公司内部控制现状与存在问题分析
伍彩华
随着我国市场经济不断发展，经济全球化进程不断加快市场竞争日益激烈使得各行各业公司必须不断扩大经营规模，优化经营管理模式来应对激烈的市场竞争，保持自己独特的竞争力，在市场中占据一席之地。在公司经营发展的过程中，外部环境的变化，指引着公司发展的方向，但公司经营管理中的内部控制是公司发展的动力。本文笔者将对公司内部控制的现状，以及公司内部控制存在的问题进行详细分析，并提出几点优化公司内部控制的应对策略，以供参考。
在当今激烈的市场经济条件下，公司不断加强内部控制水平，有利于提高公司领导人员和工作人员专业能力素养，提高公司财务管理水平，提高预算管理水平，加强公司成本控制，促进公司领导人员结合相应的数据，制定正确的公司未来发展计划和目标，不断开拓新市场，发展新的经营模式，以达到适应市场经济发展的目的。有利于提高公司防控风险的能力，有利领导人员于及时通过各项数据对公司在经营管理过程中可能遇到的各种经济风险加以规避，最大限度保障公司经济效益，降低经济损失。
一、当前公司内部控制的现状
（一）内部控制基本合格，整体内部控制水平有待提升
截止到目前为止，通过对我国上市公司和部分公司的经营数据调研发现，我国大多数公司领导人员的内部控制管理意识不断增强，内部控制基本合格。随着我国社会经济的发展，内部控制水平有所提升，但依然还存在大量的问题有待整改，缺乏完善的内部控制制度，内部控制执行力有待提高，部分公司内部控制管理中存在流于表面的现象。
（二）内部控制意识逐渐增强，体系建设效果明显
近年来，随着我国社会主义市场经济制度不断完善和发展，我国有更多公司充分认识到内部控制的重要性，在经营发展中，披露了自我控制内部评价报告，结合自身经济发展情况和市场行业充分对公司自身管理中存在的问题和各个不良现象进行有效反思，并制定了一系列内部控制管理制度，强化自身经营管理模式，对内部控制加以严格管理，建设内部控制管理体系，并取得一定成效。
二、公司内部控制存在的问题
（一）内部控制环境建设不合理
在公司经营管理中，公司内部控制环境的好坏直接影响着公司管理水平的高低，影响公司经营管理的效果内，部控制环境对于提高公司经营管理水平有着非常重要的影响。但是在目前来说我国大部分公司内部控制环境建设不合理，并没有结合公司经济实际情况建立完善的公司公司法人治理结构，没有明确公司的产权，没有明确细分各部门的工作职能，使得公司内部控制管理混乱，各部门工作人员，工作范围和工作内容不明确，总体素质较低，公司文化不健全。
（二）管理人员缺少内部控制管理意识
随着我国社会经济快速发展，市场经济竞争愈加激烈，公司必须不断提高自身竞争力，才能保证自身公司的经济效益保持稳定或持续增长。公司管理人员逐渐对内部控制管理的重要性产生了认知，但是并没有建立科学合理的内部控制管理体系和制度。还有一部分公司管理人员对缺少内部控制管理意识。公司开展内部控制箱管理时，更加注重内部控制和财务数据方面的表面形式，没有深度挖掘内部控制管理中公司自身可能存在的问题以及公司员工是否存在违规操作的行为，是否对市场行情分析有所缺失等等。
（三）公司的风险防范系统不健全
随着我国社会经济快速发展，经济全球化趋势愈加明显，各国之间经济联系日益紧密，无论是国内市场还是国外市场之间的竞争愈加激烈，在这样的背景下，公司经营管理中会面临更多的风险。截止到目前为止，从对大多数公司发展现状的数据进行分析，很多公司尚未建立健全风险防范系统，风险意识较低，缺乏对风险的敏感度。没有及时制定相应的风险防控措施和风险应对措施，一旦发生任何经济风险，都会对公司造成巨大的打击，不利于公司健康发展。
（四）公司内部控制组织活动效率低
在公司经营管理中，公司内部控制管理水平体现在公司内部控制组织活动上，内部控制组织活动是指公司领导人员为了实现公司经济效益稳步增长，结合公司经营情况制定的一系列批准、授权、调整、绩效评估等各種活动。但是在实际经营发展的过程中，公司内部控制活动组织效率低，尤其是考核奖惩机制不健全，对于公司经营管理缺乏有效监督，过于重于形式，没有深入考察和分析公司经营发展的数据。即使部分公司制定了内部审计部门，但是审计部门直接听从于公司领导，缺少独立性。
（五）缺乏对公司内部会计控制的有效评估和监督
截止到目前为止，我国仍有部分公司缺乏有效对公司内部会计控制的评估和监督管理。没有建立专门的评估和监督管理部门，对公司各项经营活动以及公司工作人员，工作能力素养和工作内容和流程进行有效的监督。尚未聘请专家到公司进行考察并评估，无法对公司实际经营管理作出正确的判断。没有充分结合公司员工的需求建立适合公司员工未来发展的薪酬管理机制和绩效考核机制，使得普通员工与技术岗位员工和管理层员工之间的工资差距过大，难以实现公平。即使公司建立了相应的内不审计管理部门和监督部门也是公司领导人员对审计部门和监督部门进行管理，制定一系列的监督审计措施，一旦领导人员离职或调岗就会重新建立内部审计，原领导班子的内部审计管理和监督失去原本的效用。内部管理之间衔接度不足，制约公司公司经济发展。
（六）内部控制信息披露不足
在公司经营管理过程中，为了提高公司内部控制管理水平，要求公司管理层对内部控制的自我评估以及注册会计师的结论性意见加以详细汇总进行上报。但是截止到目前为止，我国内部控制披露的形式缺乏统一的要求，大部分公司存在内部信息披露不足的现象。内部控制信息披露上具有较大的随意性和选择性。没有详细对公司经营发展的管理模式和经济效益以及在经营管理过程中存在的问题进行详细、深刻的探讨，反而使用类似“内部控制基本建立健全”这样一句话加以概括，泛泛而谈。
三、加强公司内部控制的应对策略
（一）优化公司的内部控制环境
为了促进公司内部控制水平有效提高，必须优化公司的内部控制环境，无论是领导人员还是普通工作人员应更新经营理念，充分认识内部控制的重要意义，加大宣传力度，将内部控制的思想传递给每一位员工，提高员工的内部控制意识，在公司范围内优化内部控制环境，从意识的角度出发，提高内部控制管理水平，营造良好的工作氛围，提高工作人员工作效率。加强董事会的管理职责，完善董事会结构，发挥独立董事的作用，完善经理层的激励与约束机制。坚持以人为本，不断提高公司社会责任感建立符合公司经营管理的公司文化。
（二）建立完善的风险防范系统
为了保障公司经济效益稳定增长，及时防范，在资源管理中可能存在的风险，及时规避，提高资金使用效率，公司应建立完善的风险防范机制和系统，帮助公司对各个投资项目和运营项目的实际发展情况进行追踪，对投资项目和运营项目的资金动态和相关数据进行监控和分析，培养员工风险意识，提高公司风险防范和鉴别的能力，制定相应的风险应对措施，当风险发生时能够及时、有针对性的应对风险，最大限度减少公司经济损失。
（三）提高员工整体素养，创建具有凝聚力的公司文化
在公司经营管理中，公司员工是经济活动的主体，是公司内部组织活动的具体执行者。公司员工的综合素质对公司经营活动起着至关重要的影响，员工专业技术水平和职业素养水平高，促进公司各项经济经营活动效率不断提高。可以从三方面着手：一是，公司要加大培训力度，提高员工综合素养;二是，加强外部引入，招揽更专业、综合素养较强的专业综合型人才;三是，制定相应的激励政策，鼓励员工不断提高自己，在公司内部形成良性竞争的氛围，从而提高公司内部控制水平。公司还应积极培育优秀的公司文化，建立具有凝聚力的公司文化，将公司领导人员的未来发展战略以及发展信念和愿景融入到公司文化中，增强公司员工的凝聚力。
（四）建立完善的內部审计制度
为了促进公司内部控制管理水平不断提高，提高公司经营水平，公司领导人员应不断提高对内部控制管理工作重要性的认识，明确内部审计与内部控制之间的关系，建立内部审计部门，建立完善的内部审计制度，将内部审计工作职能和上级汇报主管部门与公司领导相互分开，避免内部审计部门成为领导的“傀儡”。建立完善的内部审计管理制度有利于提高内部审计工作的效率，保障公司内部审计工作有条不紊的进行下去，一旦发生领导换届或调离岗位等现象内部审计工作依然能够有条不紊的进行，提高公司经营管理水平。
（五）健全和完善内部信息披露的规范体系
在公司经营管理中，公司内部控制的范围已经从局部某个部门扩展到公司整体管理的控制。公司必须健全和完善内部信息披露的规范体系，提高财务工作人员专业能力素养，确保每一项提交的财务数据和相关报表都是真实可靠的，从而保障公司领导人员能够结合财务数据和报表制定正确的未来发展战略，为投资者提供更多有用的数据信息。
四、结语
综上所述，通过对公司内部控制的现状，以及公司内部控制存在的问题进行详细分析，公司领导人员应重视公司在经营发展过程中内部控制管理中存在的各项问题，及时根据公司内部控制存在的问题结合当时的市场发展行情以及公司实际经营状况，制定相应的对策，及时解决问题，提高风险管理意识，提高内部控制管理意识，加强建立完善的风险防范系统和内部审计制度，加强对各项经营项目以及对工作人员的内部控制管理。通过以上的方式，促进公司不断提高内部控制水平，提高了公司工作人员工作效率，保障公司经济效益健康稳定的发展。
（作者单位：上药控股（湛江）有限公司）
