石油销售企业内部控制存在的问题及对策
钱海荣
摘要：在市场经济背景下，我国石油销售企业迎来迅速发展机遇，企业市场规模及竞争压力不断加大，为实现石油销售企业的健康发展，各企业纷纷构建内部控制体系，强化内部控制，提升了企业的市场竞争力，但也使一些问题突显出来。本文探析了内部控制涵义及存在的漏洞，并提出相应的强化对策。
关键词：石油销售企业;内部控制;问题及对策
一、内部控制相关概述
（一）内部控制内涵
内部控制是石油销售企业为提高经济利益，实现资源优化配置，完成预期运营目标，而进行的一系列自我调节及其制约活动，其主体是石油销售企业的全体员工。石油销售企业内部控制主要流程包括事前预防、事中控制与事后完善等，且其主要因素包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等。
（二）强化内部控制意义
随着国有企业体制改革的推进，市场对我国石油销售企业的内部控制模式提出了新的要求，此时企业加强内部控制，构建科学完善的内部管理体制机制，健全企业的法人治理结构，有利于推动企业的长远发展。同时石油销售企业的业务活动多通过资金流表现出来，企业的资金流以会计报表形式呈现，其在管理中易出现财务数据失真现象，加强内部控制可提升各部门的协作与制约能力，实现内审部门对各部门财务数据的实时监督，提升会计信息质量，增强企业的风险抵御能力，保障资产安全，全面提升石油销售企业的内部管理水平。
二、石油销售企业内部控制存在的漏洞
（一）风险防控意识淡薄
在市场经济背景下，多种企业模式的出现，石油销售企业在发展中面临的风险不断增加，主要原因是石油销售企业注重内部控制对自身竞争力提升的作用，但其忽视了市场经济中不可避免的风险，忽略了内部控制的风险防控性能，风险意识相对淡薄。虽然部分石油销售企业发展中意识到风险的可规避性，但其对风险缺乏正确认识，在识别、分析风险后，未及时制定相应的风险防控措施，风险抵御能力较低。例如S企业在运营管理中虽意识到企业的财务风险，并构建风险数据库，标记了各项目中潜在的风险及风险危害程度，但其未制定风险防控库，各项风险发生时缺乏应对策略及完善的风险应对系统，致使企业风险防控能力不足。
（二）内控制度执行不到位
在市场经济背景下，我国多数石油销售企业在运营管理中构建了内部控制体系，但在实际运营过程中，由于相关人员的内部控制意识淡薄，其错误认为内控管理是通过一系列制度实施管理，忽视了事前预防、事中控制与事后监督活动的开展，其相关管理制度也仅体现在文件中，部门及岗位的职责划分不明确，无法达到相互制衡目标，且各部门员工对内部控制的配合度较低，致使单位的内部控制管理流于形式[1]。同时石油销售企业的内部控制体系建设也存在缺陷，如，风险评估机制缺失，内部审计监督机制不完善，关键岗位定期轮岗制度、激励约束机制等缺乏可行性。
（三）风险评估机制不完善
在经济一体化的今天，石油销售企业面临着复杂多变的市场环境，其运营、管理及财务风险随之增加，企业要实现良性发展，管理层及员工就要具备极强的风险意识，积极识别、分析、评估各财务及业务活动中潜在的风险因子，并加强风险防范与应对管理。但由于石油销售企业是由政府投资或参与控制的企业，这一企业特性使得部分管理层产生错误认识，如误认为企业资金实力雄厚，风险承载能力强，这导致其风险防范意识淡薄，在生产经营中盲目扩大市场规模，重购置轻管理，国有资金占用或闲置严重。淡薄的风险意识也使得企业的风险评估机制、风险预警系统、风险防控数据库等建设不完善。
（四）内部审计监管不独立
内部审计部门作为企业财务信息真实性及内控制度执行成效的内部监督部门，其监管水平一定程度上决定着石油销售企业内部控制水平，但当前我国多数石油销售企业的内部审计部门缺乏独立审计环境，且监管形式单一。各审计项目虽由审计部门独立开展，在审计监督活动中，内审人员易受财务部门、经理层等相关审计对象的影响而降低监督力度，降低了内部审计的独立性与权威性，并制约了企业内部控制管理水平的提高。
三、石油销售企业强化内部控制措施
（一）强化风险意识，完善风险评估体系
在新形势下，石油销售企业要提升自身的市场竞争力，就要加强内部控制，在这一过程中，企业一方面要加强风险评估知识的宣传，以提升企业管理层及全体员工的风险意识。同时企业要以内部控制基本规范为核心，依据国家出台的内部控制法律制度及同行业先进的风险评估制度，建立针对性与可行性较强的风险评估机制，进一步规范风险评估流程，并充分利用风险评估结果制定风险预警与应对措施，以加强石油销售企业的风险评估工作。
例如，JL石油销售企业在内部控制管理中，充分意识到风险评估与防控的重要性，在实际运营中加强风险管理部门人员配备，完善岗位设置，由专业的风险管理人员对各项生产经营活动进行风险识别与分析，之后依据相关结果构建风险数据库，依照企业风险承载能力将风险划分为可规避、可降低、可分担及可承受风险，并据此建立相应的风险防控数据库，不断完善各类风险的应对措施，从而提升企业的风险防范能力。
（二）以市场为导向，优化内部控制活动
在市场经济背景下，我国石油销售企业要获取更高的市场份额，就要以市场为导向，建立内部控制部门，依据业务活动需求设置岗位，并明确划定岗位职责及管理权限。同时企业还需制定健全的内部控制机制，如制定岗位分离制度，将出纳与稽核等不相容岗位进行有效分离，并建立岗位责任制，将各部门主管设为其主要责任人，明确各部门的工作职责与管理权限，之后将岗位职责细化、分解至每个岗位及处室，避免一人多岗或一岗多人现象的出现，促使全体员工对内部控制活动的全方位、全程性参与。企业还需科学设置各部门的业绩考核指标、效益考核指标、服务评价标准及控制考核指标。在设置绩效考核指标时需积极与员工交流，促使员工全面了解企业的经营目标，确保各类绩效考核体系的有效执行，并指导员工开展日常工作，實现对企业各部门的统一管理，全面提升企业的内部控制水平。
（三）構建沟通系统，健全内控反馈机制
在内部控制管理中，石油销售企业还需注重内控反馈机制的构建，并引进先进的信息沟通系统，实现沟通反馈的信息化发展。在这一过程中，企业利用信息技术实现各部门财务及业务信息的共享，使内部审计部门实现对各部门数据信息的实时监控，在内部审计管理作用下加强各部门、各层级间的信息交流，并通过内部审计部门的问题反馈提升各部门内控水平及内控制度执行能力，确保资产安全，提高资源利用率，实现企业的健康发展。
（四）创新内部监督，加大内部审计力度
内部审计作为内部监督的主要执行部门，在日常管理中，石油销售企业管理层要提升内部审计权限，如明确规定内部审计部门由管理层负责，内审人员直接通过内部审计报告向管理层反映内控制度执行情况，为其创造独立的审计环境。同时内审部门还要整合内控测评问题，督促各部门及时进行整改，并注重事前预测与事中控制活动的开展，不定期对各部门进行账面与实物抽查，如通过液位仪系统与ERP系统的核对，审查成品油业务的信息真实性。
（五）优化人才培养机制，构建专业团队
人才是企业发展的核心竞争力，当前我国石油销售企业在运营管理中虽意识到人才的重要性，人事部门也积极引进业务水平较高的专业人才，但其忽视企业岗前培训与继续教育的开展，未将员工培训考核结果与薪酬制度挂钩，制约了员工的工作热情。对此，企业要进一步优化人才培养机制，并加大在职培训的人力、物力及财力投入，依照员工的实际发展情况及岗位需求等定期开展继续教育，之后依据考核结果制定员工的薪酬水平并调配岗位，同时完善奖惩制度，对内控水平较高的部门进行物质、精神奖励，促使员工积极参与内部控制管理，构建高素质、专业化的内控团队。
四、结束语
综上所述，石油销售企业的内部控制管理存在一系列问题，对此，企业要完善风险评估体系，优化内部控制体系，健全内控反馈机制，构建专业内控团队，提升企业内部控制水平，实现石油销售企业的健康发展。
参考文献：
[1]周建奇.JL石油销售企业内部控制存在的问题及对策研究[D].东北石油大学， 2017.
[2]侯少辉.试论石油企业内部控制建设中存在问题[J].中国管理信息化，2017， 20（3）：65-66.
[3]杜俊杰.石油销售企业内控制度的建立与完善[J].财会学习， 2018（12）：236-236.
