| 标题 | 注册会计师审计风险及其防范方法分析 |
| 范文 | 摘要：随时经济的发展，我国资本市场正面临转型的关键时期，所以对注册会计师的需求也日益增强，其承担的社会责任也日益凸显。注册会计师主要工作之一就是进行审计工作，通过会计师的审计，提高企业投资者和股东对企业的了解。是企业进行投融资的重要依据。但是由于我国注册会计师起步较晚，所以较西方发达国家相比，我国的注册会计师的审计工作还存在一定的规范问题，给审计工作带来一定的风险性。本文基于此，首先阐述注册会计师设计风险的成因，然后给出合理化的建议，希望对我国注册会计师防范审计风险有所帮助。 关键词：注册会计师 审计风险 防范方法 前言 自二十世紀八十年代我国注册会计师行业得以恢复至今，得到了快速的发展，形成一定的规模的同时，对注册会计师的执业水平和质量，对注册会计师的学历，综合素养等也有了更高的要求，根据相关调查显示，目前我国会计事务所从业人员95%以上的学历为本科及以上。在取得重大成就的同时，我国注册会计师行业也面临着一定的问题，例如职业质量低下，会计师事务所造假、欺诈现象屡见不鲜等，严重的影响审计工作的准确性，增加了企业的审计风险。所以加大对注册会计师审计风险防范的研究，对降低审计风险，提高审计准确性具有重要意义。 一、注册会计师审计风险的成因 （一）会计师自身问题 审计工作错中复杂，会计师的素质和能力也是各不相同，很多因素都会影响审计工作，而且会计师的素质是影响审计工作的关键。如果会计师的专业能力欠缺，很大程度上会导致审计工作出现错误，使审计风险上升。另外即使会计师的能力水平高，但是会计师在利益的驱使下，若是忽视了会计师的职业道德，与上市公司相互勾结，故意做出违法的虚假报告，也是会为审计工作带来很大风险的。会计师还要有很强的风险意识，如果会计师在接受工作的时候没有充分的了解所要审计公司的状况，没有对公司的审计风险做好预期评估，也是会为审计工作带来风险的，例如：由于会计师没有做好工作的审计风险预期报告，在美国权益基金公司的舞弊案件中，为该公司做审计工作的会计事务所由于没有发现美国权益基金公司电算化程序中的将近二十亿美元的虚假保险单，给投资者、中小股东带来一定的投资风险。 （二）审计技术、方法应用不当 随着审计工作的不断增大，现代科技的高速发展，信息时代计算机技术不断的被应用于各大行业之中，在审计工作中计算机技术的应用也是必不可少的，但是计算机技术是否真的可靠，直接的影响了审计工作的质量，另外目前会计师大多采用抽样审计的方法进行审计工作，抽样审计的方法是否科学、合理也是直接影响审计结果的前提。这种以片面来推断整体的审计方式，或多或少都会为审计工作带来误差，这就造成了审计方法自身出现了问题从而造成了审计风险的出现。所以会计师如果不能够采取科学实用的审计方法进行科学的审计，就很容易形成审计风险。 二、注册会计师审计风险的防范措施 （一）提高会计师自身素质，提高风险意识 提高风险意识，不仅要求会计师要有高超的审计业务能力外，还要具有较强责任心和较高的职业道德水平。同时也要加强对会计师就的定期培训，使会计师不断地跟新审计专业知识，提高其分析风险、解决风险的能力，同时也要提高会计师的道德素质，培养会计师的职业道德水平与责任心，同时会计师自身也要多于其他的会计师进行沟通，以此来提高自身的专业素养，提高分析、判断的能力。 提高会计师的风险意识，就要从观念上提高会计师对风险控制的意识，让会计师知道审计风险不仅对风险报告的使用者的重要性，同时对自身也有有很大关系的，如果在审计的工作中会计师没有对审计报告作出客观的评价与分析，就会被追究责任的。在审计的过程中，会计师如果没有风险意识，本身就是最大的风险。同时要根据审计工作的性质采取不同的审计方法，合理的利用审计工具进行审计工作不仅可以提高审计效率，同时也可以提高审计工作的质量，对减少审计工作的风险也是很必要的。 （二）建立一套风险识别、评估、防范机制 要做好审计风险评估、审计风险评价等工作。首先审计风险评估，就要求会计师在做完上市公司风险识别之后，所做的评估，在审计风险评估里要重点的列出审计工作将会面临的各种风险，确定审计风险发生的概率为多少，以及审计风险会带来的相应损失，审计风险评估就要求会计师要合理确定风险指数，尽量的避免与控制审计损失的产生，将审计风险控制在这个客户期望值内。 审计风险评价，是指在前边两项完成的基础之上，综合的对审计风险进行评估与预测，最总得出审计风险可能发生的概率与危害程度，并以公认的标准为基础，确定审计风险是否超出社会可接受的程度，以此来确定是否要采取相应的措施来进行控制。在进行识别、评估、评价之后，对于审计报告可接受的范围内的审计工作，会计师要尽可能的进行转移与分散风险，例如我们可以通过企业的资金积累来进行审计风险的规避，通过积累一定数量的资金对单个审计风险在遭遇风险事故的时候给与补偿的一种经济保障体质和损失分摊机制，所以进行资金的积累可以有效地分散风险。这也是会计师的主要工作职责之一，所以做好风险分散也是考验一个会计师是否称职的主要前提之一。 结论 加强会计师的风险防范意识，首先就要加大会计师的职业素养和业务能力，加大七风险识别的能力，和职业道德，才能够实现审计工作的有序性和准确性，降低审计风险。风险识别主要是指对审计工作中潜在的风险进行识别与鉴定，从而辨别风险的种类，降低风险的形成，会计师对于常见的风险是可以凭借其经验进行识别的，但是还有很多的风险是单凭知识经验识别不了的，这就要借助会计事务所的力量，会计师在进行审计的过程中，要根据不同的审计对象给出不同的关注程度，要因地制宜，根据不同的对象采取不同的审计方案与方法，并且风险程度的大小确定审计对策，以此来降低审计可能出现的风险，提高审计工作的准确性。 参考文献： [1]吴中春.注册会计师审计风险的原因与防范措施研究[J].南京财经大学学报，2006（02）：23-24. [2]王海燕.注册会计师审计过程中的风险成因及其防范[J].交通财会，2013（7）：3-5.. 作者简介： 关伊婷 （1996—1） ，专业：审计，学校：上海立信会计金融学院。 |
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