完善全内部控制体系 强化全面预算管理

    张乐辉

    摘要：强化全面预算管理，有助于企业内部控制体系的逐步完善和优化。基于此，本文详细阐述了完善全面预算机制、加强内控信息化体系建设、健全配套制度、做好团队建设工作等几项强化全面预算管理的措施，旨在促进企业实现健康良性发展。

    关键词：内部控制;全面预算;预算编制

    全面预算管理是利用预算对组织内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。因此，企业应积极推行全面预算管理，为实现高质量发展创造有利条件。

    一、完善全面预算管理机制

    1.完善预算编制机制

    从整体上来看，全面预算编制程序按照先后顺序主要为预算思路与目标的确立、预算草案的编制、预算委员会初步整合协调、召开公司大会由负责人经讨论、审批形成正式预算方案、根据预算方案制定内部控制规章并下发。为此，首先，企业需建立一个财务部门与其他部门之间的对接机制，使预算编制人员能够及时获取所需的其他部门资料，并根据具体情况，选用弹性预算、固定预算、零基预算等方法，以提高预算草案的灵活性与适用性。其次，要建立一个预算管理委员会，它是预算管理机制中的最高权力层级，其牵头人，即委员会主任，应当由董事长担任，同时，其中的委员要包括生产、销售、技术、投资等各个职能部门的负责人，以确保预算方案的全面性、准确性、可靠性。最后，构建一个预算审核机制，待预算审核通过后，才能下达、执行预算。

    2.完善执行监督机制

    执行监督机制是保证全面预算管理工作有效性的基础条件，企业应重视对该机制的建设，使企业战略目标得以顺利达成。在执行机制方面，企业在向各部门下发预算方案之后，应要求各部门提交预算执行计划，并定期反馈执行进度，且应给予预算委员会依照该执行计划进行全过程监控、年度预算调整等权力，以使预算执行的全过程能得到实时控制，并避免会计信息的失真问题。企业还应对下属各部门的预算执行情况进行全面评估和考核，以发挥评估和考核的导向作用。

    二、加强内控信息化体系建设

    1.加强硬件、软件建设

    为了有效落实基于预算管理的内部整体调控，企业需要加强集约化、综合性信息管理平台的建设，实现以企业为单位的信息共享，打破传统的部门间信息孤岛，增强预算管理视域下内部控制工作效果。在此过程中，企业可以直接通过购买等方式，引进全面预算平台系统，并借助该系统进行内部控制管理，以保证企业内部整体的协调性，同时，提高部门间信息交换效率。例如：市面上常见的统一全面预算闭环管理平台系统，其功能结构通常为模块化结构，且具有预算目标模拟测算、预算建模、历史数据准备、预算编制、预算合并等功能，可覆盖预算编制环节中的各个关键节点，能使各个业务板块、部门之间业务、财务指标实现联动，为基于全面预算管理的企业内部控制提供依据。

    2.加强信息安全防护

    一般来说，推行全面预算管理往往会涉及大量的企业内部信息，因此，如果信息安全防护措施不到位，很容易导致信息外泄、系统故障等问题，影响企业内控效果。但就目前来看，虽然大部分企业都会为信息管理系统设置防火墙、安全协议等信息安全防护体系，但其依然难以抵御顽固、复杂、持续的恶意攻击。为此，企业可以利用区块链技术对全面预算信息管理系统进行信息安全防护，以完善内部控制安全保障机制，提升全面预算管理水平。以DDoS攻击预防为例，该攻击主要针对于DNS服务器，该服务器是一个连接复杂IP地址的注册表，且其结构比较简单，经常容易受到DDoS攻击，因此，工作者可利用区块链技术，分散DNS服务器系统，在构建服务器与用户之间信任关系的同时，避开中心控制点，消除DDoS攻击的有效性，保证信息安全。

    三、健全配套制度

    1.健全全面预算管理配套制度

    从本质上来看，全面预算管理主要是指根据全面预算方案形成的管理模式，其具备计划、协调、控制、评价等综合性管理功能，而基于此的内部控制则是根据全面预算方案，对经营、财务活动作出的计划安排，因此，全面预算管理配套制度应包含预算编制制度、预算执行制度、预算监督评估制度。在制度建设过程中，企业可以根据SMART原则制定预算编制制度，其中SMART原则是指具体、可度量、可达成、注重成果、有时限要求的原则，这样可以为后续的管理工作奠定扎实基础。

    2.健全内控配套制度

    内控制度是企业内控机制的重要组成部分，企业应当基于全面预算方案，来确立相应的内控制度，保证内部控制机制的有效性。企业的内控制度应包含运营管理制度、运营计划编制制度。在此过程中，企业应将全面预算方案分解到各个职能部门，然后由这些部门制定自身的运营计划;同时，企业要结合自身发展需求，对运营计划的制定提出相应的要求和规范，进而形成完整的运营计划编制制度。

    四、抓好团队建设工作

    1.做好培训

    在企业管理中，团队建设是内控机制的内容之一，同时，也是推广全面预算管理的保障机制，因此，企业应当将全面预算管理内容融入到培训工作中，使各岗位的工作人员能够更好地配合相关管理工作，实现基于全面预算的内部控制目标。在此过程中，由于大部分企业的工作任务比较繁重，很难组织集体培训活动，因此，可以考虑采用培训软件来开展职工培训工作，并使其能够随时随地学习全面预算管理内容，且自行完成线上考核、评估，从而降低培训成本[1]。

    2.抓好人才引进

    在內部控制机制中，人才引进是保证企业内控工作效果的重要因素，企业要将引进全面预算管理人才纳入到对有关部门的考核、评价范围，并提高相关岗位待遇水平，以利于企业引进更多全面预算管理人才，使该项工作获得更高的成效。此外，企业应当委派懂技术、善管理的高层管理者参与到人才引进工作中，提前核定好相应的人才引进计划，以及人才培养计划。在此过程中，企业需重点考核录用人才的学习能力，确保其迅速适应企业全面预算管理工作。

    结束语

    综上所述，有效推行全面预算管理，能够提升企业内控工作水平，有利于企业各项运营活动顺利开展并完成既定经营目标，促进企业实现健康良性发展。

    参考文献：

    [1]程小梅.国有企业全面预算管理的问题及对策探讨[J].中国市场，2020（23）：110-111.

    [2]董花兰.出版企业全面预算管理中的问题与优化措施研究[J].商讯，2020（23）：99-100.