关于国有企业纳税筹划风险管理问题的思考
李义丰
【摘 ?要】随着我国市场经济体制改革的不断深入推进，国有企业正承受着越来越大的市场竞争压力。加强国有企业纳税筹划已成为增加企业经济效益的重要手段。然而，由于纳税筹划在实际操作中存在一些困难，特别是某些政策或法律方面的风险为国有企业带来了不小的挑战。论文从国有企业纳税筹划的风险类型和成因以及相应的风险管理措施2个主要角度进行讨论，希望能够为相关人员提供参考，帮助企业做好纳税筹划工作。
【Abstract】With the continuous and in-depth advancement of China's market economy system reform， state-owned enterprises are under increasing pressure of market competition. Strengthening the tax planning of state-owned enterprises has become an important method to increase the economic benefits of enterprises. However， there are some difficulties existing in the actual operation of tax planning， especially certain policy or legal risks have brought considerable challenges to state-owned enterprises. This paper discusses from two main angles， namely， the risk types and causes of tax planning in state-owned enterprises and corresponding risk management measures. It is hoped that it can provide reference for relevant personnel and help enterprises do well the tax planning work.
【关键词】国有企业;纳税筹划;风险管理
【Keywords】state-owned enterprises; tax planning; risk management
【中图分类号】F812.42;F276.1 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文献标志码】A ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文章编号】1673-1069（2021）07-0092-02
1 引言
国有企业是我国国民经济的核心，是社会主义公有制经济的重要组成部分。国有企业的健康发展对民生有着巨大且直接的影响。国有企业的纳税筹划，指的是国有企业正确使用税收法律、法规和政策通过协调与税收相关的业务来节税。由于受到计划经济体制的影响，国有企业在市场经济中面临巨大的纳税筹划风险。在当前市场竞争越来越激烈的新形势下，加强国有企业纳税筹划风险管理对提高国有企业的经济效益、促进国有企业改革的深入发展具有重要的现实意义。
2 国有企业纳税筹划的风险类型和成因
2.1 政策法律风险
总体来看，我国的税收法律法规错综复杂。不仅有全国统一的企业所得税法、增值税法、消费税法，等等，而且赋予了地方稅务部门制定相应地方性法规的权力。而一些大型的国有企业通常具有跨地区经营的性质，税收法律法规比较复杂的情况，为这些国有企业，特别是国有企业的纳税筹划带来了巨大的影响和政策与法律方面的风险。如果某国有企业还属于跨国企业，那么还会涉及国外的与税收有关的法律、法规及政策，问题更加难以处理。另外，由于我国实行分开管理的税收模式，与税务有关的部门包括税务、海关等，在实际的税收执行过程中，几个部门可能会重叠，责任划分不明确。同时，有的税收执法人员素质不够高，对税收法律法规的理解不充分，对税收法律法规和政策的自由裁量权理解不一致等问题，也使得国有企业在纳税筹划中面临着较高的执法风险。
2.2 经营操作风险
虽然纳税筹划有助于提高国有企业的经济效益，但也很容易诱使国有企业负责纳税筹划的人员在利益的驱使下进行一些不合规范的经营操作，由此产生风险。首先，国有企业在纳税筹划中面临经营风险。为符合相关的税收优惠政策，国有企业有时必须人为地改变其日常生产经营的范围和地点。这些行动必将对企业的生产和经营产生长期影响，一旦原有的税收优惠政策不再有效，国有企业通过纳税筹划获得的政策激励措施可能会无法补偿由于生产经营变化而造成的损失及相应的机会成本。从这一角度来说，国有企业实施纳税筹划时如果不注意方式方法，则风险很高，进而影响国有企业的长远发展。其次，国有企业在纳税筹划中面临操作上的风险。负责纳税筹划的人员不熟悉税收法律和法规，可能会导致国有企业的纳税筹划被税务机关归类为逃税行为。有的人员并非不熟悉法律法规，而是突破了职业道德的底线，人为故意逃税。这些问题必然使得国有企业在纳税筹划中面临更高的由具体操作带来的风险。
3 国有企业纳税筹划中风险管理的措施
在了解国有企业在纳税筹划中可能面临的风险及其成因的基础上，就要进行针对性的解决。具体来看，可以将以下几个方面作为切入点。
3.1 树立纳税筹划风险管理意识，完善风险管理体系
首先，国有企业的管理工作必须完成计划经济体制下企业经营方式的转变，明确了解国有企业在当前市场经济模式下所面临的市场竞争压力，充分认识到纳税筹划对于企业改善经营管理的重要作用，从提高国有企业管理水平的角度去看待纳税筹划，树立风险意识和风险管理观念，建立起现代化的纳税筹划管理观念;其次，国有企业必须建立和完善纳税筹划的内部控制和管理制度，必须严格遵守国家发布的有关税收的各项法律、法规和政策，在此基础上科学地建立国有企业的纳税筹划部门以及相应的工作准则，把合法合规作为此类部门工作的指导精神;最后，要依照国家所颁布的各种指导性文件，制定内部控制管理基本标准，并根据实际情况的不断变化来完善国有企业的纳税筹划，严格执行相应工作的内部控制制度。国有企业的现有组织结构也要符合纳税筹划的要求，要及时发现和消除纳税筹划中的监管漏洞，有效建立起相应风险的预警机制，为纳税筹划工作提供系统保证。
3.2 提高纳税筹划人员综合素质，完善各项工作设施
纳税筹划工作是通过具体的工作人员去完成的，所以国有企业应提高纳税筹划人员的整体素质。首先，国有企业可以提高纳税筹划人员的工资水平，并积极招募能够为企业服务的优秀外部人才，在待遇上提供保障，使得这些人员能够将更多的精力放在做好相应工作上，不会因为待遇等方面的情况而出现不应有的懈怠情况，进而造成风险。其次，国有企业应加强对现有纳税筹划人员的教育培训。财务部门作为涉及此类工作的主要部门，所有人员都应定期接受培训，学习有关纳税筹划的理论知识，必要时可以邀请其他企业或外部的专家传授实践经验，及时更新纳税筹划人员的知识体系。同时，国有企业还要加强对纳税筹划人员的职业道德培训，树立良好的工作作风，激励他们诚实坦诚地行事，摒弃滥用职权的不良行为。要让其认识到，纳税筹划是为了提升企业的经济效益而进行的，但绝不能为了取得个人良好的工作业绩而毫无底线，反而为企业和自身带来巨大的法律风险。最后，“工欲善其事，必先利其器”，国有企业应为负责纳税筹划的部门和人员及时更新工作所需的软件和硬件设施，通过培训等途径加强工作人员对这些硬件及软件系统的了解，提高他们在纳税筹划方面的质量和效率。应制定相应的规章制度和奖惩措施，使负责纳税筹划的人员有能力去自主成长，自行开展对相关软件应用技术的研究。
3.3 密切关注相关法律法规变化，加强内部交流与监督
首先，国有企业内部负责纳税筹划的部门及具体人员都要密切注意与纳税筹划相关的法律法规变化，充分了解纳税筹划过程中的法律、法规及政策风险，时刻保持对这些风险的高度关注，对税收优惠政策的实质含义和内在要求要一直有深刻的了解。这样才能增加国有企业纳税筹划的充分性和防止出现纳税筹划在合法合规方面的某些不当行为，避免对国有企业的社会声誉和经济利益产生重大的不利影响。其次，国有企业需要完善内部和外部关于纳税筹划的信息交流平台，在母公司与子公司或者各部门之间建立有效的信息共享平台，并从各个部门收集税收信息，为国有企业的纳税筹划工作提供必要的信息支持，以便国有企业进行有效的纳税统筹。再次，国有企业必须与政府的税收部门保持良好的联系，及时向政府税收部门提供反馈和税务信息，并从税务部门获取最新的税收法律、法规和政策，通过充足且及时的信息交流共享来降低国有企业纳税筹划的风险。最后，国有企业应加强对纳税筹划的日常监督，加强对生产经营内外部环境的深入分析，及时发现和消除潜在的纳税筹划风险。
3.4 积极推动会计信息化系统优化升级，提升效率水平
会计信息化系统的进一步完善对国有企业的纳税筹划管理具有重要的指导意义。基于此，对于国有企业来讲，为规避其纳税筹划风险因素，需对会计信息化系统的优化与升级提供良性助力，对其系统中的漏洞及时做好修复工作，并委派专业的技术人员对会计信息化系统进行维护，以确保该系统的正常有序运行。会计信息化系统的良好运行，不仅可以为国有企业纳税筹划管理打下堅实的基础，而且可以为管理者的科学、正确决策提供必要的支持，从而为国有企业纳税筹划水平与效率的有效提升起到推动作用。
4 结语
总之，在纳税筹划工作中，国有企业面临的风险是多方面的，各个方面都可能对国有企业的正常生产经营活动造成巨大的负面影响。但是，合理的纳税筹划不应因此而被放弃，国有企业要通过理念与方法等各方面的不断完善，提高纳税筹划的有效性，同时，做好相应风险的管理与控制。积极提升会计工作人员的综合素养与技术水平，从而为国有企业纳税筹划工作的改革与完善贡献一份力量。只有各项工作及时到位，才能使得纳税筹划发挥出更大的作用，为国有企业的健康发展打下坚实的基础。
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