上市商业银行成本费用控制研究
胡莹
【摘要】? 商业银行是经济发展环节中的重要一环，为经济发展提供着强有力的资金支持;同时商业银行吸收了大量的居民存款，在维护社会稳定方面也扮演着重要角色。从目前上市商业银行的情况来看，在成本控制方面存在以下问题：营业成本占比较高，起伏较大，各商业银行不能有效控制营业成本的变动;业务及管理费用是导致商业银行成本支出金额较大的重要原因，急需调整;营业外支出金额较高，未进行有效管理。在此基础上，文章对商业银行提出了针对性建议：及时调整业务结构，大力发展盈利水平高的业务;精简机构，加强监管力度，减少贪污腐败现象的发生;对营业外支出项目要加强防范，减少不必要的支出。
【关键词】? ?上市商业银行;成本控制;营业成本;业务及管理费用;营业外支出
【中图分类号】? F275? 【文献标识码】? A? 【文章编号】? 1002-5812（2019）10-0102-03
一、研究背景
2018年金融业遭遇了“寒冬”。早在2017年4月，中农工建四家大型国有商业银行就集体“瘦身”，截至2016年底，四大国有商业银行的员工总共减少了17 824人，这是自2011年以来首次出现的情况，曾经无限繁荣的银行业也加入到了裁员的队伍当中。究其原因在于随着经济的高速发展，银行业经历了不断扩张、大力发展的时期。随着社会竞争的加剧，以及互联网金融的冲击，部分稍有优势的商业银行为了巩固自己的优势地位存在盲目扩张的现象;更为普遍的是在竞争中处于劣势的商业银行，在收入增长放缓的同时，各项成本费用支出却居高不下，收益不断减少，经营陷入困境。
商业银行作为金融市场中的重要一环，在促进经济发展上发挥着重要作用。商业银行经营不善不仅会严重影响经济的正常发展，由于存款业务的存在，更会损害普通居民的利益，影响社会稳定。在无法“开源”的情况下，“节流”就显得尤为重要。加强对成本的控制，既有利于商業银行改善经营管理水平，提高经营效益，保证自身的健康持续发展，还能为经济的平稳运行提供强大的后盾，维护社会的和谐稳定。
二、上市商业银行成本费用支出现状
成本控制对于商业银行的经营发展起到了重要作用。作为银行业中的佼佼者，上市商业银行在资产规模、经营管理等方面存在较大优势，代表着银行业发展的最高水平。为了消除规模因素的影响，本文对营业成本、业务及管理费用以及营业外支出的分析均以营业总收入为基准进行比例比较分析。
（一）营业成本分析
营业成本是指与取得营业收入有直接联系的，并且有明确的归属期间与归属对象的各种直接费用。营业成本的构成取决于商业银行对业务活动的选择。目前，商业银行的营业成本主要包括利息支出、手续费和佣金支出以及其他业务支出。从表1可以看出，目前上市商业银行对营业成本控制的现状为：多数上市商业银行在2013—2015年的营业成本占比均有不同程度的下降，虽然下降的幅度不大，但波动性较大;上市商业银行间成本控制的差距较大。
业务的扩张必然会导致成本的增加，如何在扩张业务的同时有效控制成本的激增是一个值得研究的问题。以营业成本占比一直保持着较低水平的中国工商银行与营业成本占比居高不下的南京银行为例，通过比较分析探讨商业银行如何才能有效地降低营业成本。
1.利息支出。2015年工行的利息支出为3 639.12亿元，比上年增加2.1%，占全年营业总成本的88%;2015年南京银行的利息支出为1 955.1亿元，比上年增加21%，占全年营业总成本的98.8%。无论是何种利息支出，一定取决于两个因素：付息资金规模以及利率水平。利率作为商业银行“购买”存款的价格，会受到国家宏观经济政策、市场供求以及商业银行信誉等各方面的影响，一般来说，城市商业银行往往需要制定更高的存款利率来吸引存款。在利息支出中占比较大的是同业及其他金融机构存款和拆入款项，与此形成对比的是向中央银行的借款。工行2015年同业及其他金融机构存款及拆入款项的利息支出增长了16.4%，而南京银行此项利息支出下降了29.8%，但向央行借款产生的利息支出却从2014年的3 342.7万元增长到2015年的9 301.3万元，增长了178%。同样作为资金来源，向央行借款的利率一般高于同业拆借的利率，对资金来源的选择会造成商业银行间成本的差异。
2.手续费与佣金支出。2015年工行的手续费与佣金支出为182.79亿元，比上年增长28.9%，南京银行2015年的手续费与佣金支出为18.258亿元，比上年增长47.66%。手续费与佣金收支主要来源于银行卡、个人理财、资金托管等业务。对比两家银行的业务构成：工行在手续费与佣金收入中占比较大的是银行卡以及个人理财业务，南京银行则是顾问咨询代理业务占到了半壁江山，本应是基础业务的银行卡业务占比只有不到4%。工行的规模不断发展壮大，但并未放弃其基础业务——吸收存款，在存款业务的带动下银行卡业务带来的手续费与佣金收入稳定增长，手续费与佣金支出也主要是银行卡业务产生的费用。对比之下不难看出，不着重发展基础业务而选择第三方服务，会导致手续费与佣金支出的急剧增加，使营业成本居高不下。
（二）业务及管理费用分析
期间费用是指虽然与取得本期收入有密切联系，但是没有特定归属对象的各种费用。这些费用的发生往往不是因为某个特定的业务活动，收益对象也比较复杂，因而商业银行将这些费用作为期间费用，与整个期间的收入相配比，归属于“业务及管理费用”。从表2可以看出，近几年来银行业对业务及管理费用的控制现状为：业务及管理费用占比的平均比重在一定程度上有所下降，但下降幅度较小，且趋势不明显;四大国有商业银行的业务及管理费用占比均高于一般的城市商业银行。
以中国农业银行以及近几年来业务及管理费用占比较小的北京银行为对象，分析业务及管理费用的支出情况。
1.业务及管理费用。主要包括职工薪酬与福利、业务费（办公费、业务宣传与发展费、租赁费等）。首先来看职工薪酬与福利，2015年农行的职工薪酬与福利支出为1 103.49亿元，占全年业务及管理费用的61.8%;2015年北京银行的职工薪酬与福利支出为519.8亿元，占全年业务及管理费用的47.2%。再看具体的职工构成情况：截至2015年末，农行的管理人员占到24%，业务人员占到约50%，余下均为支持人员;截至2015年，北京银行的管理人员占比9.93%，业务人员占比85.8%，余下为基础支持人员。简单对比不难发现，北京银行的人员构成中业务人员占绝对优势，所以在员工数量相同的情况下，这样的人员构成自然能创造更多的收入;反观农行，管理人员占比达到业务人员比重的一半，平均两名业务人员创造的价值除去他们自己的收入后，还需要支付一名管理人员与一名基础支持人员的薪酬与福利，如此一来，在收入增长时，职工薪酬与福利也持续快速增长，自然导致业务及管理费用占比居高不下，这也是四大国有商业银行业务及管理费用占比均高于一般城市商业银行的重要原因。
2.业务费用。2015年农行的业务费用支出为4 846.1亿元，占全年业务及管理费用的27%;2015年北京银行的业务费用支出为468.2亿元，占全年业务及管理费用的42.5%，这与上文中北京银行的人员构成情况也是相符的：由于北京银行的业务人员众多，因而业务及管理费用中有近一半的费用是为了跑业务、增收入而产生的费用;而农行真正与业务量有关的费用支出占总费用支出不到三分之一，职工薪酬这种固定支出的占比却过半，这也印证了目前农行在结构方面存在问题。
（三）营业外支出分析
营业利润加上营业外收入减去营业外支出就会得到利润总额，因此营业外支出对于商业银行来说也是需要进行控制的。虽然营业外支出是偶然发生的，但若没有控制意识，任由其发生，也会导致商业银行利润的流失。只有真正做到防患于未然才能实现商业银行的平稳經营。如表3所示，从各上市商业银行近几年的数据可以看出：目前商业银行对营业外支出并没有很强的控制意识，发生意外时会导致营业外支出的剧增;同时银行间的水平也有很大差距。
与前文研究采用的方法不同，对营业外支出的研究主要集中在营业外支出占比一直较高的上市商业银行，并总结商业银行可能会出现的一系列营业外支出事项，以便商业银行更好地进行控制管理。从表3可以看出，营业外支出占比较高的是中国农业银行、中国建设银行。
农行的营业外支出从2014年的47.1亿元急速增长到2015年的550.9亿元，主要是因为发生了诉讼案件。虽然2015年的金额尤其惊人，但值得注意的是诉讼费用在农行营业外支出中并不是2015年才出现的，这说明农行在经营的合法合规性方面存在一定问题，才会导致诉讼案件的不断发生，由此造成的损失也足以对其他商业银行起到警示作用。建行2015年的营业外支出为151.8亿元。其中抵债资产处置损失变动最大，且占比较高。虽然商业银行出于各种原因（如为了保证充足的流动资金）会选择以资产抵债，但建行2015年以固定资产抵债造成的营业外支出就高达24.8亿元，比上年增长108%，很难说是一个正常的水平。正是由于对债务的归还未作出好的规划才导致商业银行不得已以资产抵债从而形成额外的损失，这一项营业外支出是可以有所控制的。
三、加强商业银行成本费用控制的建议
（一）优化营业成本
1.对所经营的业务进行评估，根据时代发展要求，对业务进行优胜劣汰。时代是在不断发展的，社会的需求也在不断发生改变，商业银行只有顺应时代发展趋势，以社会需求为出发点，不断开发各种新业务，才能在形成新的增长点的同时控制成本的增加。
2.制定合理的发展规划，避免盲目发展。城市商业银行往往会制定高于国有商业银行的存款利率，相应地，也应制定出提高利率后所增加的存款在银行运作下的收益是否能弥补提高利率所增加的利息支出，以及在银行目标收益率下存款利率的上限等一系列指标。同时加强对债务的管理，减少不必要的利息支出。
（二）加强业务及管理费用控制
1.立足经营理念，优化机构设置。商业银行应明确自身的经营理念和经营目标，并以此为出发点，合理规划机构及人员设置，争取以最小的成本实现最大的效益。同时要完善自身的薪酬福利制度，进一步缩小管理层与业务层及基础层的薪酬差距，提高对业务人员的奖励幅度，鼓励发展优质业务;同时提高基础支持人员的福利待遇，营造温馨和谐、积极向上的工作氛围。
2.建立严格的报销审核制度。首先，在银行内部明文规定各种出差住宿及酒店宴请的金额标准。其次，完善报销流程，实行业务——财务的二层审批制度，既要保证费用发生的合理性，确实符合业务的需求，又要保证在财务报销审核上的合规性，有利于对业务费用的控制。
（三）加强对营业外支出的控制
商业银行应增强法律意识，坚持依法合规经营。首先，管理层应树立正确的经营理念，绝不赚取非法利益，为员工做出正确的表率;其次，在银行内部建立严格的内部控制制度，加强对员工的合法合规教育，提高员工的职业素养;最后，应密切关注营业外支出中涉及到的诉讼、罚款、罚金等项目的变动，一旦发生，必须追究到个人，根据情况予以处罚，并以史为鉴，在控制此类费用增长的同时，更要在以后的经营中避免相似情况的再次发生。S
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