己之私出卖被审计单位的利益，或是出现为了提高工作效率而牺牲工作质量的情况，从而有效避免审计风险的发生。 四、结语 审计风险并不仅仅只是在理论上存在的问题，它还是一个实践难题。审计工作一旦出现差错，就有可能给被审计单位带来巨大的损失，也会对注册会计师产生严重的负面影响。而加强注册会计师的风险防控能力是改善以及预防这种情况最基础的举措。本文从我国当前注册会计师的实际情况出发，对审计风险进行了一定的分析，并根据现状提出了一些相应的改善措施以供诸位参考，希望能对注册会计师的职业活动有所帮助与启发。 （作者单位为信阳万象会计师事务所） 参考文献 [1] 徐咏梅，李建忠.浅议注册会计师审计风险[J].宁夏社会科学，2012（1）：49-51. [2] 谢吉运.试论我国注册会计师审计风险及其防范措施[J].中国商论，2017（13）：162-163. [3] 吴倩.注册会计师审计风险的控制研究[J].中国商论，2016（36）：73-74. |
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