浅谈事业单位薪酬发放的风险防控举措
卢静 熊文 梁春花
【摘? 要】高校薪酬发放是财务内部控制的重要内容，针对高校事业单位薪酬发放项目种类繁多、人员类别各异的现状，分析了高校薪酬发放存在的主要风险，提出了不相容职务分离、薪酬发放进行全面复核、财务人员不定期轮岗制、加强人事部门与财务部门的相互监督机制四个方面的举措。
【Abstract】Salary payment in universities is an important part of financial internal control. In view of the current situation of various types of salary payment items and different types of personnel in institutions of higher learning， the paper analyzes the main risks existing in salary payment in colleges and universities， and puts forward four measures： incompatible job separation， comprehensive review of salary payment， irregular rotation system of financial personnel， strengthening mutual supervision mechanism between personnel department and financial department.
【关键词】薪酬发放;风险防控;监督机制
【Keywords】salary payment; risk prevention and control; supervision mechanism
【中图分类号】G647? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文献标志码】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章编号】1673-1069（2020）07-0135-02
1 引言
随着高校教学科研事业的发展，供高校支配、使用的资金越来越多，建立有效的财务内部控制，可以防范错误舞弊的发生，保护资金的安全，保护教职工的切身利益，也是目前高校加强内部控制建设的重点。作为高校教职工的薪酬支出占学校总支出的比重很大，它不再仅仅指工资部分，还包括各类绩效、奖金、津贴、补贴等项目。然而很多学校都认为现在的薪酬都是委托银行代发，风险很低，实际上薪酬发放一直是存在资金舞弊的大领域。
为进一步提高行政事业单位内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设，财政部从2012年起先后出台了《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会〔2012〕21号）、《财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》（财会〔2015〕24号）及《行政事业单位内部控制报告管理制度（试行）》的通知（财会[2017]1号）。每一份文件的出台，都标志着国家对加强行政事业单位内控建设的决心，加强内部控制是防范财务风险，预防贪污腐败的有效手段。高校作为行政事业单位里的一个特殊群体，根据自身的特点，在推进内控建设方面有其独特的方式[1]。
2 高校薪酬发放的现状
薪酬发放项目种类繁多，人员类别各异。纵观国内各大高校，薪酬发放基本包括：工资、绩效、奖金、津贴、补贴、劳务费、专家评审費、咨询费等，其中单单工资项里面就有多达几十个小项，加之高校用人制度灵活多样，用工标准也各不相同，薪酬发放时还必须区分不同的人员类别。高校所涉及的人员类别主要有：在编人员、非编人员、返聘人员、临时聘用人员、柔性聘用人员、借用人员、外教、劳务派遣人员、合同制人员、离退休人员、遗属等。
薪酬发放工作量大。一般高校教职工人数都在上千人以上，每月工资调整变化工作量大。人事部门每月下发一份工资调整表给财务部门，薪酬管理人员根据工资调整表对新增人员、减少人员、变动人员作相应录入，完成后交由审核人员，再由领导签批，最后银行代发，整个过程基本都要在几天内完成。
薪酬发放的形式多样。目前高校薪酬发放有三种形式：一是通过银行营业网点代发;二是通过学校网银发放;三是通过财务软件“银校互联”发放。受财务软件及财政资金支付的限制，目前大部分高校工资都是采用委托银行代发方式。
3 高校薪酬发放存在的主要风险
根据高校薪酬发放的现状，我们发现薪酬发放存在的主要风险包括以下几点：
①高校人数众多，人员类别各异，要做到每月对工资人头的逐一审核是很难实现的，这就为虚构人头创造了条件，这也是工资舞弊的常用手段之一。
②薪酬发放采用委托银行代发方式，薪酬发放信息递送银行之前增加个人薪酬或者虚构人员薪酬，也是实现薪酬舞弊的行为之一。
③人事部门给财务部门下发工资变动通知书，因其每月调整变化工作量大，薪酬管理人员录入失误，往往造成工资数据库长时间错误而很难被发现。加之学校人手不够或对该环节的内部控制不够重视，对薪酬发放的复核流于形式或进行部分抽查复核的方式而没有进行全面复核，基本起不到监督作用。
④薪酬发放信息不公开、透明度低。财务信息化建设落后，薪酬发放种类繁多，而教职工本人也不一定知道自己实际发放的是什么项目，该发多少，无法对薪酬发放工作进行监督[2]。
4 加强薪酬发放财务内部控制的有效举措
4.1 不相容职务相分离
①薪酬管理岗与人员信息录入岗的不相容职务分离。薪酬管理人员不得有权限在工资信息系统中进行人员基础信息的录入和调整，必须由专人负责此项工作，这是防止工资编制人虚构人头的一个有效的事前控制手段。
②薪酬管理岗与数据导出人员的不相容职务分离。单位委托银行代发薪酬，每次代发时需要交付银行：单位要求代发的纸质清单和加密盘，这一信息传递的过程中存在数据被篡改的可能，务必由两个人来完成。对于财务信息化建设完备的高校采用“银校互联”来实现财务系统与银行系统的无缝联接，减少了信息传递这一中间环节，可以更有效地防止这一舞弊行为的发生[3]。
4.2 薪酬发放进行全面复核
①复核人员应核对每月工资人数的变化，实际发放人数与人事部门提供的应相符，再次杜绝虚构人头现象产生。
②工资系统应增加一张工资变动汇总表，每月录入完工资调整数据后自动生成，复核人员只需要将人事部门的工资调整表与该表进行逐一核对，这样可以大大减少人为复核的差错，提高复核的效率。
③财务人员在将薪酬发放信息递交银行后，务必将薪酬发放后银行的回单信息交审核人进行事后的核对。这一控制措施可以有效地防止薪酬发放信息在内部传递和在银行的外部传递中进行篡改。
4.3 促进薪酬发放全面信息化
①加强薪酬管理人员业务培训，熟练掌握工资系统的各功能模块，在面对大量工资数据变更时，尽量使用导入功能导入数据，提高工作效率，减少由人为录入导致的错误。
②积极完善财务信息查询系統，使全校教职工可以及时准确地查询到自己的薪酬明细项目，使薪酬发放工作处于动态的教职工监督下，尽可能避免人为差错及违规情况。
4.4 不定期轮岗制
财务工作本来就是一项烦琐的重复劳动，长期在同一个岗位工作，对已经存在的问题容易视而不见，不愿意打破现有的工作模式，得过且过。另外，已掌握了所在岗位存在的漏洞与缺陷，可能产生舞弊行为，尤其是薪酬管理岗，涉及资金较多，不定期轮岗，可以使财务人员在岗位轮换的过程中起到互相监督的作用。
4.5 加强人事部门与财务部门的相互监督机制
定期将工资数据与人事部门进行核对，可以及早发现虚构员工工资及工资数据录入错误等行为，加强外部单位对财务部门的监督制约。
随着信息化时代的到来，学校各部门间信息资源共享，可以大大提高薪酬管理人员的工作效率，避免重复劳动，减少录入失误。首先，人事部门作为用工信息、用工标准及薪酬发放项目的制定者，只需要将这些信息录入后上传到共享平台;其次，财务部门的薪酬管理人员将共享平台的数据与薪酬系统进行对接，并核对人事部门的纸质工资调整表，核对无误即可自动生成当月工资变动数据，再对其进行其他工资项目的变更，即可生成最终的工资信息。这样是将上述众多防控措施整合在一起的一个最高效的举措，也是高校薪酬发放信息化建设与内控制度建设完美结合的发展前景。
【参考文献】
【1】曾维泽.浅议高校工资管理存在的问题与对策[J].商情，2016（37）：240-241.
【2】冀庆斌.事业单位薪酬发放管理系统探讨[J].科技情报开发与经济，2006，16（8）：215-216.
【3】王芸芳，王有能.基于员工薪酬发放的医院内部控制制度的探究[J].经济视野，2017（5）：162.
