新形势下高校内部审计监督机制研究
罗小凤
摘要：近年来，随着我国高等教育改革和科研体制改革的不断深化，中央和各级地方政府对高校的投入不断增加，高校自主权逐步扩大，高校经济活动日益复杂，自行决策的事项越来越多，随之而来的风险也大大增加，高校内部控制、风险管理、领导履责等正面临严峻挑战。新形势下高校内部控制对审计监督提出了新的要求。本文通过分析高校内部审计工作目前出现的问题与现状，根据实际情况提出了改善新时期下高校内部审计工作的建议，为高校的审计机制的建立提供一些参考和借鉴经验。
关键词：新形势 高校 内部审计监督机制
中图分类号：F239.45 文献标识码：A
近年来，随着我国经济的大力发展和人民生活水平的提高，我国的高等教育体制不断完善并进入了快速发展的时代。高校的办学规模不断完善，教育领域不断加深。据统计资料显示，2016年全国教育投资总额为38866亿元，比上年增长7.57%。其中，高等教育的總投资为10110亿元，比上年增长6.22%。高等教育的教育资金越来越充足，高校的教育质量越来越高，研究项目越来越多样化。这也导致了高校面临的经济活动越来越繁复，涉及面更多。为了更好地保障高校教育的正常运行，促进高校资源的合理分配，提高高校的办学质量，建立健全完善的高校内部审计监督机制是大势所趋。教育部在2015年也刊发了关于加强高校内部审计的意见书，从财务管理、制度控制、追责机制等方面对高校审计工作提出了更高的要求。本文首先阐述了高校内部审计监督机制的发展现状和面临问题，明确了高校建立完善审计监督机制的意义，并提出了一些方法策略。
1 建立高校内部审计监督机制的意义
1.1有利于提高高校的管理水平
审计监督机构的存在意义在于对高校的内部财务预算和业务流程进行全周期的跟踪记录，针对学校运转过程中存在的潜在风险和问题能够做到及时发现并采取相应措施。这有利于学校加强对内控制和管理。并且，审计监督工作从以前的事后审计已经前移到事前审计、事中审计，审计监督已贯穿于整个业务流程，这有利于及时发现一些内部人员的不当操作和贪污行为，提高高校事务的透明性和管理机制的合理性。
1.2有利于提高教育经费的使用效率
教育预算的充足与否直接影响到了高校教育活动的开展和改革进程。在有限的教育经费下如何提高使用效率，提高高校的办学水平，保持高校活动的正常运转，是所有高校面临的难题。通过建立科学的审计监督机制，不但有利于实现教育经费的合理分配，提高资金的使用效率。还能及时发现对教育经费的挪用、挤占等行为，并对此采取合理的制度化措施制止该类行为。
1.3预防腐败行为，提高高校廉洁水平
目前，高校各类案件多发，十八大以来，中纪委公布了50多起高校腐败案件，通报涉嫌违纪的高校领导高达30余名，这都是因为高校的行政管理人员在进行违法贪污的过程缺乏有力的监管和权力制衡。高校行政权力分配的不合理滋生了犯罪行为发生的土壤。因此，建立规范的内部审计监督机制，有利于从制度上制衡行政人员滥用权力，及时发现对教育经费的违法贪污行为，提高高校的廉洁水平，给科研人员营造一个良好的教学研究环境。
2 高校内部审计监督存在的问题
2.1高校对内部审计监督的重要性认识不足
近年来，随着高校办学规模的扩大和各项事务的增多，高校管理部门需要面对更加复杂的审计项目和流程。审计目标从过去单一的财务预算和收支合法性发展到对事务流程的监督、项目可行性的审计等更加全面的审计监督内容。但是高校领导对于审计监督的重要性认识不足，管理观念陈旧，对于审计目标的设定过于简单，没有建立内部审计规范和监督机制。由于监督机制的缺失，在高校事务流程中合理的跟踪审计工作开展力度不强。这些因素会给高校发展带来阻碍和风险。
2.2内部审计人员素质参差不齐
目前我国高校存在审计人员的专业素质不强，专业技能不过关的问题。第一，审计人员不足，很多高校对于审计人员的岗位设置过少，导致审计人员数量少，职能不明确。第二，很多高校审计人员是由其他部门的工作人员兼任，而不是相关的会计或者经济专业毕业生，导致审计人员不能适应审计内容越来越广、审计涉及专业知识越来越多、审计工作越来越复杂的现状，不能满足工作所需。第三，目前高校审计人员的年龄普遍偏大，数字化管理方式掌握不足，对于审计监督的发展现状认识不到位，缺乏敬业精神和风险管理意识。因此，为了保障新形势下高校审计监督工作的正常开展，亟需提高相关从业人员的专业素质和工作技能。
2.3审计机制不完善，职能划分不明确
我国很多高校的内部审计监督机制不完善，机构设置不健全，缺乏合理的审计规范。导致审计部门在日常工作中，对于财务和行政事务的审计和监督往往不能按照章程来正确调查，也无法建立规范的反馈机制。这大大降低了审计的有效性和工作效率，削弱了审计工作的合法性、权威性以及公正性。同时，由于高校领导对内部审计监督工作认知不合理，在审计监督机构的设置中，对于审计部门的职能划分不明确，审计部门往往需要和财务部门、纪检部门等合署办公。独立性的缺失导致审计人员权限不足，在工作过程中基于和其他部门人员的裙带关系，以及受制于领导层的钳制，导致审计监督部门无法履行自身职责，无法解决已存在的问题，造成监督执行不力。
2.4审计风险加大
随着高校的规模不断加大，教育资金来源趋于复杂，高校的审计监督工作面临着愈加复杂的日常事务管理，这也直接导致了审计监督的风险加大。第一，由于高校内部审计监督工作的不健全，各级审计人员的素质良莠不齐，在审计工作进行中，对于业务的认知观点不一，极易造成审计监督部门工作混乱，甚至于有些部门利用机制上的不完善钻空子，为自己攫取不合理的利益。第二，由于审计部门的事务量增大，涉及金额增多，事务流程复杂度提升，导致如果出现问题，会使高校的决策偏离正确方向，为高校带来巨大的损失。第三，计算机技术的应用削弱了高校审计的信息安全。由于越来越多的高校采用了数字化的审计管理手段，许多内部信息被数字化存储在在线的高校数据库。如果系统存在安全漏洞，则可能被计算机黑客等不法人员通过系统漏洞无授权进入数据库，导致数据被篡改、偷盗。甚至于数据库被破坏。这些都是高校审计工作潜在的风险。
3 强化内部审计监督机制的对策
3.1转变审计监督的理念和手段
高校要转变自己对审计监督工作落后的认知观念，正确认识审计监督工作的重要性，提升审计理念，在观念上重视内部审计监督，将审计工作全面融入到高校日常事务中，推进审计工作转型。同时，高校也要革新旧有的审计方法。改变传统的只重视财务审计、收支审计的观念，从结果监督改变为更加重视过程的事务流程监督，从注重资金流向的监督转变为重视经费使用效率的监督，加强项目的事前预防性监督，对潜在的风险制定相应的对策。特别是对于容易滋生贪污腐败、决策失误的环节和程序进行更全面的审计监督。同时，加快审计监督工作的信息化建设，健全线上的数据分析手段，结合计算机技术实现审计工作的智能管理，提高审计效率。
3.2增强审计监督独立性，营造良好的审计环境
高校管理部门应该高度重视审计监督工作的重要性，采取措施完善审计规范化的章程和标准，积极支持审计监督工作的进行。同时，其他部门的工作人员对于审计监督应该采取积极支持的态度，积极配合审计监督工作的展开，保障信息交流渠道的通畅，和审计监督部门建立良好的关系，以营造和谐友爱的审计监督环境。同时，学校还应该给予审计部门足够的权限，使审计监督独立于任何个人开展工作，确保审计部门不和其他部门发生职能冲突，为审计监督建立合法性和权威性，使得审计工作能够发挥全面的作用。
3.3提高审计监督管理人员的专业素质
由于落后的发展理念和认知观念所造成的审计监督工作建设滞后，审计人员素质水平低下的现状已经不能适应新时期审计工作的要求。因此，高校管理部门应该重视招收复合型的人才，包括法律顾问、数据分析、财务管理等，形成一支多层次高效率的审计监督团队。还要做好相应的培训课程，引导员工熟悉业务流程，培养员工的敬业素养。
3.4建立线上审计平台，推动现代化信息管理
信息技术已经成为提高高校审计监督效率，改善高校管理能力的重要手段。通过建立线上的数字化审计平台，在高校的审计监督过程中，以完善的信息数据库为作用点，通过对相关数据进行收集、分析、整合，利用计算机模型对具体情境进行模拟，得到准确的审计结果。高校应该以业务为导向，加大对审计平台的资金投入，加强高校各部门数据的收集，促进各类型数据的联合交叉分析，保障信息审计平台实现审计监督的目标。
4 结束语
近年来，随着国家对高校教育的大力投资，教育经费相比以往有了很大的增长。也因此，建立科学完善的内部审计监督机制具有越来越重要的意义，一些高校也在积极地进行相关探索，也积累了一些经验。但是对于教育系统的审计监督工作还在起步阶段，还存在着制度不完善、观念落后、数字化审计方式应用不多等缺点。新时代高校内部审计监督机制面临着教育结构升级和管理模式现代化的新要求，因此，必须大力推进内部审计监督机制的完善，建立科学的业务流程追踪机制，提高审计人员的专业素质，加大对信息化审计理念、审计软件应用等方面的培训，为高校提升审计监督效率提供重要支持。
参考文献：
[1] 夏午宁.高校内部审计信息化建设的瓶颈及其突破[J].科技经济导刊，2016（16）：14- 15.
[2] 中国教育信息网.教育部：直属高校应设立独立内部审计工作部门[J].新课程研究，2015（4）：94.
[3] 马宏双，王佳越.浅议我国高校内部审计存在的问题和建议[J].电子制作，2015（3）：194.
[4] 冯婧，夏迎春.高校工程内部审计监督中存在问题及改进措施[J].广西教育，2016（31）：97- 98.
[5] 井潔琳.试论新时期下高校内部审计监督机制[J].经济研究导刊，2017（18）：99- 100.
摘要：近年来，随着我国高等教育改革和科研体制改革的不断深化，中央和各级地方政府对高校的投入不断增加，高校自主权逐步扩大，高校经济活动日益复杂，自行决策的事项越来越多，随之而来的风险也大大增加，高校内部控制、风险管理、领导履责等正面临严峻挑战。新形势下高校内部控制对审计监督提出了新的要求。本文通过分析高校内部审计工作目前出现的问题与现状，根据实际情况提出了改善新时期下高校内部审计工作的建议，为高校的审计机制的建立提供一些参考和借鉴经验。
关键词：新形势 高校 内部审计监督机制
中图分类号：F239.45 文献标识码：A
近年来，随着我国经济的大力发展和人民生活水平的提高，我国的高等教育体制不断完善并进入了快速发展的时代。高校的办学规模不断完善，教育领域不断加深。据统计资料显示，2016年全国教育投资总额为38866亿元，比上年增长7.57%。其中，高等教育的總投资为10110亿元，比上年增长6.22%。高等教育的教育资金越来越充足，高校的教育质量越来越高，研究项目越来越多样化。这也导致了高校面临的经济活动越来越繁复，涉及面更多。为了更好地保障高校教育的正常运行，促进高校资源的合理分配，提高高校的办学质量，建立健全完善的高校内部审计监督机制是大势所趋。教育部在2015年也刊发了关于加强高校内部审计的意见书，从财务管理、制度控制、追责机制等方面对高校审计工作提出了更高的要求。本文首先阐述了高校内部审计监督机制的发展现状和面临问题，明确了高校建立完善审计监督机制的意义，并提出了一些方法策略。
1 建立高校内部审计监督机制的意义
1.1有利于提高高校的管理水平
审计监督机构的存在意义在于对高校的内部财务预算和业务流程进行全周期的跟踪记录，针对学校运转过程中存在的潜在风险和问题能够做到及时发现并采取相应措施。这有利于学校加强对内控制和管理。并且，审计监督工作从以前的事后审计已经前移到事前审计、事中审计，审计监督已贯穿于整个业务流程，这有利于及时发现一些内部人员的不当操作和贪污行为，提高高校事务的透明性和管理机制的合理性。
1.2有利于提高教育经费的使用效率
教育预算的充足与否直接影响到了高校教育活动的开展和改革进程。在有限的教育经费下如何提高使用效率，提高高校的办学水平，保持高校活动的正常运转，是所有高校面临的难题。通过建立科学的审计监督机制，不但有利于实现教育经费的合理分配，提高资金的使用效率。还能及时发现对教育经费的挪用、挤占等行为，并对此采取合理的制度化措施制止该类行为。
1.3预防腐败行为，提高高校廉洁水平
目前，高校各类案件多发，十八大以来，中纪委公布了50多起高校腐败案件，通报涉嫌违纪的高校领导高达30余名，这都是因为高校的行政管理人员在进行违法贪污的过程缺乏有力的监管和权力制衡。高校行政权力分配的不合理滋生了犯罪行为发生的土壤。因此，建立规范的内部审计监督机制，有利于从制度上制衡行政人员滥用权力，及时发现对教育经费的违法贪污行为，提高高校的廉洁水平，给科研人员营造一个良好的教学研究环境。
2 高校内部审计监督存在的问题
2.1高校对内部审计监督的重要性认识不足
近年来，随着高校办学规模的扩大和各项事务的增多，高校管理部门需要面对更加复杂的审计项目和流程。审计目标从过去单一的财务预算和收支合法性发展到对事务流程的监督、项目可行性的审计等更加全面的审计监督内容。但是高校领导对于审计监督的重要性认识不足，管理观念陈旧，对于审计目标的设定过于简单，没有建立内部审计规范和监督机制。由于监督机制的缺失，在高校事务流程中合理的跟踪审计工作开展力度不强。这些因素会给高校发展带来阻碍和风险。
2.2内部审计人员素质参差不齐
目前我国高校存在审计人员的专业素质不强，专业技能不过关的问题。第一，审计人员不足，很多高校对于审计人员的岗位设置过少，导致审计人员数量少，职能不明确。第二，很多高校审计人员是由其他部门的工作人员兼任，而不是相关的会计或者经济专业毕业生，导致审计人员不能适应审计内容越来越广、审计涉及专业知识越来越多、审计工作越来越复杂的现状，不能满足工作所需。第三，目前高校审计人员的年龄普遍偏大，数字化管理方式掌握不足，对于审计监督的发展现状认识不到位，缺乏敬业精神和风险管理意识。因此，为了保障新形势下高校审计监督工作的正常开展，亟需提高相关从业人员的专业素质和工作技能。
2.3审计机制不完善，职能划分不明确
我国很多高校的内部审计监督机制不完善，机构设置不健全，缺乏合理的审计规范。导致审计部门在日常工作中，对于财务和行政事务的审计和监督往往不能按照章程来正确调查，也无法建立规范的反馈机制。这大大降低了审计的有效性和工作效率，削弱了审计工作的合法性、权威性以及公正性。同时，由于高校领导对内部审计监督工作认知不合理，在审计监督机构的设置中，对于审计部门的职能划分不明确，审计部门往往需要和财务部门、纪检部门等合署办公。独立性的缺失导致审计人员权限不足，在工作过程中基于和其他部门人员的裙带关系，以及受制于领导层的钳制，导致审计监督部门无法履行自身职责，无法解决已存在的问题，造成监督执行不力。
2.4审计风险加大
随着高校的规模不断加大，教育资金来源趋于复杂，高校的审计监督工作面临着愈加复杂的日常事务管理，这也直接导致了审计监督的风险加大。第一，由于高校内部审计监督工作的不健全，各级审计人员的素质良莠不齐，在审计工作进行中，对于业务的认知观点不一，极易造成审计监督部门工作混乱，甚至于有些部门利用机制上的不完善钻空子，为自己攫取不合理的利益。第二，由于审计部门的事务量增大，涉及金额增多，事务流程复杂度提升，导致如果出现问题，会使高校的决策偏离正确方向，为高校带来巨大的损失。第三，计算机技术的应用削弱了高校审计的信息安全。由于越来越多的高校采用了数字化的审计管理手段，许多内部信息被数字化存储在在线的高校数据库。如果系统存在安全漏洞，则可能被计算机黑客等不法人员通过系统漏洞无授权进入数据库，导致数据被篡改、偷盗。甚至于数据库被破坏。这些都是高校审计工作潜在的风险。
3 强化内部审计监督机制的对策
3.1转变审计监督的理念和手段
高校要转变自己对审计监督工作落后的认知观念，正确认识审计监督工作的重要性，提升审计理念，在观念上重视内部审计监督，将审计工作全面融入到高校日常事务中，推进审计工作转型。同时，高校也要革新旧有的审计方法。改变传统的只重视财务审计、收支审计的观念，从结果监督改变为更加重视过程的事务流程监督，从注重资金流向的监督转变为重视经费使用效率的监督，加强项目的事前预防性监督，对潜在的风险制定相应的对策。特别是对于容易滋生贪污腐败、决策失误的环节和程序进行更全面的审计监督。同时，加快审计监督工作的信息化建设，健全线上的数据分析手段，结合计算机技术实现审计工作的智能管理，提高审计效率。
3.2增强审计监督独立性，营造良好的审计环境
高校管理部门应该高度重视审计监督工作的重要性，采取措施完善审计规范化的章程和标准，积极支持审计监督工作的进行。同时，其他部门的工作人员对于审计监督应该采取积极支持的态度，积极配合审计监督工作的展开，保障信息交流渠道的通畅，和审计监督部门建立良好的关系，以营造和谐友爱的审计监督环境。同时，学校还应该给予审计部门足够的权限，使审计监督独立于任何个人开展工作，确保审计部门不和其他部门发生职能冲突，为审计监督建立合法性和权威性，使得审计工作能够发挥全面的作用。
3.3提高审计监督管理人员的专业素质
由于落后的发展理念和认知观念所造成的审计监督工作建设滞后，审计人员素质水平低下的现状已经不能适应新时期审计工作的要求。因此，高校管理部门应该重视招收复合型的人才，包括法律顾问、数据分析、财务管理等，形成一支多层次高效率的审计监督团队。还要做好相应的培训课程，引导员工熟悉业务流程，培养员工的敬业素养。
3.4建立线上审计平台，推动现代化信息管理
信息技术已经成为提高高校审计监督效率，改善高校管理能力的重要手段。通过建立线上的数字化审计平台，在高校的审计监督过程中，以完善的信息数据库为作用点，通过对相关数据进行收集、分析、整合，利用计算机模型对具体情境进行模拟，得到准确的审计结果。高校应该以业务为导向，加大对审计平台的资金投入，加强高校各部门数据的收集，促进各类型数据的联合交叉分析，保障信息审计平台实现审计监督的目标。
4 结束语
近年来，随着国家对高校教育的大力投资，教育经费相比以往有了很大的增长。也因此，建立科学完善的内部审计监督机制具有越来越重要的意义，一些高校也在积极地进行相关探索，也积累了一些经验。但是对于教育系统的审计监督工作还在起步阶段，还存在着制度不完善、观念落后、数字化审计方式应用不多等缺点。新时代高校内部审计监督机制面临着教育结构升级和管理模式现代化的新要求，因此，必须大力推进内部审计监督机制的完善，建立科学的业务流程追踪机制，提高审计人员的专业素质，加大对信息化审计理念、审计软件应用等方面的培训，为高校提升审计监督效率提供重要支持。
参考文献：
[1] 夏午宁.高校内部审计信息化建设的瓶颈及其突破[J].科技经济导刊，2016（16）：14- 15.
[2] 中国教育信息网.教育部：直属高校应设立独立内部审计工作部门[J].新课程研究，2015（4）：94.
[3] 马宏双，王佳越.浅议我国高校内部审计存在的问题和建议[J].电子制作，2015（3）：194.
[4] 冯婧，夏迎春.高校工程内部审计监督中存在问题及改进措施[J].广西教育，2016（31）：97- 98.
[5] 井潔琳.试论新时期下高校内部审计监督机制[J].经济研究导刊，2017（18）：99- 100.
