财务BP角度论游戏研发预算管理
张萍
摘要：经济全球化为游戏公司带来了前所未有的机遇和挑战，互联网技术的发展以及智能移动终端的普及，网游、手游研发开始爆发式上升。游戏行业属于高风险、高收益行业，一款游戏研发投入往往超过千万，而大型游戏制作成本甚至高达亿元，游戏项目研发成败在一定程度上决定着游戏公司的生死存亡，而研发预算管理对游戏研发起着不可忽视的重要作用，预算管理失效公司可能面临资金链断裂，研发项目也面临夭折。由于游戏行业在研发预算管理方面缺乏统一性指导，游戏公司针对项目研发实施预算管理重视度不足，传统财务预算管理模式不能适应游戏行业快速迭代的需要。财务BP作为新兴财务管理模式，通过业财深度融合交流，能够为游戏公司研发预算管理开创新局面。
关键词：预算管理 财务BP 游戏公司
一、引言
游戏公司属于资本密集型产业，具有高投入、高風险、高回报的特点，其生产经营受环境和竞争对手影响较大。一款游戏的研发，通常需要20人以上的团队开发2—3年时间才能完成，其投入通常在千万级别以上，一旦失败意味着企业将面临巨额损失。为了降低游戏研发风险，需要企业针对游戏研发做好全面的预算管理工作。而游戏研发的复杂性，决定了游戏研发预算管理较之普通软件项目更具挑战性。与传统行业相比，游戏公司在财务管理上具有产品更新迭代速度快的特点，因此预算管理目标必须具有前瞻性。传统财务管理已不能适应网络游戏公司预算管理的特殊需要，而财务BP作为新兴财务管理模式，更注重业财融合。财务 BP 即Business Partner，通常称为业务财务伙伴，专门支持各个业务线，是业务部门和财务部门之间的桥梁。财务BP通过不断深入企业的业务流程，实施嵌入式财务管理模式，落实业财融合的全方位、全要素和广范围的财务管理。财务BP既充分了解业务，又能将专业的财务数据转化为可以和业务沟通的语言，同时财务BP又能及时发现业务日常经营中的风险并提前向管理层预警，能够为游戏研发预算管理提供新思路和新方法。
二、游戏研发预算管理面临的挑战
（一）项目整体复杂性强，预算管理困难
作为一款特殊的软件产品，游戏通常具有研发难度大、研发人员众多、研发周期长、投资回报未知等特点。游戏研发团队通常包括策划、程序、美术、音效、测试五大类职位，如何使这些不同职能的人员协作高效地完成研发任务，使各个研发环节衔接顺畅，本身就是一个高难度的复杂问题。另外游戏研发周期较长，研发过程中随时都会面临竞争对手提前推出类似竞品的跳票现象，一旦跳票，研发将面临推倒重来的不利后果。即使游戏研发完毕，上市后也将面临不确定的市场检验，这些都给游戏研发增加了复杂性和未知性。如何针对研发项目编制合理的研发预算，进行预算管理，如何确保在研发预算、研发计划进度内尽快完成游戏研发，抓准时机抢占市场，给游戏研发项目管理提出了严峻的挑战。
（二）需求频繁变动，预算管理需实时更新
游戏研发初始，通常由制作人会同整个策划部门提交关于游戏创意、玩法、美术风格、大致游戏背景等初始游戏需求。但游戏立项后相关需求不是一成不变的，游戏项目本身面临用户需求随时变化、竞争对手随时可能跳票的市场风险。因此为了使游戏具有更高的市场竞争力，研发过程中必须以用户需求至上为首要准则，同时需要关注竞争对手的一举一动，不断更新需求创意。而只要需求发生变更将导致游戏功能迭代，进而导致研发预算联动调整，以适应游戏研发需求变更管理。若预算管理失控，可能导致资金链断裂，从而造成游戏研发夭折。因此，不仅游戏的需求管理是影响游戏开发质量的关键，研发预算管理也对游戏研发成败起着至关重要的影响，是贯穿整个研发过程的重要任务。
（三）项目规划与执行要求高，预算管理人员需具备更高的专业性
为了更快抢占市场，游戏上市通常会选择特殊档期比如国庆、圣诞、春节等，上市时机的正确选择将影响项目的投资回报。这对项目进度规划和项目管理提出了更高要求，既不能盲目追求在既定档期发布忽视游戏品质，亦不能为追求品质无视进度管理。作为创意产业，研发团队随时都会出现新的创意火花，但为了更好地进行研发进度的管理，并不是所有的创意都需要增加到游戏需求中进行开发，否则必将导致研发周期加长。因此，游戏创意的提出虽然不受拘束，但项目管理必须要流程化、规范化，预算管理人员也必须具备更高的专业水平，才能确保项目预算管理质量，确保项目往预期的方向发展，直至游戏成功发布。
（四）行业缺乏指导性文件，预算管理重视度不足
相较于传统行业，作为高科技企业的游戏公司在预算管理制度的建立上相对落后，传统的预算管理对于不确定性较高的游戏行业在适用上也略显力不从心。由于行业内缺乏具有普适性和参照性的统一标准，大部分游戏公司并未针对游戏研发建立科学合理的预算管理制度，对于游戏研发预算管理不够重视，认为研发过程变数太多，即使立项初始建立预算，随着研发推进需求变更，预算也失去指导意义，因此很多游戏公司并不针对游戏研发进行预算管理。而部分推行研发预算管理的企业设定的预算指标常常不能与经营管理实际相符。由于研发不确定因素太多，导致考核标准难以细化，或者操作困难，预算执行监控和评价机制不完备，也造成游戏研发预算管理质量不高。
三、预算管理中传统财务的局限和财务BP的优势
（一）信息沟通方面
在部门间的信息沟通传递中，传统财务部门与业务部门结合度不足，将导致企业业务部门与财务部门信息传递发生脱节，造成信息孤岛的问题。在预算管理中，传统财务缺乏定期和一线业务部门沟通预算执行情况的机制，导致业务部门无法实时掌握项目预算执行情况，预算管理信息反馈不及时。游戏项目立项时，研发团队虽然会出具大致的研发工作任务书，虽然会列明各个阶段研发团队的主要工作内容，但传统财务人员对于游戏研发工作知之甚少，如何进行工作任务细分，将工作进度与研发预算管理进度挂钩，传统财务人员面临着严峻挑战。而财务BP深入一线业务部门，充分了解业务细节，学习业务运作的目标与方式，实时监测业务目标的执行情况，与业务部门实时沟通，能够降低信息传递的滞后性，跑在业务前端，第一时间了解业务变化，从而实时掌握预算偏差情况和原因，打破了传统财务后知后觉的模式。
（二）预算管理方面
预算管理中，传统财务以事后监督为原则，业务变化反映到财务的结果最终只是简单的数据，但结果的产生是一系列复杂的业务过程形成的。财务BP通过深度支持业务部门月度、季度、年度预算工作的开展，协助业务部门完成预算编制和后续更新，负责预算控制执行过程的跟踪、分析、评估等相关工作，通过月度滚动预测，跟踪预算目标的完成情况，分析反馈预算执行情况。在每次预算复盘中，财务BP不仅要找到与业务变化相关的一系列过程在财务数据上的影响，还要分析财务数据变化背后的深层业务原因，从而为业务提供有效的数据支撑。并通过财务数字为决策结果做出评价，影响并改善业务部门下一次行动，以此为企业创造更大的价值。
（三）财务分析方面
传统财务进行财务分析时通常以财务指标为主，忽视业务指标。财务指标具有滞后性特征，而业务指标更具有前瞻性意义。财务BP根据对业务的了解，能建立更为合理的财务分析模型，对关键业务指标定期跟踪并促进优化，制定不同维度的管理报表模板，包括但不限于损益分析、现金流分析、投入产出分析等，能够根据业务需求细化到不同颗粒度，定期汇报业务数据，进行多维度、全方位的财务分析，为管理层提供更及时、准确、有效的经营分析报告，并向各业务线提供事前预测、事中跟进、事后定期复盘的全方位业务支持。
（四）财务审核方面
在公司日常审批流程中，传统财务通常更多参与合同财务条款审核、支付审核。而财务BP不仅参与财务审批，更参与部分业务审批，从财务角度把控业务的经营风险与财务风险，有效管理成本费用支出。同时，财务BP可主导梳理业务线的财务流程，发掘相关流程系统中存在的风险点，并推进流程优化，通过规范业务线的审批流程，使得相关流程运转更加高效，更好地支持业务部门完成目标，提高业务工作效率。通过业财融合，财务BP能够实现公司整体资源的合理分配，保障公司价值最大化。
四、财务BP做好游戏研发预算管理的建议
（一）协助项目负责人编制研发预算
在游戏项目立项伊始，研发负责人对于项目整体预算虽有大致规划，但由于研发人员通常并不具备财务知识，在编制研发预算时难以细化各个财务指标，预算编制完成后通常可操作性差，指导意义不足。因此财务BP需支持配合项目负责人编制自下而上的精细化项目预算，并充分贯彻自上而下的公司战略和财务目标。具体而言，财務BP应与负责人一起分解项目工作任务，拆分需求，例如可以作业成本法作为成本管理的指导方法，以预测需求为起点，对消耗资源和作业量进行科学合理的预算，通过区分成本动因来细化核算单元，形成可量化的财务核算维度，协助研发团队进行财务预算模型的搭建和预算管理目标的设定，同时设置项目推进时间表，明确各级人员的工作职责。通过设定职责分明、落实到责任人的业务计划书和项目预算，提高预算管理可操作性。
（二）缩短预算复盘间隔期限
游戏研发过程面临的不确定因素较多，用户需求实时变更，研发内容不断迭代调整。传统的年度预算管理已不能适应游戏研发变化快的特点。财务BP在预算管理中应注意缩短预算复盘期限，将传统的年度预算复盘调整为研发阶段性预算复盘，以游戏研发过程中具备里程碑意义的时间节点作为预算复盘节点，复核该阶段内相关预算执行情况，查找偏差原因。除阶段性复盘外，研发过程中财务BP更要同时加强和研发团队实时沟通，即阶段性大复盘，月度、半月度小复盘，根据业务调整及时迭代项目研发预算，以便更好地支持和管控业务发展。
（三）预算考核加入业务指标
游戏研发预算考核通常以进度目标、成本目标为两大管理目标，财务BP在设置预算考核指标时，也应同时考察财务类KPI、业务类KPI、管理类KPI。财务类KPI偏重于研发投入费用预算管理效果，业务类KPI偏重于项目研发进度推进效果，管理类KPI偏重于整体项目研发管理效果。财务BP应会同研发项目负责人，共同搭建业务考核体系，明确考核规则，完善 KPI 考核办法，设定统一的考核目标值。预算考核指标确定后，要根据重要程度设置相关指标权重，在考核时采用加权汇总评分办法，全面考察财务数据、业务指标、管理指标完成情况。通过建立与预算绩效考核相结合的企业激励机制，将公司短期目标和长远战略规划与员工考核相关联，提高相关人员进行预算绩效管理的参与积极性和执行力。
（四）优化业务线财务流程
为了更好地进行研发预算管理，财务BP首先要对公司业务进行全面分析，对业务流程进行梳理和优化，进而找出财务BP可参与的环节，以便对研发进度进行实时把控。以美术外包为例，美术外包通常涉及的业务流程包括：美术外包预算的提出和审批、美术需求的申请和审批、供应商的选择、美术外包合同签订、美术订单执行、美术外包成果验收和结算。传统财务一般仅参与合同签订审批、结算支付环节，但财务BP必须参与以上所有环节，以便第一时间掌握美术外包预算执行进度，把控外包合同执行进程，督促外包成果验收结算，保证研发进度按项目规划有序推进。通过流程梳理和优化，扩大财务BP和业务部门的接触面，加大业财沟通，促进业财融合，为研发预算管理建立更好的业财合作基础。
（五）协助建立预算信息化管理平台
作为高新技术企业，研发预算管理更要发挥游戏公司的硬件优势，搭建公司自身的预算信息化管理平台，畅通日常信息沟通交流渠道。企业要想积累更完整的业务、财务数据，就必须运用信息技术，实现财务业务的集成。因此，数据的来源必须延伸到业务方面，而不仅仅局限于财务会计数据。信息化平台搭建要注意涵盖预算管理工作各流程，包括预算编制、审批、执行与监督、分析、考核等关键环节，由于研发人员不具有预算管理专业知识，这些关键环节的研发搭建都离不开财务BP的协助。信息管理平台应具备预先处理预算数据的功能，实现预算信息的共享，通过信息管理平台建立预算内外不同授权审批流程，提高预算管理工作效率和准确度，量化预算管理过程。通过将预算编制和日常核算输入信息管理系统，能够实时获得业务、财务数据，进行业务分析，及时把控预算执行情况和偏差预警，为达成企业战略目标提供有效的信息途径。
五、结语
游戏研发的项目管理过程就是通过对人员、过程、预算进行分析和管理，以保障游戏研发项目能够按照预定的进度、预算、质量标准顺利完成。随着游戏行业的蓬勃发展，为了能够在激烈的市场竞争中占得一席之地，游戏公司必须挖掘企业技术优势，找到科学合理的预算管理办法，通过资源消耗控制，最大限度地提高项目工作效率。财务 BP是伴随在市场多元化、企业创新变革的新形势下，从传统核算型会计向管理型财务转变而产生的具有独立职能的新体系。现代企业管理中，业务部门工作的多元化、资金流管理的可控化、预算管控的紧迫性都促使财务人员需具备专业财务能力、了解业务、拥有统筹沟通等综合能力。财务BP能够充分发挥业财融合优势，为业务部门提供更全面的数据分析、流程优化、计划制定、过程管控等支持，通过建立有效的预算管理方式，利用研发进度跟踪和成本预算控制完成游戏研发管理任务，进一步提高研发工作效率，使游戏公司在激烈的市场竞争中抢占先机，实现提高经营效益的目的。
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作者单位：竞技世界（成都）网络技术有限公司
