试论高新技术企业内部控制现状及改进策略
褚艳霞
摘 要：在21世纪中体现出最大的特点就是人类在不断的进步和发展，而管理就是人类前进的关键。在竞争越来越激烈的当前社会，高新技术企业想要取得进步与发展就必须加强内部控制，加强内部控制不一定是唯一的办法，但是是一个重要的办法，而现在高新技术企业为了谋求生存和发展的当前任务就是将内部控制制度逐渐完善。此文章就根据当前高新技术企业的发展实际，找出了企业在管理方面存在的内部控制问题，探讨内部控制的优化策略，希望对高新技术企业的管理与发展有所帮助。
关键词：高新技术企业;内部控制;问题;对策
内部控制管理是一种现代化的企业管理手段，对于高新技术企业的长效运营发挥着重要作用，只有构建完善的内部控制管理体系，才能够从管理目标、组织结构、风险防控、监督审计等多个角度提高企业的内部管理水平。基于此，高新技术企业在开展经营活动的同时，必须要重视内部建设工作，分析内部管理流程中存在的问题，并采取更有针对性的改进措施，发挥内部管理工具在价值创造环节的作用。
一、高新技术企业加强内部控制的必要性
内部控制的管理成效将直接影响企业的经营成果，高新技术企业在提高产品竞争优势、拓宽收益渠道的过程中，梳理和优化内部管理流程，并在不同作业环节配备相应的人力资源，在企业高效率经营的基础上，建立一套符合企业实际情况的内部管理体系，这也是高新技术企业转向现代化管理模式的重要标志。
（一）是为了防范风险与树立投资者信心
资本市场的开始是对人类的一个挑战，从哥伦布发现新大陆开始，有了资本主义的扩张，但是资本主义、商品贸易远远都是卖家远比买家精，但是有了财务会计的出现，这对一个企业的都是自身保护性的举措，保护资金的流动，控制资金的来源以及去向，维护企业的长期发展以及社会影响力，坏账计提准备、权益乘数、杠杆准备这些都是我们的减少风险的爆发，也促进了企业的长期性发展企业风险主要有两大类：一是违反外部的强制性规定，包括符合规定、财务报告和相关信息真实、可靠性;二是符合规定;二是内部管理体系的适应性，包括展览的定位和实施方式，管理效率和经营效果的提高。
（二）积极落实内部控制管理工作是加强内部监管力度的有效手段
内部控制的贯彻落实与企业的管理层和执行层人员息息相关，需要各部门与岗位的相互配合。有很多种的未知风险都是人带来的，人是感性的，在生活、工作中往往充斥着众多的诱惑来诱导人犯错，只要这种行为存在就会导致内部控制行为不能够高效执行，针对这种情况，需要建立一套完整的内部监督体制对这种情况进行有效解决。
二、高新技术企业内部控制存在问题
（一）内部控制环境存在缺陷
现阶段，大部分关注内部管理工作的高新技术企业管理层人员已经意识到了内部控制管理制度建设的重要性，但由于部分企业缺乏资金预算，而内部控制实施需要投入一定的管理成本，这使得企业的内部控制工作推进较为困难。而且现在大多数的高新技术企业各部门呈现的关系是独立关系，各部门之间没有建立起良好的关系，沟通、交流起来有一定的困难，而且部门间的工作相对分散，信息传递与互通比较困难，影响了内部控制工作的实施成效。更有甚者，部分高新技术企业将内部控制工作安排给财务部门，在管理制度不完善、评价体系有待改进的情况下，过于重视形式轻于实质，进而严重影响内部控制作用和价值的发挥。
（二）内部会计控制方面
1、财务账目杂乱
有些企业将往来单项科目当成是万能科目，有些不良商家他也会将欠账、潜亏的账目不及时进行消除、抵扣，对一些债务也不及时进行处理、抵消，长期不做处理，明细也没有进行及时调节，没有任何变化;这些情况都会导致账实不符。
2、财务会计登记凭证不规范
记账凭证上出现了一系列问题，包括，对一些会计凭证和会计账簿进行编造，用土改、挖补的手段对真实情况有所歪曲，金额有错的凭证只是单单进行改正，没有及时按照要求重新开具，在进行会计手续时，要及时交接清楚，对于余额用途科目要及时进行更正，描述清楚，对于不真实、不准确的经济事实肯定是不予接受的。
3、管理费用不够严格
作为一个企业的财务内部管理者来说，进出账都是需要严格收集、以及控制，成摊乱挤的费用、商品周转不够及时造成的货物挤压、进出库手续不全、材料管理与对账部门沟通不够及时，记账更新造成延误。
（三）内部管理手段相对单一
高新技术企业在提高内部管理质量的过程中，需要以内部控制体系为核心，采取科学的管理手段。但从目前情况来看，部分高新技术企业的内部控制手段相对单一，以目标绩效作为主要管理方法，但对于目标执行过程缺乏动态化监管，导致内部控制执行环节存在操作不规范等现象;同时，绩效考核指标内容偏重于财务指标，也会削弱员工的工作积极性，不利于企业的长效发展。
三、高新技术企业内部改进控制措施
（一）改善内部控制环境
1、提高企业对内部控制重要性的认识
实施内部控制的前提是让高新技术企业可以充分认识到内部控制对企业发展的重要性。只有对其重要性有准确的认识和判断，才可以更好的防范风险、推动企业的进一步发展等等。
2、完善企业内部控制体系建設
管理和监督相辅相成，一名合格的管理者对一个企业进行充分的管理，并合理专门的监督机构，监督各项工作按要求完成，加强高新技术企业的内部控制，需要严格监督与管控，促使企业的全体人员参与到监督工作当中，完善内部监督体系，确保内部控制有效执行。例如，监督各项经费的使用情况.监督内部控制相关制度。方案等的执行和落实情况等，积极的、认真的做好反馈工作，及时的发现和改正各种问题;并且还要设立专门部门，设立硬性的内部控制管理机构。建立风险警报机制。企业应采用目标分析、过程分析等手段，识别内部和外部影响企业目标的潜在事件，分清潜在的事件是机会还是风险，明确风险警报标准。建立风险警报机制，对企业及时抓住发展的机会，及时对风险进行评估和处理，具有举足轻重的意义。建立风险评估系统。企业应进一步分析和评估已识别风险，分析潜在的风险，分析固有的风险，还是余下的风险，分析可能的风险及其影响，并关注的是重大风险。评估目前的内部控制是否适用于风险，是否需要增加程序等。在评估风险的过程中，应该运用风险组合概念。
（二）加强内部会计控制
1、提升财会人员素质
企业的长期发展和前景对国家来说造福江山社稷，对社会来说，造福黎明百姓，对个人来说，会有着学不完的技能和无限的发展前景，这对我们都是互惠互利的一件事，内部的管理控制，要建立高度的员工道德水准和品行高尚的道德价值观，由此促进企业长期发展。企业的发展离不开员工，所以说企业是非常有必要提高员工的工作素养和能力。
2、充分发挥内部监督、审查作用
内部审计和内部会计处于同一环境中，这对大型企业都是必不可少的两个部门，相辅相成，共同监督，将财务的各个项目、账簿送去审计，进行核查，将财务的各个项目的薄弱环节进行跟进、核实，以帮助企业完善财务制度，和进行科学的企业管理。
（三）创新内部控制的手段
高新技术企业在完善内部控制体系、创新内部管理手段的过程中，需要考虑到企业的实际经营状况，瞄准企业的运营痛点。例如：高新技术企业可以建立风险评估机制，通过对设计、研发、生产、销售等活动的分析，制定风险清单，对不同等级的风险采取差异化的防控手段;或者，企业需要将信息技术应用纳入预算范畴之内，结合业务需求建立不同的管理模块，强调内部信息共享。此外，由于高新技术企业对人才需求度较高，为了实现对人力资源的控制，企业需要建立相应的人力资源管理制度。针对员工聘用、培训、考核、奖惩等工作建立规章制度，尤其是技术岗位的人员，要注意签署保密协议，防止关键技术流失给企业带来经济损失;同时，对技术人员设置更具针对性的绩效考核体系，调动员工的工作积极性，并以研发成果转化率作为员工薪酬绩效与晋升评优的考核依据，挖掘员工的创新潜力，才能够有效提高项目研发成果转化率。
（四）实现对资金管理内部控制
对于高新技术企业来说，企业资金筹集比较困难，由于研发活动需要投入大规模的资金，且研发活动本身存在一定的风险性。如果企业缺乏对资金的控制与监管，可能会影响到企业的经营收益。为了实现高新技术企业的可持续发展，企业应当对科研经费开展专项预算，结合项目开发流程与业务量对科研经费进行合理配置，形成完善的预算方案;其次，建立预算评审机制，解决预算执行过程中偏离预算目标、预算账户沉淀等问题，及时调整预算执行进度，使研发费用的使用过程能够得到有效监管，不断提高企业的预算执行率;最后，对研发项目进行事后考核。由于研发环节具备不可控性，投入的资金与资源并不一定能够获得明显的收益。因此，高新技术企业的管理层人员还需要在研发项目完成以后，对项目经费的成本效益与研发成果转化率进行评价与考核，提高资金的使用效益。通过建立完善的资金内部控制管理体系，实现对资金运营过程的监管，强调内部控制的管理作用。
四、小结
综上所述，高新技术在长效发展过程中，不仅要注重技术创新，还要加强内部管理工作。以内部控制为有效的管理工具，企业管理层人员要充分认识到内部控制体系运行过程中存在的不足之处，采取相应的措施完善内部管理流程，强化内部监管重点，实现对企业财务管理与业务活动的动态监督，进一步发挥内部管理的优势作用。
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