| 标题 | 企业增值税税收筹划分析 |
| 范文 | 摘 要：目前，增值税已经成为我国税收的主要组成部分，对于国家税收、财政收入具有重要作用。企业生产中，企业增值税税收和筹划是企业发展过程中必不可少的一部分，本文主要是研究和分析了当前企业增值税税收筹划的下相关问题。 关键词：企业增值税；税收筹划；处置方式分析 随着经济不断增长的强烈需要，严峻的市场竞争力，对企业的生存产生了更大的压力。因此，企业要想在日益竞争的市场内生存和发展，需要制定合理的投资计划、技术创新、财务的合理规划等，同时也需要凭借科学合理的企业增值税税收筹划企业进行合理有序的管理。企业若想实现告诉的发展，需要积极研究和分析企业增值税税收筹划的有效途径，实现税收支出的最优化，提高企业的综合实力，创造一个可持续发展的长期规划。 1 增值税纳税筹划概述 我国增值税是指对于市场上流通的物品加工、销售、售后服务的单位和个人，获得物品的市场销售或者买卖的金额为对象，对其征收一定的税并实施抵扣一定税款的改革行为，主要是包括生产性型、收入型以及消费型的增值税。它在实际运作中具备一定的特征：征收的范围面比较广阔，发票形式固定的价外税，具有公平公正、公开化的理念，我国这样设置主要是为了企业能够正常交税，避免出现一些不正常现象，诸如偷税、漏税问题。然而，现在被广泛使用的增值税交税筹划主要是的国家法律法规和具体文件的约束的条件下对于交税采取的规划和具体安排，筹划的具体行为主要有：（1）节税筹划。它是在法律的规范的前提下，对国家税收方面的优惠政策进行合理周密的规划和部署，是一种节省税目为目的的模式，符合国家法律法规政策导向。（2）避税筹划。这种方式主要是企业为了减少交税，采用走法律的边缘，也就是“打擦边球”的方式进行规避税收，以来为自身增值的过程。（3）转嫁筹划。这种形式主要是企业对于自身的税负进行有效的整合，提高商品的销售价格，在法律范围内进行正当的减税的方式。总之，纳税筹划必须在国家法律法规和条文的约束下，对于企业交税进行合理的规划和部署的一种形式，为了降低企业的压力和负担，达到为企业增加利润的可能，为了可持续发展打下坚实的基础。 2 根据增值税纳税人的身份特点采取的税收筹划 在我国税法中明确表明，对于增值税来说，一般纳税人能够通过进项税抵扣的许可行为，这主要是适用于增值的纳税行为，一般规模小的企业就不具有这项抵扣现象，需要对于全部的数额进行纳税。我国设立的增值税会因为企业的规模的不同而变化，一般纳税人和小规模的纳税人就不一样，这也为他们对于企业的增值税税收筹划产生了重大影响。所以，比较这两者的增值税缴纳的比重，很显然而知，小规模纳税人缴纳的增值稅就比较多，税负重。 （1）对于一个增值税为小规模纳税的企业来说，其商品的销售就没有获得抵扣增值税专用发票的可能，如果业务公司一定要使用增值税专用发票，这个时候，企业为了自身的利益就要放弃这样的客户，或者为了重要的客户，而放弃必要的利润的行为。（2）如果这个企业是增值税一般纳税人时，它所买到的物品如果不可以获得抵扣增值税的专用发票，这个时候毛利率就相对来说较小，小规模的纳税人就会在这个过程中获得更多的纳税利益。（3）对于一般企业采用不一样的纳税形式，缴纳税金的金额就会不同，就会导致城市的建设维护税、公益服务税等发生重大改变，进而不利于企业的总体利润，也在一定程度上影响企业的迅速发展。（4）企业经过税法判断是什么类型时，就要在法律法规的范围内科学合理的规划，做到节税的目的。 3 企业经营管理过程中的增值税税收筹划 3.1 增值税税收在生产产品环节的筹划 （1）生产加工环节的税收筹划。对于这个环节的重点就是注重加工的生产步骤上。如果企业自身去加工某些产品，那么就会产生企业内部的生产制造加工费用，就没有抵扣的进项税。如果对于物品的外包，就要有选择性的进行加工制造。我国主要是存在一般纳税人和小规模纳税人两种增值税收对象，他们承担的税额也就相应的不同，对于一般纳税人而言，就可以抵扣加工制造的进行税，如果是小规模的纳税人，倘若不能得到增值税发票，就没有相应的抵扣加工制造产生的增值税。（2）企业对采购方面的税收筹划。企业在加工方面的税收筹划点在一定程度上相似于生产方面，最重要的是是看采购、加工的目标。在企业选择一种使用材料时，在确定供给对象时，就要事先确定这个企业是不是增值税的一般纳税人，是否能够获得增值税专用发票。企业在选择供给对象公司时，尽大可能的选择具有增值税专用发票的功能，实现进项税的的抵扣，为公司节省一些不必要的支出。 3.2 销售环节的税收筹划 企业如要实现销售环节的合理税收，就要科学的定价，来减少税收的压力和负担。税收在一定程度上对于定价产生很大影响，反过来，定价也影响着税收的多少，某种意义上来看，就是一种正比例关系。（2）销售折扣的税收筹划。对于我国税法的许可，如果使用折扣销售方法时，如果在一张发票上同时显现销售额和折扣额时，就能够按照国家税收政策享受折扣后的销售额进行收税；如果企业销售的产品，折扣金额和销售金额没有标注到一张发票上时，就不能够享受这种优惠政策，只能采用折扣前的价格进行交税，这不利于企业的发展，将对企业的利润产生直接的影响[1]。 4 根据国家的法律法规进行税收筹划 4.1 纳税优惠政策带来的筹划 近年来，国家为了激励企业的高速发展，就会办法实施一些税收优惠政策。但是在企业生产过程中，由于对政策的把握不准确，就会错失这样的良机，但是还有一些企业就根本没有资格享受国家颁布的优惠政策和条款，其实，这个时候就需要企业依靠自身的功能来向优惠政策方向努力，把不利的特点除去，向政策要求方向去努力，在法律法规的许可下来实现少缴税或者不交税的可能。我们称这种方式为“挂”，下面就“挂”进行案例分析，以实际示例示人，更加明白“挂”的含义。例如，对于一个地区的钢铁厂家，主要生产的产品就是钢材、器材，由于该地区没有多口的供应矿山，它的主要原材料就要使用原有的废旧钢材，这种废旧的钢铁主要是来源于本地拆卸下来或者废旧的机器，其它的可能就是从外地购买的“废钢烂铁”，如果对方可以开具增值税专用发票，因此就可以使用抵扣进行税。按照现有的税收政策，从废旧收购站购置的的二手钢铁，由于本身的特殊性，购买的钢铁是不具备抵扣进项税，这样就会增加企业的负担和压力，降低了利润，影响企业的发展。但是如果能够通过某些机构的加工处理，企业购置的废钢铁就可以按照正规的手续办理抵扣进项税，给企业带来了一定的利好现象，为钢铁的迅速发展添砖加瓦。 4.2 利用增值税转型带来增值税的税收筹划 合作或者单独成员企业，响应国家税收政策，打造一些业务来获得抵扣的资格。我国出台了一项政策就是财税[2014]153号文件，它主要是针对部分地区的提升增值税的抵扣范围，这要求一般纳税人本年度销售的该产品占全销售额的一半。从企业的角度来看，如果某企业生产六大行业的产品或者相关产品，如果企业生产的规模很大，但是这种产品在企业内部不占据主导地位，这时候企业就要将生产的这个产品进行单独分离，建设成为一个新的企业。这个新成立的企业就会全力经营这个产品，那么这个企业的主营业务收入就会轻而易举的满足一半以上的要求，就会满足国家税收优惠政策的要求进行抵扣进进项税。（2）企业可以提升固定资产的份额，完善扩建的规模和能力，提高产品的核心竞争力，以享受税收优惠政策。有些企业为了获得进项税的抵扣资格而增加了固定资产的数量，这样就提前得到了这项资格。与同行业企业或者异地企业相比，在节省成本或者资金流量上，所具备的盈利能力就会提前，获得时间上的优势。如果企业将近满足或者已经满足这种条件时，就需要事先全面的掌握这种优势的重要性，并作出提前的规划和筹划行为。 总之，在这个你追我赶的大环境下，企业通过自身努力合理规划和筹划企业增值税税收的过程，是符合当下企业发展的目的之一，也符合我国税收法律法规的要求。企业在这个激烈的竞争背景下，需要合理筹划增值税税收来提高自身的综合实力，在合理利用国家相关优惠税收政策的同时，来降低自身的税收负担和压力，提高企业生产的利润，合理规划自身的资金流向，为企业生产增值，实现一种可持续发展的企业生产模式。 5 结束语 综上所知，对于国家税收政策导向，纳税人只有无条件的服从而不能选择逃避或者改变。增值税税收筹划必选在国家法律法规约束的条件下进行合理的规划，并且动态变化的。所以，企业建立合理有效的增值税税收筹划对于企业的未来发展具有重要的现实意义。 参考文献 [1]郭洁.论企业增值税的纳税筹划[J].现代经济信息，2015（01）. 作者简介 喻春霞（1970-），女，汉族，湖南省石门县，高级讲师，大学本科，法学学士学位，研究方向：财经法律类。 |
| 随便看 |
|
科学优质学术资源、百科知识分享平台，免费提供知识科普、生活经验分享、中外学术论文、各类范文、学术文献、教学资料、学术期刊、会议、报纸、杂志、工具书等各类资源检索、在线阅读和软件app下载服务。