中台战略思想下的财务信息化体系探析
郑天娇 王刚 周振 杜芳
【摘 要】 随着中台战略思想推动财务管理转型，各类技术发展日新月异，财务信息化的未来发展机遇与挑战并存。文章在分析财务信息化所面临问题与挑战的基础上，结合中台IT架构思想趋势以及新技术的影响，提出了多层次“智享”财务信息化趋势，即智慧、智能、智数、共享、乐享、畅享，构建了中台战略思想下的全方位财务信息化体系，涵盖财务中台、数据、人才、制度、管理五个方面，以期为财务中台建设提供支撑保障，助力企业财务信息化与人才的发展。
【关键词】 财务信息化; 体系; 数据中台; 业务中台
【中图分类号】 F234.3? 【文献标识码】 A? 【文章编号】 1004-5937（2021）02-0123-05
一、引言
新思想与新技术的迸发正在驱动财务领域的迭代进化，中台战略思想在企业商业与管理模式快速创新背景下应运而生，人工智能、物联网、区块链等新兴技术迅猛发展[ 1 ]，财务信息化呈现出“智享”趋势。目前财务信息化面临传统系统架构“烟囱林立”、数据标准不一致、需求响应慢、系统体验欠佳等问题，财务人员面临职能与知识结构的转型挑战。面对以上问题，如何在新思想与新技术潮流中抓住机遇、迎接挑战是财务信息化发展与人才转型需要关注的问题。本文在深入分析财务信息化问题与挑战的基础上，结合中台战略思想与新技术对财务信息化的影响，提出了多层次“智享”财务信息化趋势，并基于中台战略思想构建了涵盖“财务中台、数据、人才、制度、管理”的全方位财务信息化体系，旨在解决目前财务信息化的痛点，助力企业财务信息化与人才的发展。
二、财务信息化面临的问题与挑战
随着多年的发展，我国财务信息化大致经历了核算型、管理型、一体化、嵌入型等开发与应用阶段，集团型企业陆续建设了众多财务信息系统以及业务系统，但实际应用中往往存在以下四类问题。一是系统架构方面，传统企业信息化系统构建模式是“烟囱林立”型，各系统相对独立，虽然系统间开发了许多集成接口，但集成关系交错复杂犹如“蜘蛛网”，数据传输过程中极易出现各种各样的问题，数据质量无法保证，业财数据联通性弱，存在数据壁垒。二是数据标准方面，由于各财务与业务系统建设时数据标准、数据模型可能不一致，甚至同项数据不同部门口径不一，使用数据进行分析应用时容易出现问题与矛盾。三是需求响应方面，传统信息化系统建设周期长，对前端需求变化响应速度相对较慢。四是使用体验方面，虽然信息系统建立的初衷是为了减轻财务与业务人员的工作负担，但实际工作中可能存在系统用户体验欠佳、线上线下同时进行反而增加工作量的情况。
与此同时，在技术日新月异与信息化发展的背景下财务人员也面临挑战。一是职能方面，随着自动化程度的提高，大量重复性基础工作被系统处理替代，财务人员职能面临从核算到分析、决策乃至智能管理的转型挑战[ 2 ]。二是知识方面，随着业务、财务与技术融合程度逐渐加深，单一财务专业知识已无法满足财务工作的需要，财务人员面临重构业务、财务、技术等多维知识结构的挑战，尤其是技术快速演进背景下财务信息化人员更面临及时追踪技术前沿的挑战。
三、中台战略思想与技术下的财务信息化“智享”趋势
思想与技术是影响财务信息化演进发展的重要元素，中台战略思想的出现以及各项技术的进步共同推动着财务信息化未来向多层次“智享”趋势发展。以下为中台战略思想与新技术对财务信息化趋势发展的具体影響。
（一）中台战略思想的本质及对财务信息化的影响
中台战略思想源于2015年阿里巴巴宣布启动的2018年中台战略实践，随着数字化时代下企业运营与管理模式的改变，中台理念的影响逐渐从互联网行业扩展至全产业[ 3 ]。前台即面向前端市场的部门或系统，后台是技术支持等支撑部门或系统，中台是前台与后台间的桥梁，快速响应服务前台的规模化创新，企业中台的典型模式是涵盖业务中台和数据中台的“双中台”模式。中台战略思想本质上是一种企业IT架构思想，根本理念是将核心能力沉淀下来进行“复用”和“共享”，即打破传统企业IT架构，在前后台之间增加一层中台，由“烟囱”“单体”模式转变为“共享”模式。因此，中台战略思想对财务信息化的影响在于“共享”的理念、模式与架构，这也将推动财务信息化“共享”趋势的发展。
（二）技术发展及对财务信息化的影响
信息技术、战略技术的迅猛发展全方位影响着财务信息化与财务人员。一是信息技术方面，财务云、电子发票、移动支付、数据挖掘、数字签名、电子档案、在线审计、区块链发票、移动互联网以及财务专家系统是2019年选出的对我国会计人员影响最大的十项信息技术;二是战略技术方面，Gartner发布的2020年十大战略技术趋势包括超自动化、多重体验、专业知识的民主化进程、人类增强、透明度与可追溯性、边缘计算、分布式云、自主设备、实用型区块链、AI安全，其中超自动化与实用型区块链同样从战略角度影响着财务信息化发展方向。结合信息技术与战略技术来看，技术将助推财务信息化向“智能化”“数字化”趋势发展。
（三）财务信息化“智享”趋势
综合以上对新思想与新技术的分析，随着中台战略思想与技术的演进发展，财务信息化发展趋势可概括为多层次的“智享”。根据财务信息化发展阶段的递进，“智”代表“智慧、智能、智数”，“享”包含“共享、乐享、畅享”。具体而言，一是财务信息化“智”的趋势，体现信息技术与战略技术在财务领域发挥作用的程度。智慧是实现技术对财务流程自动化的推动以及数据分析;智能则更进一步，主要是技术推动财务实现智能化运营，具备自学习能力;智数是更为远期的，主要是指财务实现数字化与智能化的协同融合。二是财务信息化“享”的趋势，体现了中台战略思想的“共享”理念与模式以及财务信息化人员的体验感受。共享是指中台架构下财务核心能力及财务服务产品共享模式的运行;乐享指财务信息化的实施能够切实减轻财务工作负担，财务人员与使用者都能够乐享其中;畅享是远期的趋势，指随着未来技术的发展，实现业财数据流动的畅通无阻、财务能力与服务的畅快共享。
四、中台战略思想下的财务信息化体系构建
随着中台战略思想与新技术的兴起，很多企业战略向中台化转型，财务信息化向多层次“智享”趋势发展，构建涵盖“财务中台、数据、人才、制度、管理”全方位的财务信息化体系，有助于企业中台战略下财务中台的建设以及财务信息化行业与人才的未来发展。以下从体系框架与各主体内容分别进行说明。
（一）体系框架概览
中台战略思想下的财务信息化体系框架由体系主体、目标、内外环境、理论技术四大部分构成，体系主体涵盖五个方面，分别是财务中台为核心的财务信息化平台、业财主数据标准体系、财务信息化人才体系、财务信息化制度体系以及财务信息化管理体系[ 4 ]。体系框架的整体内在逻辑是在综合分析企业内外部环境、敏锐感知前沿趋势的基础上，融合运用财务等专业理论与各种新兴技术，搭建中台理念下的财务信息化平台，并从数据、人才、制度、管理体系四方面支撑，保障财务信息化平台的运行与发展，进而实现财务信息化“智享”目标。具体见图1。
体系框架顶端的目标源自上文分析的财务信息化“智享”发展趋势，包括智慧、智能、智数、共享、乐享、畅享六种含义。内外环境是指影响财务信息化建设的外部环境与内部要求，包括企业战略、财务战略、行业特征、监管要求等。理论技术是指与财务信息化相关的理论知识以及影响财务信息化发展趋势的新兴技术，包括管理会计理论与工具的前沿、数据管理相关知识与技术、机器学习、区块链、物联网等新兴技术。
体系主体分五部分：一是财务中台为核心的财务信息化平台，即财务信息化体系中最关键与核心的部分，是中台架构下的企业财务信息化支持系统，充分体现了中台战略思想。二是业财主数据标准体系，为财务信息化夯实数据基础。三是财务信息化人才体系，是财务信息化实施的关键，从战略高度系统规划财务信息化人才核心能力、知识结构及发展方向。四是财务信息化制度体系，有利于防范规划、方案分析与设计、开发与实施、运行与维护等全生命周期中可能面临的风险，是保障财务信息化顺利实施和运转的制度基础。五是财务信息化管理体系，助力财务信息化战略发展，保障财务中台建设、实施、优化的循环管理。以下分别详述体系主体的各部分内容。
（二）财务中台为核心的财务信息化平台
随着中台战略思想的兴起，大型企业陆续搭建企业中台。在此背景下，基于中台架构与理念构建以财务中台为核心的财务信息化平台，可以将具有通用性、普适性的核心财务能力沉淀下来，实现财务能力在集团型企业中的复用和共享，降低重复建设成本，快速响应前台业务变动对财务工作的影响。财务中台主要由财务业务中台、业财数据中台两部分构成，作为业务与财务之间的桥梁，发挥承前启后的作用，简化财务前台并保障财务后台。财务业务中台称为企业的财务共享平台，可在分子公司调取沉淀下来的可以复用共享的能力;业财数据中台类似于数据仓库，对后台及财务业务中台流入的数据进行存储、产品化。具体见图2。
1.财务业务中台。财务业务中台是财务中台下的业务中台部分，主要由各类可复用、共享的核心财务能力构成，按需灵活调用，为集团型企业提供核心财务服务，类似于财务服务“产品库”。识别哪些财务能力适合沉淀至财务业务中台尤为重要，主要原则是挑选标准化与复用程度高、逻辑规则清晰、价值度高的财务能力。可分步骤进行：一是梳理财务业务全流程与价值链，识别提炼关键环节上的财务职能;二是整合相似财务职能，形成财务能力组;三是按照标准化与复用程度高、逻辑规则清晰、价值度高的原则对财务能力组进行筛选，形成需要沉淀的财务核心能力。具体而言，沉淀下来的核心财务能力可以包括會计核算服务、结算支付服务、费用报销服务、资金管理服务、税务管理服务、法定报表服务、管理报表服务等[ 5 ]。
2.业财数据中台。业财数据中台是通过对经营数据进行提炼分析，沉淀共享业财数据管理能力。具体而言，是通过各种技术，运用统一标准，采集、计算业财数据并进行存储、加工，通过数据服务实现对数据的封装和服务开放，提供高效服务，助力数据资产化。业财数据中台类似于业财数据的“前店后厂”，能够通过对输入的内外部业财数据进行整理“加工”，并形成各类数据“产品”呈现在“数据服务商店”，使用者可按需获取。具体而言，业财数据中台涵盖的内容可以包括业财数据萃取、业财数据模型、业财数据管理、业财数据服务、业财数据分析等[ 6 ]。
（三）业财主数据标准体系
数据是财务信息化的“基石”，一切分析与应用的有效性都要建立在准确的数据之上，企业最核心与被重复使用的基础数据“主数据”又是重中之重。因此，构建统一的主数据标准体系是保证业财数据一致、完整、准确，促进企业财务信息化发展，利于夯实财务信息化的数据基础，助力业财数据中台发挥作用。主数据标准体系是针对财务信息化数据中台涉及的业财主数据建立标准，主要包括业财主数据应用标准、业财主数据集成服务标准以及业财主数据管理规范三项内容[ 7 ]。一是业财主数据应用标准方面，为业财主数据标准的关键内容，是数据模型的标准，包括业财主数据编码标准、业财主数据属性标准;二是业财主数据集成服务标准方面，主要规定了集成接口、数据压缩方法、数据加密方法、集成日志应用等，为接口集成统一、规范提供保障;三是业财主数据管理规范方面，主要对管理活动的内容、程序和方法进行规范管理，是相关业财主数据管理人员的行为规范和准则。
会计科目、组织架构、资金账户是一般企业的核心业财主数据，以这三类主数据为例进一步说明业财主数据编码标准与属性标准。一是数据编码标准方面，业务组织主数据在业务系统中有对应的主数据编码，根据数据对象或者同一数据对象的不同分类，存在不同的编码规则;资金账户主数据中，银行账户、票据、融资合同分别以账号、票据号、合同号作为编码;会计科目主数据中，一级科目编码与命名规则参考《企业会计准则》。二是数据属性标准方面，组织架构主数据的属性标准可分为公共属性和业务属性，公共属性是统一纳入组织架构管理的属性，包括基本属性、证照信息属性、分类属性、时空坐标属性，业务属性是业务部门根据管理要求在各业务系统中自行管理的属性;资金账户主数据中，属性标准可分为基础属性维度与业务属性维度，基础属性维度是资金账户自有属性，业务属性维度是满足资金业务处理属性;会计科目主数据中，根据会计准则和企业核算办法定义科目内涵，根据管理要求定义维度内涵。
（四）财务信息化人才体系
随着信息技术与架构理念的不断发展，财务信息化“智享”发展趋势对财务信息化人员的能力、知识、职能提出了更高的要求，从核心能力、知识结构、发展方向构建财务信息化人才体系有助于财务人员的未来发展与人才储备。未来财务信息化人才可能需具备五类核心能力、重塑多维知识结构，“智享”财务产品经理与“人机协同”专家是财务信息化人才的发展方向。
1.财务信息化人才的核心能力。在财务信息化“智享”发展趋势下，以下五种核心能力可能是未来财务信息化人才需要重点掌握的。一是对新兴技术的敏锐感知能力，能够及时追踪信息技术前沿;二是技术与财务的融合能力，能够快速精准找到技术与财务的契合点;三是平台架构能力，能够了解架构趋势并进行财务信息化架构前瞻规划;四是产品化能力，能够挖掘财务服务价值，具备将财务服务产品化的能力;五是数据管理能力，具备主数据管理、数据标准、数据模型等相关能力。
2.财务信息化人才的知识结构。财务信息化“智享”发展趋势下单一财务专业知识结构已无法满足财务信息化工作的需要，财务信息化人才需要具备深度广度并存的“T”形多维知识结构，包括财务、业务、技术、数据四个維度。一是财务维度，需要熟悉财务会计、管理会计、财务管理、智能化财务共享、机器人自动化等方面的专业知识，并能跟踪理论与实践前沿;二是业务维度，能够了解业务最新情况、流程以及业财融合点;三是技术维度，需要深入了解区块链、机器学习、物联网等新兴技术以及IT架构等信息专业知识，及时跟踪捕捉各类新技术前沿;四是数据维度，需要加深对数据标准、数据架构、数据资产管理等知识的理解。
3.财务信息化人才的发展方向。财务信息化人才未来发展方向可能是“智享”财务产品经理以及“人机协同”专家。第一类“智享”财务产品经理型是一种跨界复合型人才，需多领域专业知识有一定的深度与广度，核心竞争能力在于能够将财务与技术领域协同融合，设计财务信息系统以解决各类财务化场景问题，开发具备智能化、共享化特点的财务服务产品，进而助力发挥财务中台作用[ 8 ]。第二类“人机协同”专家型，随着财务机器人技术的兴起，RPA将成为处理大量基础重复性财务工作的方式，但对新业务的问题处理，财务机器人的自我学习可能无法有效解决，专家型人才的介入指导可以更好地完善学习过程。未来财务趋势之一是人机协同发展，财务人员的工作模式有可能是在监控指挥“财务机器人集群”的同时提供专家型指导。此类人才同样需要在财务与技术领域知识体系要深度、广度发展，并更侧重在财务专业的深度。
（五）财务信息化制度体系
构建财务信息化制度体系对财务信息化全方位、全过程管理进行规定与规范，可以为财务信息化管理工作提供有力的制度保障。具体而言，财务信息化制度体系涵盖内容可以划分为五类，即规划计划类、建设应用类、数据管理类、组织人员类、评估完善类。
1.规划计划类财务信息化制度。即对财务信息化的规划与计划工作进行规定，明确财务信息化发展趋势、建设规划以及年度计划的制定内容与方法，为财务信息化规划与计划工作提供制度保障。从企业整体信息化、企业级架构角度通盘考虑企业财务信息化的发展方向，以制度为手段保障财务业务中台与业财数据中台的发展规划，通过制度保障定期对财务信息化进行规划，绘制财务信息化发展蓝图。
2.建设应用类财务信息化制度。即对财务信息化项目建设应用过程、业务管理、信息资源三个方面进行制度规范。（1）建设应用过程制度，对财务信息化项目的立项、研发、测试、实施、系统应用工作进行规范，为财务业务中台以及业财数据中台的建设与应用提供制度保障。（2）业务管理制度是对财务信息化中的业务流程和操作等进行规范，以控制财务业务风险，提升效率效果。（3）信息资源管理制度，对财务信息化过程中所使用的硬件和软件保管、使用、维护等进行规范。
3.数据管理类财务信息化制度。即对财务信息化中涉及的业财数据管理提供制度保障。通过制度固化业财数据中台所需的统一数据模型、数据标准、数据架构，对业财数据资产管理、数据质量、数据安全等方面进行明确规范。
4.组织人员类财务信息化制度。即对财务信息化的领导与工作小组机构设置、人员职责分工进行明确，为财务中台相关组织建设提供制度保障。人员管理制度主要是对财务信息化人才的培训、发展、奖惩等事项进行规定，以激励财务信息化人员充分发挥主观能动性。
5.评估完善类财务信息化制度。即对财务信息化建设情况评估、财务中台建设成熟度评价等内容与方法进行规范，对未来财务信息化制度规范体系的完善以及相关修订组织等进行明确，为财务信息化评估与制度完善工作提供保障。
（六）财务信息化管理体系
财务信息化管理体系涵盖财务信息化战略管理以及财务信息化实施管理两个层面。
1.财务信息化战略管理方面。企业财务信息化的关键不仅是建设层面，战略层次的考虑更能为发展指明方向，财务信息化战略的制定应以企业战略为导向，综合考虑信息技术与财务专业的发展趋势，为适应企业中台战略的发展[ 9 ]，财务信息化战略向财务中台转型。
2.财务信息化实施管理方面。即采用具有循环作用和持续改进的PDCA方法“计划（Plan）—执行（Do）—检查（Check）—调整（Adjust）”。其中P是统筹和规划，指根据财务信息化“智享”目标，对照需求分析，确定财务信息化实施的范围和财务中台战略，规划实现目标并确定构建财务中台所必要的过程;D是构建和运行，指在一定条件下建设财务业务中台与业财数据中台的过程;C是监督和评估，指对财务中台建设过程进行监督，利用中台成熟度评估模型对财务中台的成熟度能力进行评估与诊断，并报告结果[ 10 ];A是改进和优化，指根据评估情况采取一系列优化措施，以持续提升财务信息化实施效果。
五、结论与展望
新思想与新技术推动着财务信息化的迭代，随着中台战略思想与技术的演进发展，财务信息化发展趋势可概括为多层次“智享”，即智慧、智能、智数、共享、乐享、畅享。本文在中台战略思想下，以“智享”为目标构建了涵盖“财务中台、数据、人才、制度、管理”的全方位财务信息化体系。在企业战略向中台化转型的背景下，该体系的构建能够为财务中台建设提供支撑保障，助力企业财务信息化与人才的进一步发展。一是助力推动业财融合、财务能力复用共享，提高資源利用效率;二是有利于数据标准的统一、数据孤岛的消除以及业财数据的贯通;三是为财务信息化人才发展方向提供指引，有助于财务人员面对转型挑战;四是通过财务业务中台与业财数据中台的构建，有利于新兴技术应用，从而实现财务信息化“智享”目标。未来财务信息化人员应持续密切关注战略科技前沿与信息技术趋势，洞察研究科技与财务的契合点，探索更多新兴战略技术对财务领域的影响以及应用可能，推动财务信息化进一步发展。
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