企业全面财务预算管理研究

    姜彤宇

    全面预算管理是一种先进的现代企业管理模式，集科技、体系化、人本化为一体，其理念和流程设计被越来越多的企业所接受。集团企业管理的核心是整合，而全面预算管理能够将集团企业的多元化战略通过预算管理进行有效衔接，并对集团企业的资源进行高效利用、优化配置，以提升集团企业的核心竞争力。

    全面预算是现代企业整体规划和动态控制的管理方法，是对公司整体经营活动的一系列量化的计划安排，全面预算管理细化了公司整体战略发展目标和年度经营计划。全面预算是由一系列预算按其经济内容及其相互关系有序排列组成的有机整体，主要包括营业预算、资本支出预算和财务预算等内容，各部分预算前后衔接、互相融合。在日趋激烈的国际国内竞争环境中，如何提高管理水平以更好地应对市场竞争，已成为当前企业集团管理亟待解决的问题。

    一、财务预算管理是在企业中发挥着越来越重要的作用

    （一）全面预算管理是企业管理的重要内容。全面预算管理是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动。预算体现了企业的战略管理思想和发展方向，关系着业绩的考核和评价，非一朝一夕可以完成。现在的企业在实际的发展中需要控制成本。而成本的控制才是最重要的内容，想要做好的成本的控制就要注意到预算，在企业原有的损耗上进行预算就能够更好的为企业的财务预算管理带来更大的帮助。财务预算管理是企业财务管理工作的具体化，涵盖了成本管理、销售管理、资金管理等诸多方面的内容，是企业经济链条中的首要环节。做好企业的预算管理是财务人的主要工作内容之一，预算做好了对于企业的发展非常重要。企业预算的编制是以企业经营活动为控制内容，企业预算的执行要强调以过程控制为主，而不能只是财务部门执行预算的审批与控制，因为反映到财务部门的数据已成为既定的事实。财务预算管理从属于企业的战略管理，而不是简单的企业预测的战术和方法。企业的战略导向、战略目标将直接决定预算模式的选择，决定预算重点及其需要从哪方面进行重点保障。尤其是对于企业来说，资金就是单位发展的血液和命脉，做好预算管理显得尤为重要。全面预算管理体现了权力共享前提下的分权思想，通过分散权责和集中监督，促进企业资源有效配置、实现企业目标、提高生产效率。对于企业加强内部控制、实现战略目标具有重要意义。

    （二）全面预算管理是企业集团加强财务管理的重要抓手。全面预算是行动计划的量化，它帮助管理层协调计划、贯彻计划和完成计划。财务预算管理是具有企业计划、协调、控制、激励、评价生产经营等功能的一种综合贯彻企业战略方针的机制，是对企业相关的投融资活动、经营活动和财务活动的未来情况进行预期并控制的管理行为及制度安排。管理层在计划和控制中运用预算的方式体现为制定战略。计划并贯彻实现目标的各种行为，通过实际与预算的对比来评价经营活动。通过全面预算管理的调整功能可以保证集团企业有效规避经营行为的盲目性，使编制的预算最终得到实现，调整功能也就是全面预算管理中的预算控制手段。全面预算实现集团公司预算控制与业务管理的一体化，提高经营管理的精细化水平，最大限度地发挥集团现有管理资源的效能，保持集团公司持续、健康、快速发展。因此，全面预算管理是中国企业应用最广泛的管理会计工具，并已经有越来越多的企业已经或正在构建全面预算管理系统。作为企业规划和控制的首要工具，全面预算管理在企业合理配置资源、确保战略落地等方面发挥着重要作用。

    （三）对于提升企业集团发展质量具有重要作用。全面预算将企业的经营目标具体化和细分化，实现经营目标所消耗的资源合理配置，指导企业生产经营活动，是现代企业内部进行控制的有效工具，兼具控制、激励、评价等功能为一体的一种综合贯彻企业经营战略的管理机制。财务预算管理能够减少决策盲目性，降低决策风险，合理地挖掘现有资源潜力，进一步提高企业的综合盈利能力。同时可以有效的规避财务风险。财务预算管理明确规定了企业有关生产经营人员的责任以及目标，是相关人员心中有数，并且有效地激励机制能够调动企业生产经营人员的积极性，减少企业的费用水平，提高企业的运营效率。加强财务预算管理并提高企业应变能力，是中小企业发展壮大的必然选择。凡事预则立，不预则废，只有做好企业预算管理，才能确保决策目标实现的持续化与高效率性。现实性对预算管理也十分重要，如果没有现实性，那么就难以调动人们生产经营活动的积极性和主动性。强化各个部门之间的合作能力，优化企业各个部门间的资源整合，将企业的价值管理观体现在全体员工中，发挥每个人的潜能、集思广益，共同实现企业效益最大化。因此，预算只有同时具备先进性和现实性才具有科学性。其次是预算的可验证性。企业外部的环境在不断的改变，必然会出现执行情况与预算有偏差，此时将预算与执行情况进行对比和分析，为企业经营者提供了有效的监控手段。

    二、完善企业全面财务预算管理有关路径

    （一）完善预算管理流程。企业经营通过预算将企业各职能部门的管理工作和生产经营活动贯穿起来，从而提高企业整体的管理效率和经济效益。需要集团公司在顶层设计上予以重视，在预算编制环节，组织各分公司精干财务人员和重点项目执行团队组建预算编制委员会，发挥各分公司的能动性和积极性。企业内部各职能部门必须协调一致，才能最大程度地实现企业预算。各职能部门因职责不同，往往会出现相互冲突的现象。要对预算管理各流程进行梳理，结合集团实际情况制定了预算编制、预算执行与控制、预算调整、预算考核等工作程序规范。要细化预算，将预算的制度、责任、指标、定额和费用等各方面进一步细化，分解到管理的各个角落与个人，使他们具有明确的目标和过程监控，从而减少不必要的麻烦。对成本费用进行预算化管理，在预算数据指标出来之后，终归还是要在经营过程当中进行实施。要制定責任预算，该预算是对总预算的一种分解，形成了各自责任中心的自己的预算，实际上责任预算就是把总预算所确定的目标按照公司内部进行详细的划分，然后落实下去，从而调动员工的积极性企业一旦制定了预算，就进入了实施阶段，管理工作的重心就进入了控制过程，即设法使经济活动按计划进行，企业外部的环境在不断的改变，必然会出现执行情况与预算有偏差。所以，在经济市场不断改革的今天，不论是对企业还是财务预算管理里都提出了更高的要求，为实现企业财富最大化目标、加强企业内部控制，财务预算管理方法的创新尤为重要。

    （二）优化全面预算管控体系。探索形成有效的机制，保证基础上报的财务预算数据真实、合理。由于全面预算管理模式是对企业的决策目标及资源配置加以量化，并使企业的整个经营活动进行协调运转的控制系统。坚持预算编制的可验证性，不仅可以大大提高预算本身的准确性和可靠性，而且可以增强企业员工的责任感。“预算”要做到“全面”，不能只是财务的事，老总必须先要会，各级干部也要懂预算，这样预算才能发挥它最大的作用与价值。要充分衡量财务预算风险的程度，结合自身的承受能力，通过比较、分析等方法权衡得失，选择最佳方案以较小风险取得较大效益，是现代企业所共同追求的。企业财务预算应当围绕企业的战略要求和发展规划，以业务预算、资本预算为基础，以经营利润为目标。要以现金流为核心进行编制，并主要以财务预算报表形式予以充分反映。要强化企业内部管理的计划、组织制约以及协调职能。想要做到以上这种情况就必须做好预算管理，做好了预算管理才能够让企业上下一条心，努力达成企业的最终目标。企业要建立完善的组织结构，形成专业的预算管理机构，组建专业的预算管理团队，保障预算各项活动的顺利开展。所以，编制预算支出均应以零为基底，从实际需要出发，逐项审议各种费用开支的必要性，合理性及开支数额的大小，从而有效的进行资源分配，提高经济效益。

    （三）注重全面预算的执行效果评价。全面预算管理连接着公司战略、运作计划、运营与财务控制等多个重要管理范畴，是集团公司管理系统的一个非常重要的组成部分。比如销售预算，在认真调研市场的基础上，应与销售人员充分沟通，由具体销售部门领导为责任人，结合部门实际和战略目标以及企业的长短期利益，根据不同的销售策略性质采取不同的业务方法提取预算指标，并结合各岗位考核指标。对全面预算管理的各个关键环节，设定相应的考核指标。如：对收入完成、费用节省、预算编制错误、预算调整次数等进行系统全面的考核，并作为公司绩效考核体系的重要组成部分。评价体系的制定要建立在充分了解市场需求的基础上，要具有针对性，让企业在不断变化的市场中能够适应时代发展潮流，以更好的姿态迎接市场的挑战。严格考核不仅是为了将预算指标值与预算的实际执行结果进行比较，肯定成绩，找出问题，分析原因，改进以后的工作，也是为了对员工实施公正的奖惩，调动员工的积极性。同时，在日常执行过程中，如何把握细节处理技巧，灵活应对实际业务情况，让公司在有效推行全面预算管理过程中克服困难、少走弯路。要加强对企业员工预算知识的培训，强化每个员工的财务预算意识，提高他们参与预算管理的积极性和责任感。

    三、结语

    财务预算是集团企业全面预算管理的核心环节，要全面的在企业内部展开，就必须全面了解财务预算对企业的重要性，只有了解的财务预算对企业的重要性，并在企业中实施开来，完善财务预算管理有助于集团企业合理分配财务决策权，降低财务风险。通过实施全面预算管理，可以提高企业的科学决策水平，增强企业防范风险能力，保障企业持续、健康、科学发展。由此可见，财务預算管理是企业财务管理工作的具体化，涵盖了成本管理、销售管理、资金管理等诸多方面的内容，是企业经济链条中的首要环节，也是在市场经济条件下，财务工作由被动的核算型向主动的管理型转变的一项突破。（作者单位：哈尔滨工大高新技术产业开发股份有限公司红博商贸城）