企业财务管理中纳税筹划的应用探究
王伟男
【摘? 要】随着中国经济的蓬勃发展和国内市场竞争的日趋激烈，企业只有努力做好财务管理工作，对财务管理过程进行统筹优化，才能提升企业的竞争力，在竞争日益激烈的市场中占有更大的份额。追求最低税额是企业控制成本的重要手段，但是纳税是企业的义务，企业纳税是国家税收的主要来源。论文从纳税筹划的角度出发，分析企业纳税筹划的特征及其对企业财务管理的影响，探讨了企业财务管理中纳税筹划的应用策略。
【Abstract】With the vigorous development of China's economy and the increasingly fierce competition in the domestic market， only by working hard to do well the financial management work and coordinating and optimizing the financial management process can an enterprise enhance its competitiveness and occupy a larger share in an increasingly competitive market. The pursuit of the minimum tax is an important method for enterprise to control costs， but tax payment is the obligation of enterprise， and enterprise tax payment is the main source of national tax revenue. From the perspective of tax planning， this paper analyzes the characteristics of enterprise tax planning and its impact on enterprise financial management， and discusses the application strategies of tax planning in enterprise financial management.
【關键词】财务管理;纳税筹划;企业
【Keywords】financial management; tax planning; enterprise
【中图分类号】F275? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文献标志码】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章编号】1673-1069（2020）07-0069-02
1 引言
财务管理在企业管理中占据重要位置，加强财务管理可以促进企业又好又快发展。纳税筹划作为财务管理的重要组成，伴随企业经营的整个过程。近年来，随着经济的不断发展，我国涌现出许多大大小小的企业，在企业的经营管理中，财务管理的作用日益突出。企业必须加强财务纳税筹划管理工作，提高自身竞争力。
2 纳税筹划概述
纳税筹划是企业财务管理团队分析企业的收支业务计划，根据未来的发展目标和资金重点，讨论并制定出较为科学、完整的纳税安排，在一定程度上降低了企业纳税成本。企业纳税筹划的目的是减少纳税支出，增加整体收入，促进企业利益最大化。在现行国家税收征管政策中，不禁止企业合法避税，因此，合法的企业纳税筹划是企业财务管理中的重要工作。企业的税收管理必须在科学、完整的纳税筹划计划的基础上，在遵守法律法规的基础上进行。纳税筹划作为一种财务管理方式，必须具有一定的预见性，预先制定适当、科学的纳税筹划。
3 企业财务管理和纳税筹划的关系
企业纳税筹划主要是指根据社会和公众的利益，遵守国家纳税有关法律，结合企业自身的财务状况进行总体规划，以进一步降低纳税成本，从而增加利润。从本质上讲，企业纳税筹划可以看作财务管理的重要组成，但又具有很强的针对性。企业财务目标的建立、收入的分配以及企业所涉及的投资融资都与纳税筹划有着密不可分的关系。
4 纳税筹划对企业财务管理的影响
4.1 纳税筹划是企业财务管理工作开展的前提
纳税筹划的最终目的是利用合法科学的避税方法来减少支出，提高企业收益。作为企业财务管理的重要组成，纳税筹划是通过大量的数据和实例进行规划、方案筛选，通过纳税的统筹规划影响财务决策的侧重点和资金的分配比例，进而提高企业的利润。
4.2 纳税筹划有助于实现企业财务管理的目标
在成本计算中，各种税费的会计处理方式略有不同，导致最终企业获得的利益有一定程度的变化，所反映的企业利润指标也有所不同。例如，在销售过程中，纳税筹划可以通过减少流转税额来提高产品的毛利率。毛利率是指纯利润占销售收入的百分比，其是反映企业盈利能力和项目收入的指标。同时，纳税筹划对提高企业的经营能力也有积极的作用，纳税筹划通过合法的财务管理方式将资金返还给企业，增加企业的收入，提高企业竞争力，进而增强企业的运营能力。
4.3 纳税筹划会影响企业的收益分配
收益分配与企业股东的利益有关，是企业管理资金的重要一环。不同企业及其分支机构都有一套适合自己的产业结构和发展重点的收入分配标准。纳税筹划将影响这一标准，利润的分配将根据分支机构和部门的贡献程度而改变。不同地区、企业的规章制度不一，发展方向和经营方式不一，需要的纳税方式也不同，导致纳税筹划的方向和范围差距很大。对于企业来说，其收入比率将直接影响企业的发展方向、各个部门员工的积极性以及股东的资本投资，因此，对企业进行纳税筹划尤为重要。
5 企业财务管理中纳税筹划的应用策略
5.1 投资活动中进行纳税筹划
第一，选择投资方式。企业的投资方式可以分成两个部分：直接和间接投资。直接投资是指通过购买经营性资本货物建立企业，间接投资是指购买债券和股票等金融资产。第二，确定投资地点。目前，中国已针对不同地区制定了税负不同的税收政策。例如，经主管税务机关批准，在贫困地、少数民族聚居地等新设立的企业可以免征所得税，或者少缴税。第三，确定投资行业。对于新成立并独立核算的从事信息产业、咨询业和技术服务业的企业，税法规定，自开业之日起两年内可免征所得税。第四，确定投资规模。投资规模的选择一般包括两个方面，一个是集团公司，另一个是私营公司。总体而言，私营公司的纳税筹划优势远小于集团公司。在整个经济链中，集团公司的几个独立公司可以成为中介，并根据消费者需求灵活地改变自己的需求弹性。如果需求低于供给，则大部分税款将由购买者或最终消费者承担;相反，如果需求大于供给，则大部分税款将由生产要素或商品的供应商承担。第五，选择组织形式。一方面，选择合伙企业或公司制企业。在我国，对这两种组织形式企业的税收政策不同。另一方面，选择子公司或分支公司。通常，如果公司在一开始就可以获利，那么成立子公司将具有更多优势，如果公司最初产生经营亏损，那么建立分支公司将具有优势。
5.2 筹资活动中进行纳税筹划
第一，明确公司的资本结构。合理的资本结构应同时考虑债务比率和财务风险。当年利率低于税息前的利率时，只有增加债务在资本结构中的比例，才能有效地提高股权资本收益。然后在此基础上，通过债务融资减轻企业税收负担，最大化股东价值。第二，充分利用租赁融资。租赁包括经营租赁和融资租赁两种。相比之下，融资租赁比经营租赁在纳税上抵免成效更好。租赁固定资产可以折旧，也可以按照有关标准扣除所得税前的租金利息。
5.3 企业运营中进行纳税筹划
第一，采购纳税筹划。对于小规模纳税人和一般纳税人，税法实行差别待遇。企业可以通过综合考虑增值税税率来专门选择纳税人。第二，选择运输方式。对于采购公司而言，将自营费用转换为外包货运可以减轻税收负担;对于拥有自营能力的采购企业而言，外包货运可用于购买商品的自营费用，以减轻税收负担，销售公司利用货运代理也可以减轻自身的税务负担。第三，生产中的纳税筹划。首先，选择产品，应综合考虑市场需求、经营策略和税收负担;其次，选择生产成本核算方法，对于制造成本中包含的折旧，可以使用加速折旧、缩短折旧期等方法。第四，销售中的纳税筹划。首先，选择混合销售过程的税收类型，对非税劳务与应税货物的比例进行科学的规划，划定清楚税负的界限，减少纳税;其次，选择销售结算方式，控制收入的时间、方法和计算方法，从而延迟纳税或减税。
5.4 收益分配中进行纳税筹划
第一，确定股息分配方法。企业可以计划现金股息的比例或限制现金股息的分配，以便将其转换为股票股息，促进股票价格上涨并增加股东的资本收益。第二，处理收益。随着收入分配所产生的资本积累，企业可以将其投资在新的项目上，以享受投资退税。第三，弥补损失。首先，应该专注于亏损之后企业的业务运营，降低未来5年的投资风险，或者选择较为安全的投资方案;其次，外商投资企业可以结合相关的优惠政策和损失补偿方案;最后，税法对不同企业的损失赔偿有不同的规定，企业应充分应用相应的政策。
6 结论
總而言之，纳税筹划活动对企业财务管理有很大的影响，需要引起企业的重视。同时，采取的纳税筹划手段必须在法律范围内进行。由于国内企业在中小企业所占比例很大，因此，在纳税筹划中，必须注意将其渗透到财务管理的各个方面，领导层应始终注意税收政策的变化，始终掌握自己企业的实际情况，在企业财务管理过程中做好纳税筹划工作。
【参考文献】
【1】刘玉娜.纳税筹划在企业财务管理中的应用分析[J].财经界，2019（26）：233.
【2】辛怡.纳税筹划在中小企业财务管理中的应用[J].企业科技与发展，2019（5）：243-244.
【3】杜玉坤.民营企业财务管理中纳税筹划研究[J].纳税，2019，13（08）：52.
【4】蔡芸.企业财务管理中纳税筹划的作用分析[J].法制与经济，2019（7）：101-102.
【5】戴生雷.现代企业财务管理面临的问题及措施 基于纳税筹划的角度[J].财会学习，2019（22）：172-173.
