基于内控角度的国有企业物资采购审计工作需要关注的重点

    马绍永

    物资采购审计工作的实施，能够规范采购流程，控制和节省企业采购成本，防止资产流失给企业造成损失，提升企业的发展活力。尤其是在市场经济的快速发展当中，国有企业面临着前所未有的挑战，只有从内部控制角度出发，实现对审计工作要点的有效把控，才能降低企业生产经营风险，为其长远发展奠定基础。企业物资采购中的风险类型较多，给审计工作带来了一定的管理难度。本文将通过分析国有企业物资采购的风险，探索基于内控角度的国有企业物资采购审计工作重点，为实践工作提供参考，旨在提升审计工作水平。

    随着信息化时代的到来，企业内部审计管理工作内容更加繁杂，对于管理人员的技术性与专业性要求更高，必须创新原有管理模式，才能顺应时代发展潮流，促进企业的长远发展。在国有企业发展中对于物资需求量逐年增长，制定严格的采购计划与方案，能够促进企业经营成本的降低，创造良好的经济效益。对其开展内部审计，有利于消除其中的安全隐患问题，增强物资采购的透明性。尤其在国有企业面临的诸多财务经营风险的当下，只有保障审计工作的顺利实施，才能提升企业的整体管理水平。应该从国有企業的内部控制体系建设入手，真正做到利润最大化，实现对风险的掌控。为此，从国有企业的发展现状出发，制定针对性审计工作方案，加快各项制度建立健全与规范执行。

    一、国有企业物资采购的风险

    在国有企业物资采购工作中往往存在采购计划风险，主要是指未能明确企业的需求情况，临时采购行为的存在会加大企业的经营风险。无论是物资的短缺还是积压，都会导致资金流转出现问题。招标与存货风险也是在物资采购当中的常见风险类型，经常存在关系采购和人情采购现象，导致采购工作的规范性缺失，不利于企业制度的落实。在招标当中的透明性不足，存货问题也使得企业经营压力增大。此外，合同风险的存在主要是由于条款不清晰而引发的，这就会对后续工作产生较大影响，导致争议问题的出现。

    二、基于内控角度的国有企业物资采购审计工作重点

    （一）审前准备阶段

    1.明确审计范围

    生产设备、后勤物资、生产物资和办公设备等，是国有企业物资采购的主要内容，能够满足企业经营生产的实际需求，促进各项日常工作的顺利实施。在审前准备阶段应该对审计范围加以明确，不能包含无法自主决策的采购行为，比如甲方指定的供应商等。为了能够实现对采购业务的有效监督管理，应该明确审计期间，依据国有企业的实际情况开展审计工作，尤其是在重大事项的追溯当中能够实现全面掌控。

    2.明确审计对象

    为了提升物资采购审计工作的效率与针对性，应对审计对象加以明确，实现对国有企业经营风险的控制。尤其是在市场经济的发展当中，在业态分布、地域分布和架构层级等方面都发生了较大的变化，应该积极拓展审计对象范围，提升审计工作的覆盖范围，为企业提供全面保障。全面分析企业经营性质、采购方式和物资类型等，保障审计方案的可行性与实效性。对采购金额加以确定，同时总结过往工作经验实现对风险的分级分类管理，确保审计时间与采购工作保持协同性。在审计工作中应该明确重难点和主要审计对象，尤其是对于风险较大的项目更应该加大审计力度。

    3.明确审计方式

    良好的审计方式，能够加快工作进度，同时保障审计的科学性与可靠性，增强国有企业的内部控制能力。报送审计和现场审计的方式，在实践当中的应用较为普遍。现场审计往往应用于重点审计项目当中，在实践工作当中需要对抽样范围和审计领域加以明确，做好准备工作。获取相关制度类文件和年度工作总结，为报送审计工作的实施提供依据，在分析企业的内控体系运行状况、业务管理状况和采购金额时，应该结合数据统计和调查问卷等多种形式。

    （二）现场审计实施阶段

    1.顺查法

    按照国有企业物资采购的相关流程开展审计工作，则属于顺查法，在对相关审计证据进行收集时，应该明确物资采购的制度体系，严格遵循流程与顺序。系统性和全面性是顺查法审计的主要优势，能够有效避免出现遗漏问题，在操作中也较为简便。为了能够实现对采购行为的有效管理和约束，需要构建相应的采购制度，在制度适用性检查当中，需要结合相应的审批文件和体系运行实际状况。将审计重点放在物资采购方式、采购主体、采购流程和供应商选择等方面，同时确保在授权审批的前提下制定相关采购政策，严格检查监督机制的构建与运行情况。应该对国有企业的机构设置情况进行检查，通过岗位说明书和部门组织结构图等，确保岗位设置的合法性与合理性，为了能够防止出现违法违规行为，需要加快定期轮岗制度的落实。审计工作还应该重点关注人员专业水平，确保其能够满足采购工作需求。采购业务流程具有繁杂性的特点，包括采购计划与预算、供应商管理、请购、验收、合同管理等各个环节，因此也应该确保业务流程的规范性，防止由于信息不透明引起的暗箱操作现象。对于采购后评估制度的审计，也是物资采购审计工作的重点，能够对货存积压、在途物资等进行分析。同时，审计国有企业的相关考核体系与监督机制，确保其正常运转，实现对物资采购的有效控制。

    2.逆查法

    逆查法是与顺查法审计流程相反的一种方法，通常是在问题出现后对其损失进行评估与调查，明确相关影响因素。在采用顺查法进行物资采购审计时，应该对存货盘点表、仓库存货汇总表和财务库存明细账等进行收集，明确积压和已计提跌价准备的不良存货情况，对其形成过程和根本原因加以研究。因此，逆查法能够增强审计工作的针对性，防止由于盲目性造成的资源浪费问题，同时加快审计工作的进度，降低对国有企业日常生产经营工作造成的影响。

    （三）审计报告撰写阶段

    在收集审计证据和编制完成工作底稿等资料的基础上严格撰写物资采购审计报告，明确审计目标，实现对分析工作、复核工作和整理工作的有效规范与约束。主要是针对内部控制的合法性、适当性和有效性进行检查，包括了国有企业物资采购的管理情况、审计建议与存在的问题等等。在对其进行分析时，需要综合采用统计表、调查问卷和采集资料等多种形式，对审计工作中发现的问题进行汇总与分类管理，同时需要保障审计建议的针对性与可操作性。审计报告的撰写，有利于发现物资采购内部控制中存在的问题，并根据当前国有企业的发展现状进行优化与改进，促进企业的稳定健康发展。

    三、结语

    物资采购是国有企业运行中的重要环节，因此要通过加强物资采购的审计工作来提升物资采购的规范性和合理性，以实现国企内部控制的有效性，增强国有企业的核心竞争力。在审计实践工作当中，应该明确审前准备阶段、现场审计实施阶段和审计报告撰写阶段的工作重点，加强内部控制力度，确保审计工作的顺利实施。（作者单位：信永中和会计师事务所（特殊普通合伙）昆明分所）