| 标题 | 新时期石化企业合理税务筹划问题的思考 |
| 范文 | 杜俊英 摘要：在面临以“降本增效、重组调整、走出去”为核心战略调整的巨大压力下，石化企业必须明晰税务筹划的方法和目的，对各项经济活动进行事前的合理统筹安排和规划，从而通过较低投入来高效完成税务筹划工作，为石化企业经营发展战略的实现保驾护航。本文在分析石化企业税务问题的基础上，有针对性地提出解决对策，以期为解决石化企业税负较高的现状提供一些合理化建议。 关键词：石化企业;税务筹划;合理规划;风险管控 中图分类号：F275 文献标识码：A 近年来，税务筹划受到国内石化企业的日益重视，以购入活动的税务筹划为例，如果下属单位采购数额较大，那么通过快速通道的设立来统一聚集签章，此时财务部门可以最快获得发票以进行进项税额的抵扣。但毋庸置疑，涉及多个纳税环节及较多税种的石化企业税务筹划工作仍然存在诸多不足，故通过有效税务筹划来解决高税务现状迫在眉睫。 1石化企业税负较高的成因 现阶段石化企业在税收优惠的合理利用上存在诸多不足，例如某石化企业在2016年初为了实现厂房冷却水的环保及减污，根据国家相关规定购买的环保节水专用设备本可以享受节能设备抵免当年应缴税额的优惠，但财务部门因对该项优惠政策不了解，导致当年没有享受到此项税收优惠。 1.1税务筹划的重视度有待提高 意识到税务筹划工作对企业长远发展的重要性，不少石化企业设立了税务筹划专岗并招聘了相关专业性人才，还有企业外聘专业税务顾问来规划和统筹涉税工作。然而在我国税制还有待完善的大环境下，大部分石化企业税务筹划的重视度有待提高，部分石化企业财务部门人手不足，管理收入的人员兼任税务岗、出纳兼任资金管理岗、管理费用的人员兼任资产管理岗等现象比比皆是，事前进行详细税务筹划的习惯没有养成，经常在税款已经产生并确定的情况下才意识到税务筹划的重要性，在经济业务已经完成后才意识到税务筹划重要性的做法无疑已经不能满足时代的需求。 1.2税务筹划限于局部且无法有效落实 在长期生产经营过程中，不少石化企业都积累了一些税务筹划经验，但通常只是在某一项“吃亏”的生产活动中，为解决某件即时出现的问题而进行临时筹划，此种筹划虽然可以解决暂时性矛盾，但无法确保后续税务筹划得到强有力的贯彻执行。例如，某石化企业制定了详细的《供应商准入准则》，但没有配套相应的管理制度和管理监督部门，最终供应商选择不当而造成税负的增加。 1.3税务筹划的专业性匮乏 为了有效利用各类税收优惠政策，石化企业税务人员不仅要对企业规模、发展战略及经营业务等了如指掌，而且要对新修订或者新发布的税收法律法规保持敏锐，但现阶段大部分企业财务部门人员的专业知识，主要集中在企业管理及会计方面，对税务方面的知识比较欠缺。此外，几乎很少有石化企业向专业的税务咨询机构寻求税务筹划指导，相应地缺乏针对税务筹划方面对员工进行相应的定期培训，造成税务筹划的专业性十分匮乏。 2石化企业合理税务筹划的措施 2.1内部税务筹划风险预警机制，强化税收筹划风险的管控 第一，提升风险防范意识。对于石化企业而言，税务筹划所造成的风险是否小于获得的效益是判断此项工作是否成功的唯一依据，例如对于打政策擦边球来避税的某石化企业，承担着企业名誉受损及被认定为偷税漏税而受处罚的双重风险。因此石化企业要牢固树立风险防范意识，在合法合规的前提下实施税务筹划工作，当遇到模棱两可的法律政策解读时，主动与税务机构联系与取得肯定的答复。 第二，及时对税务风险进行评估。在实施税务筹划时，石化企业应在每一环节都实施税务筹划风险的评估，例如在某原材料的采购工作中，发现虽然甲供货商是小规模纳税人，但其产品质量能够符合新产品的使用质量要求且价格具有优势时，则应该考虑选择甲供货商;如果发现甲供货商所提供的原材料价格虽然具有优势但质量不达标，则应考虑可能因质量不达标而给企业带来无法估计的损失，此时则不应该选择甲供货商。 第三，构建完善的内部税务筹划风险预警机制。石化企业可以设置内部税务筹划风险预警机制部门，或选拔内部税务筹划风险预警机制负责人，让专门的部门或负责人站在全局的角度，对可能造成税务筹划风险的外在因素和潜在因素进行收集，及时进行风险的预测及警告，按照大小或类别对风险进行分类并向管理者进行报告。 第四，完善税收筹划风险的外部沟通。在优惠政策的解读方面，有时石化企业财务人员的理解与税务机关存在较大出入，政策解读不准的风险可能给企业造成亏损，为此财务人员存在疑虑时要主动与税务机关工作人员取得联系，并时刻关注与企业生产经营相关的税收政策及其变动情况，完成税务机关的指令要求。 2.2选择适宜的供应商和付款方式 2.2.1选择适宜的供应商 选择从小规模纳税人处还是一般纳税人处购买原材料，石化企业所需缴纳的税负是不一样的。例如某石化企业需要购进一批增值税税率为13%的货物，当小规模纳税人所提供的价格为一般纳税人纳税价格的91.15%时（不考虑税费及附加），价格处于中间利润点，则两种方式产生的税负是一样的。这意味着当产品质量相同时，只要小规模纳税人所出示的价格低于一般纳税人所提供价格的91.15%时，就可以为石化企业减轻成本费用，此时石化企业选取小规模纳税人就极为有利。 2.2.2选择适宜的付款方式 原材料购买时，不同的付款方式下石化企业承担的税负有所差异，为此，石化企业在选择好适宜的供应商后，还应该根据实际情况（如自身资金充沛程度）来调整付款方式，以便利用资金的時间价值来有效缓解自身现金流紧张的局面。具体说来，如果企业的现金流灵活充足，货款的准备工作能够在较短的时间内完成，那么此时可以选择现付方式;如果企业与多次合作的供应商问已经构建了互信合作关系，那么可以选择货到付款的方式来适当延长付款时间。 2.3合理规划员工的薪资 薪酬体系设计过程中，要将员工和石化企业的利益、各种非税成本等进行全面考虑，制定出双赢的科学方案。例如，某石化企业经营状况良好，计划给员工发放年终奖，研发部门张某的每月工资为4500元，预计该年奖金共有36000元，奖金的不同发放方式对比如下：一是年终一次性发放奖金，此时应缴纳的个人所得税总额为1080元;二是奖金每月发放3000元，此时应缴纳的个人所得税总额为900元。在此种情况下，该企业采取奖金按月平均发放的方式是税负最轻的，在最大限度保障员工利益的同时展示了企业的人文关怀，对于留住人才也是极为有利的。 此外，不少石化企业为激励优秀员工而适当提薪，但个人所得税实行超额累进税率，不同级问的税率相差较大，提升后的工资可能会因为所在纳税级数的增长而导致个人所得税的增长。此时可以对员工增长的薪金进行税务筹划，例如适当将工资增加额转为餐厅饭卡、免费宿舍、购物卡、交通卡、家庭旅游等非货币性福利，此种税务筹划方式并没有使员工原本应享受的薪金待遇消失，甚至可能扭转由于薪金增加而导致员工税后薪金减少，员工激励达到反效果的困境。 2.4重视业务招待费预算管理 税法并没有明确规定业务招待费的范畴，通常是石化企业自行归纳后由税务机关进行检查。在部分石化企业账务记录中，可以看到招待费中包含了部分能够计入其他费用类项目的支出而错过了抵扣机会，如2016年和2017年，某石化企业连续将年终活动费、春节活动费都列入到招待费之列，实际上此种员工内部活动的支出，可以根据活动内容和参与人数等列入到管理费或会议费。 近年来客户关系管理日益受到石化企业的重视，这造成业务招待费的持续上升，在日后招待费的预算中，石化企业可以根据营业收入及销售收入的预判来合理调整规划业务招待费的额度，严格审核业务人员的招待行为，对不符合规定的招待行为（如持公款用作个人消费）进行严格处罚，切实降低业务招待费的额外支出效应。 2.5其他措施 第一，销售模式的多元化创新。在科学评估对方企业的现有还款能力和以往还款时间后，石化企业可以对销售模式进行多元化选择，如直接销售、分期付款或赊销，其中分期付款或赊销的销售模式是按照交易双方在合同上自行约定的时间确认收入，如果没有约定日期，那么默认为发货当日，因此石化企业在选择此两种销售模式时必须与对方企业约定好合理的还款日期，避免因未收款就发货而需要开具增值税发票的问题（相当于替对方代垫税款）。 第二，研发费用管理的完善。石化企业在管理研发费用时，要预先对分摊核算标准进行合理制定，要求财务人员在规定时间内对研发费用中与生产经营共同的支出及时入账摊销，不能拖延到年末汇算清缴时临时分摊。主管人员定期审核研发费用的支出情况，保管好相关支出的凭证单据，以备检查。 第三，加强财务人员的培训。石化企业可以定期聘请税务机构专业人员对财务人员进行培训，确保财务人员的税收优惠政策信息及时更新，在全面深化理解各项税务法律法规的基础上，减少与税务机关人员对优惠政策适用范围或适用条件的差异。 3结束语 综上所述，在对税收政策和自身财务状况进行充分了解的基礎上，石化企业在实施税务筹划时要提高风险防范意识、规范会计核算流程并切实提升财务人员的专业水平，从制度上避免因内部原因而引发的纳税损失。 |
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