我国企业会计内控机制存在的问题及对策分析
周波评
摘要：社会的不断进步，促进了市场经济体制长期稳定运行的同时，对企业的发展有着良好的推动作用。而企业的发展与会计工作的质量有着极为重要的关系，因此，企业要想在激烈的市场竞争中处于有利地位，就必须加强对会计岗位的重视和选拔，做好企业内部控制工作。[1]
关键词：企业会计 财务内控制度 问题 措施
中图分类号：F233 文献标识码：A
随着社会的进步，企业的管理模式与管理思想也应随着社会的更新而改变，但在目前大多数企业的高层管理人员中，依旧采用的是传统旧观念来进行管理，其经营模式还处于计划经济的初级阶段，没有进行修改和进步，是无法适应现代企业的发展。[2]本文主要从企业会计内控制度中存在的问题进行分析，并提出相应的措施，促进企业的发展，优化改善会计内部控体系，提高财务工作水平与工作效率。
1 财务内控制度中存在的问题
1.1内控意识不强
管理层对企业会计内控机制的重视度不够，在企业的实际运作过程中高层管理人员没有将企业作为自主经营、自负盈亏的自主个体来看待，并认为内控制度是一些可有可无，没有实际作用和实行意义的规章制度，这从基础上就降低了企业管理效率，并且遏制了企业的发展。企业会计制度需要制定相关的部门规章制度，项目上的审批要经多个环节，程序的增加同时带动了岗位的增加，还需要设立专门岗位才能使制度相对完善。然而大多数企业管理人员认为内控制度的程序太过于繁复，不利于管理效率的提升，出现了不按规章制度工作的情况，使内控制度的形式难于建立，降低了企业的形象和发展力度，并降低其竞争能力，不利于企业长期稳固地发展。
1.2会计内控监督管理力度不够
有的企业虽然建立了会计内控制度，但却没有设立进行监督管理的专门岗位，同时也没有设立奖励惩罚机制，难以调动员工的积极性，导致管理力度不够，监管流于形式，效率难以提升，出现一概而论、以管窥天的情况。企业会计内控机制能够发挥的用处十分有限，也限制了企业的发展与运营。
1.3财务人员素质较低
財务人员的素质不高导致内控机制的执行力度不大，其主要表现有以下两个特点：
第一，部分企业的会计人员职业道德水平不足，只考虑领导的言论，只要能让领导开心满意，各种违反会计准则和职业道德的行为都会去做，例如做假账。在某种程度上，会计人员这么做是为了保住职位，因领导能够对会计人员的去留起决定性的作用，所以领导的话比会计法律法规都重要，而怀着这种思想的会计人员就是素质不高的会计人员。
第二，因有的企业规模不大，所以在设立部门管理规章制度的过程中，具有很大的随意性，大多数小微企业的领导思想较古板，认为账务的管理只有自己信得过的家人或朋友才能胜任，没有考虑其家人朋友对账务及会计知识是否了解。
1.4职位划分模糊
我国《会计法》中明文规定出纳不得监管收入、费用、债权债务的登记工作，除出纳以外的人不得保管现金、票据等，而大多单位和企业管理人员认为一个人能做的工作就只需要一个人来管理，让出纳监管会计档案、收入费用登记工作，还能有效减少营业成本的支出。这种行为严重违反了我国会计法律法规，为职业犯罪提供了良好的操作环境，对公司的存亡有着极大的关联。
1.5往来账目混乱
有不少企业的负责人为了满足个人利益，将往来科目看作账务处理中的万能科目，将收付款和投资款以各种借口挂入往来科目不做处理，有因经营或管理不善导致破产、倒闭的企业，其投出的资金已不能收回，也不做相应的调整和处理，依然挂在往来账上甚至几年也没有变化，造成债权债务的金额与实际金额严重不符的情况。
1.6凭证填写不规范
会计凭证包括收款、付款和转账凭证三种，有的企业凭证上制单、记账、主管等印鉴不齐，购进商品的发票缺少数量、单价等，进出货单缺少日期等，原始凭证的传递不及时导致当期生产成本、制造费用和销售收入不能及时入账核算，造成会计记账导致账实不符等问题。
1.7成本费用监管不严格
有的企业对成本费用的管理不进行监管，把管理费用、福利费、捐赠支出也放进生产成本当中，费用的分配有一定随意性，其不合理的方法可能造成企业生产成本较高的假象，不同的单位沿用相同的分配方法会对财务报表的真实性产生严重的影响。
2 企业为什么要实行会计内控制度
2.1降低投资成本
企业运营的最终目标是实现利益最大化，所以在企业经营过程中，合理有效地降低生产成本对利益最大化的实现有推动作用，而想要实现这一目标，最主要的是加强会计内控制度。其原因是内控制度能够对其经营状况和财务状况进行深度了解并分析，根据得出的结论改善调整管理方法和运营模式。实行企业会计内控制度能够将企业生产经营所需的资本细致准确地进行核算和分析，降低生产成本，减少企业资金投入。
2.2规避风险
业绩和风险是同时存在的，企业想要取得经济利益的高回报，其风险也会升高。企业内控机制能够有效地降低和规避风险，主要原因是会计内控制度拥有强大的预测能力，能够准确有效地对财务状况作出判断并提出意见和建议，能够有效地降低和规避风险，保障企业的财产不受损失，让企业在市场竞争中占据有利地形，提高企业形象，使其长期稳定地发展。
2.3企业长期运营的基础
在现代企业中，其经营者处于核心领导地位，建立会计内控制度能够使其对企业的运营情况进行了解，做出正确的判断提供科学、可信的数据信息。企业经营者认为，保证企业平稳持续的发展，是实现经济效益回报的主要目的。所以实施企业会计内控制度能够提高会计信息的真实性、可靠性等。此外内控制度能够调解经营者与股权所有者之间的经济利益冲突，保障企业内控制度顺利有效实施。
2.4增强企业间竞争能力
随着全球经济化的加强，社会经济的发展，各企业将面临越来越大的挑战，不仅有国内企业带来的压力，国外企业的竞争更为激烈。想要在激烈的市场竞争中处于优势地位，必须要加强企业会计内控制度建设，其能够加强对企业情况的认识和掌握，并根据自身问题不断进行改善和管理，为企业的运营提供科学的依据，从而增强企业市场竞争能力，使企业在经济市场中充满激情，面对国内外企业的挑战。
3 内控机制问题的解决方法
3.1提升管理层对会计控制机制的认识
对任何一家企业来说，管理部门是决策主体，内控机制的实行与否完全取决于管理部门的重视程度，所以，企业管理部门首先要了解会计内控制度的含义和带来的影响，树立正确的内控观念，才能在内控机制实行中遇到的问题进行正确处理，管理部门要起到带头作用，给员工们做好表率，严格遵循内控管理制度，让员工效仿实行。管理部门要对会计人员充分信任，让其在自己岗位充分发挥自身的职业素质与道德素质，将企业的内控机制充分发挥，保证企业的改善与发展。
3.2提高财务人员素质
内控机制的执行与会计有很大的联系，其素质的高低对内控机制执行效果的好坏有直接关系。关于会计人员的选择，除了要具有专业素质和专业能力外，其道德素质和修养也要纳入考核范围，企业负责人要转变思想，信任会计人员，将真正懂会计知识、会计业务的工作人员放到对应的岗位上，非会计人员也能够通过考试获得从事会计岗位的资格。在提高会计人员业务素质的基础上再增加对其的职业道德教育，提高其对会计法律法规的认知，教导财务人员依法办事。
3.3改进完善会计内控机制与企业管理体系
完善自身的组织管理建设结构，保证会计内部控制制度科学、准确地实施。现大多数企业的经营者管理理念中还存在着传统的模式和方法，所以建立完善企业自身的组织体系存在着必要性，根据不同的权利主体进行控制权分配，使各个部门都有权利对会计的工作内容进行监督和控制的同时，又互相关联、制衡，以防出现管理人员武断、一意孤行的情况出现，促进企业稳固的运营；设立专门的监督管理岗位，对会计内控工作的进展能够有效地管理和监督，落实内控制度的实施，以防出现形式主义的假象。
3.4检查会计凭证管理内控制度
检查所有发生业务是否都填制或取得了原始凭证，凭证的签署及填制是否符合国家会计法律的规定，分录的编写是否合理规范，金额是否有误，会计要素是否完整，凭证的传递和交接有无疏忽。
3.5企业财务总监的职能
企业中，财务总监要不断提升自己的专业水平和道德素养，帮助完善财务内部控制制度，将实现企业利益最大化作为理想目标。财务总监是公司法规及战略决策制定的参与者和执行者，是金融市场上必不可少的重要人员，因全球经济一体化的进程越来越深入，傳统的财务管理知识已适应不了现代企业的要求，现阶段的人员及企业经营管理者，在遵循有利传统理念的同时，还要对千变万化的市场进行了解，掌握公司发展趋势，为企业经营者与股权人提供保障。
4 结束语
经济的迅速发展和经济全球化联系的加强，对企业的发展提出了更严苛的挑战和更高的要求，为了强化企业的市场竞争能力和发展潜力，为企业带来较大的经济利益，必须加强对企业会计内控制度的实施。但是在实际实施过程中普遍存在的问题还无法在短时间内彻底清除。本文对企业会计内控工作的重要意义进行了阐述，根据存在的问题进行分析并提出了相关的应对方法。加强企业会计内控制度建设，能够保证企业长期平稳地可持续发展，提高经营管理效率，使企业在市场竞争中占据有利地位。
参考文献：
[1] 林秀红.中小企业会计内控问题分析与对策研究[J].现代营销旬刊，2016（6）：144- 145.
[2] 孙懿，张越.企业会计内部控制的问题及其对策[J].经济研究导刊，2013（5）：105- 106.
摘要：社会的不断进步，促进了市场经济体制长期稳定运行的同时，对企业的发展有着良好的推动作用。而企业的发展与会计工作的质量有着极为重要的关系，因此，企业要想在激烈的市场竞争中处于有利地位，就必须加强对会计岗位的重视和选拔，做好企业内部控制工作。[1]
关键词：企业会计 财务内控制度 问题 措施
中图分类号：F233 文献标识码：A
随着社会的进步，企业的管理模式与管理思想也应随着社会的更新而改变，但在目前大多数企业的高层管理人员中，依旧采用的是传统旧观念来进行管理，其经营模式还处于计划经济的初级阶段，没有进行修改和进步，是无法适应现代企业的发展。[2]本文主要从企业会计内控制度中存在的问题进行分析，并提出相应的措施，促进企业的发展，优化改善会计内部控体系，提高财务工作水平与工作效率。
1 财务内控制度中存在的问题
1.1内控意识不强
管理层对企业会计内控机制的重视度不够，在企业的实际运作过程中高层管理人员没有将企业作为自主经营、自负盈亏的自主个体来看待，并认为内控制度是一些可有可无，没有实际作用和实行意义的规章制度，这从基础上就降低了企业管理效率，并且遏制了企业的发展。企业会计制度需要制定相关的部门规章制度，项目上的审批要经多个环节，程序的增加同时带动了岗位的增加，还需要设立专门岗位才能使制度相对完善。然而大多数企业管理人员认为内控制度的程序太过于繁复，不利于管理效率的提升，出现了不按规章制度工作的情况，使内控制度的形式难于建立，降低了企业的形象和发展力度，并降低其竞争能力，不利于企业长期稳固地发展。
1.2会计内控监督管理力度不够
有的企业虽然建立了会计内控制度，但却没有设立进行监督管理的专门岗位，同时也没有设立奖励惩罚机制，难以调动员工的积极性，导致管理力度不够，监管流于形式，效率难以提升，出现一概而论、以管窥天的情况。企业会计内控机制能够发挥的用处十分有限，也限制了企业的发展与运营。
1.3财务人员素质较低
財务人员的素质不高导致内控机制的执行力度不大，其主要表现有以下两个特点：
第一，部分企业的会计人员职业道德水平不足，只考虑领导的言论，只要能让领导开心满意，各种违反会计准则和职业道德的行为都会去做，例如做假账。在某种程度上，会计人员这么做是为了保住职位，因领导能够对会计人员的去留起决定性的作用，所以领导的话比会计法律法规都重要，而怀着这种思想的会计人员就是素质不高的会计人员。
第二，因有的企业规模不大，所以在设立部门管理规章制度的过程中，具有很大的随意性，大多数小微企业的领导思想较古板，认为账务的管理只有自己信得过的家人或朋友才能胜任，没有考虑其家人朋友对账务及会计知识是否了解。
1.4职位划分模糊
我国《会计法》中明文规定出纳不得监管收入、费用、债权债务的登记工作，除出纳以外的人不得保管现金、票据等，而大多单位和企业管理人员认为一个人能做的工作就只需要一个人来管理，让出纳监管会计档案、收入费用登记工作，还能有效减少营业成本的支出。这种行为严重违反了我国会计法律法规，为职业犯罪提供了良好的操作环境，对公司的存亡有着极大的关联。
1.5往来账目混乱
有不少企业的负责人为了满足个人利益，将往来科目看作账务处理中的万能科目，将收付款和投资款以各种借口挂入往来科目不做处理，有因经营或管理不善导致破产、倒闭的企业，其投出的资金已不能收回，也不做相应的调整和处理，依然挂在往来账上甚至几年也没有变化，造成债权债务的金额与实际金额严重不符的情况。
1.6凭证填写不规范
会计凭证包括收款、付款和转账凭证三种，有的企业凭证上制单、记账、主管等印鉴不齐，购进商品的发票缺少数量、单价等，进出货单缺少日期等，原始凭证的传递不及时导致当期生产成本、制造费用和销售收入不能及时入账核算，造成会计记账导致账实不符等问题。
1.7成本费用监管不严格
有的企业对成本费用的管理不进行监管，把管理费用、福利费、捐赠支出也放进生产成本当中，费用的分配有一定随意性，其不合理的方法可能造成企业生产成本较高的假象，不同的单位沿用相同的分配方法会对财务报表的真实性产生严重的影响。
2 企业为什么要实行会计内控制度
2.1降低投资成本
企业运营的最终目标是实现利益最大化，所以在企业经营过程中，合理有效地降低生产成本对利益最大化的实现有推动作用，而想要实现这一目标，最主要的是加强会计内控制度。其原因是内控制度能够对其经营状况和财务状况进行深度了解并分析，根据得出的结论改善调整管理方法和运营模式。实行企业会计内控制度能够将企业生产经营所需的资本细致准确地进行核算和分析，降低生产成本，减少企业资金投入。
2.2规避风险
业绩和风险是同时存在的，企业想要取得经济利益的高回报，其风险也会升高。企业内控机制能够有效地降低和规避风险，主要原因是会计内控制度拥有强大的预测能力，能够准确有效地对财务状况作出判断并提出意见和建议，能够有效地降低和规避风险，保障企业的财产不受损失，让企业在市场竞争中占据有利地形，提高企业形象，使其长期稳定地发展。
2.3企业长期运营的基础
在现代企业中，其经营者处于核心领导地位，建立会计内控制度能够使其对企业的运营情况进行了解，做出正确的判断提供科学、可信的数据信息。企业经营者认为，保证企业平稳持续的发展，是实现经济效益回报的主要目的。所以实施企业会计内控制度能够提高会计信息的真实性、可靠性等。此外内控制度能够调解经营者与股权所有者之间的经济利益冲突，保障企业内控制度顺利有效实施。
2.4增强企业间竞争能力
随着全球经济化的加强，社会经济的发展，各企业将面临越来越大的挑战，不仅有国内企业带来的压力，国外企业的竞争更为激烈。想要在激烈的市场竞争中处于优势地位，必须要加强企业会计内控制度建设，其能够加强对企业情况的认识和掌握，并根据自身问题不断进行改善和管理，为企业的运营提供科学的依据，从而增强企业市场竞争能力，使企业在经济市场中充满激情，面对国内外企业的挑战。
3 内控机制问题的解决方法
3.1提升管理层对会计控制机制的认识
对任何一家企业来说，管理部门是决策主体，内控机制的实行与否完全取决于管理部门的重视程度，所以，企业管理部门首先要了解会计内控制度的含义和带来的影响，树立正确的内控观念，才能在内控机制实行中遇到的问题进行正确处理，管理部门要起到带头作用，给员工们做好表率，严格遵循内控管理制度，让员工效仿实行。管理部门要对会计人员充分信任，让其在自己岗位充分发挥自身的职业素质与道德素质，将企业的内控机制充分发挥，保证企业的改善与发展。
3.2提高财务人员素质
内控机制的执行与会计有很大的联系，其素质的高低对内控机制执行效果的好坏有直接关系。关于会计人员的选择，除了要具有专业素质和专业能力外，其道德素质和修养也要纳入考核范围，企业负责人要转变思想，信任会计人员，将真正懂会计知识、会计业务的工作人员放到对应的岗位上，非会计人员也能够通过考试获得从事会计岗位的资格。在提高会计人员业务素质的基础上再增加对其的职业道德教育，提高其对会计法律法规的认知，教导财务人员依法办事。
3.3改进完善会计内控机制与企业管理体系
完善自身的组织管理建设结构，保证会计内部控制制度科学、准确地实施。现大多数企业的经营者管理理念中还存在着传统的模式和方法，所以建立完善企业自身的组织体系存在着必要性，根据不同的权利主体进行控制权分配，使各个部门都有权利对会计的工作内容进行监督和控制的同时，又互相关联、制衡，以防出现管理人员武断、一意孤行的情况出现，促进企业稳固的运营；设立专门的监督管理岗位，对会计内控工作的进展能够有效地管理和监督，落实内控制度的实施，以防出现形式主义的假象。
3.4检查会计凭证管理内控制度
检查所有发生业务是否都填制或取得了原始凭证，凭证的签署及填制是否符合国家会计法律的规定，分录的编写是否合理规范，金额是否有误，会计要素是否完整，凭证的传递和交接有无疏忽。
3.5企业财务总监的职能
企业中，财务总监要不断提升自己的专业水平和道德素养，帮助完善财务内部控制制度，将实现企业利益最大化作为理想目标。财务总监是公司法规及战略决策制定的参与者和执行者，是金融市场上必不可少的重要人员，因全球经济一体化的进程越来越深入，傳统的财务管理知识已适应不了现代企业的要求，现阶段的人员及企业经营管理者，在遵循有利传统理念的同时，还要对千变万化的市场进行了解，掌握公司发展趋势，为企业经营者与股权人提供保障。
4 结束语
经济的迅速发展和经济全球化联系的加强，对企业的发展提出了更严苛的挑战和更高的要求，为了强化企业的市场竞争能力和发展潜力，为企业带来较大的经济利益，必须加强对企业会计内控制度的实施。但是在实际实施过程中普遍存在的问题还无法在短时间内彻底清除。本文对企业会计内控工作的重要意义进行了阐述，根据存在的问题进行分析并提出了相关的应对方法。加强企业会计内控制度建设，能够保证企业长期平稳地可持续发展，提高经营管理效率，使企业在市场竞争中占据有利地位。
参考文献：
[1] 林秀红.中小企业会计内控问题分析与对策研究[J].现代营销旬刊，2016（6）：144- 145.
[2] 孙懿，张越.企业会计内部控制的问题及其对策[J].经济研究导刊，2013（5）：105- 106.
