关于企业财务信息质量问题的研究

    张雪娜

    【摘 ?要】在互联网时代，各行业对数据信息的利用越来越依赖。因此，财务信息作为决策以及投资等重要事项所依赖的数据来源，其真实性、完整性极其重要。企业的内部控制体系越完善，执行越到位，企业的财务信息越具有可信度，财务信息质量越高。论文就内部控制对财务信息质量的影响进行研究分析，为各类企业加强对内部控制的认识、建设、执行提供参考，从而提高财务信息的质量。

    【Abstract】In the internet era， the dependence on the application of data and information in various industries is gradually increasing. Therefore， financial information is the source of data on which important matters such as decision-making and investment depend， and its authenticity and completeness are extremely important. The better an enterprise's internal control system is and the better it is implemented， the more credible the enterprise's financial information is and the higher the quality of financial information is. This paper studies and analyzes the influence of internal control on the quality of financial information， and provides a reference for all types of enterprises to strengthen the understanding， construction， and implementation of internal control， so as to improve the quality of financial information.

    【关键词】内部控制;财务信息质量;影响

    【Keywords】internal control; quality of financial information; influence

    【中图分类号】F275 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文獻标志码】A ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文章编号】1673-1069（2021）07-0084-02

    1 引言

    随着经济的发展，人们越来越关注内部控制的相关发展。企业内部控制的好坏对企业的发展有着举足轻重的作用，财务信息质量的高低关乎企业的长远发展。因此，建立完善的内部控制体系，提高财务信息质量迫在眉睫。

    2 我国企业内部控制现状

    2.1 缺乏合理的公司治理结构

    公司治理结构直接影响内部控制的整体效果，内部控制的实施离不开完善的公司治理结构[1]。作为企业重要的管理层，董事会这一机构承担着企业治理的重大责任。如果企业的董事会结构安排不合理会埋下财务造假的隐患。对于我国的企业，尤其是民营企业或家族企业，高层管理人员多是家庭内部人员，存在着相互包庇的风险，从而引起财务信息失真，导致财务造假的发生。

    2.2 监督机制失效，内部牵制制度不健全

    企业内部监督机构包括监事会、内部审计部门、职工工会等，分别行使纪律监督、内部审查和维护合法权益的权力[2]。我国企业的经营大多为“受托责任观”，即经营权与所有权分离，但存在着某些所有者集企业所有权和决策权于一身，同时，监事会由企业高管担任这一现象这严重地削弱了内部监督的有效性以及监事会的独立性。而且由于缺乏内部审计人员，很多内审人员与监事会成员为同一个人，这直接影响了财务信息质量，阻碍了内部控制制度的有效运行。

    2.3 企业内部控制人员素质较低

    由于我国内部控制人员缺乏，尤其是专业性强、具有高素质的人员匮乏。内部控制的相关活动又需要专业的人员参与，这在很大程度上阻碍了企业内控的建设。而在大部分中小企业中，管理人员、财务人员的综合素质能力也有待提升，若其判断能力不足，将无法保证财务信息的质量。

    3 企业内部控制对财务信息质量的影响

    3.1 公司治理结构对财务信息质量的影响

    根据著名的代理理论，组织结构中成立董事会的作用是保护和监督，保护的是管理层以及相关投资者的利益，监督的是管理层对企业的经营管理活动。但在很多企业中，股权相对集中，造成了董事会的相关权力掌握在大股东的手中。这极易导致一些股东利用财务造假的方式谋取私利，这严重损害了其他投资者以及利益相关者的权益，影响企业的内部治理。财务造假人员为了掩盖其不法行为，就会虚构财务数据、提供虚假的财务信息，造成财务信息质量较低，对企业的健康发展造成不可恢复的影响。

    3.2 企业内部控制制度对财务信息质量的影响

    虽然现在的组织架构体系已经发展得较为完善，但实际运用到企业中还存在很多问题。其中，较为严重的问题体现在我国企业组织架构在相关权力、责任的分配上。由于责任与权力的不合理分配，会导致一些人对所拥有的权力以及承担的责任不满意。同时，由于我国的社会文化原因，在企业内部控制的建设中难以明确区分各个层级的权力与责任，这会产生相关界定模糊不清的问题。明确管理人员以及财务人员的权力、责任是内部控制制度设计的重要方面，否则会形成相关管理、财务人员对财务信息质量的不重视，一旦发生财务造假事件，模糊的责任划分导致追责困难。因此，加强内部控制制度的设计对保证财务信息质量、明确相关责任极其重要。

    3.3 企业内部控制人员素质对财务信息质量的影响

    由于我国存在较多的家族式企业，所以很难完全按照企业管理制度设计内部控制制度。在一些企业中，财务人员由具有相关利益关系的人员担任，这会导致一些人员可能利用职务之便谋取利益，造成财务信息质量难以保证。此外，若相关财务管理人员、内部审计人员专业水平不高，将难以保证财务数据的真实性。财务人员的职业道德素质不高，将会因经济诱惑调整利润信息，这都会降低财务信息质量，影响资本市场的健康发展。综上可知，内部控制人员的素质将直接影响财务信息质量。

    4 企业财务信息失真的主要原因

    4.1 内部控制失效，制度建设不完善

    内部控制的建设以及完善是保证财务信息质量的重要工作，同时，也是促进企业稳定发展的基础。其中，内部控制制度发挥其作用需要一系列的流程设计，从而保证其有效，因此，相关流程设计以及财务制度的完善与否都会影响内部控制发挥效果。良好的内部控制体系能够加强企业各部门的信息沟通，提高运营效率。而财务制度的建设与完善则对财务信息的质量具有至关重要的作用。总体来看，企业具有完善的内部控制体系，将内部控制制度落实，并加强财务制度的建设，有利于提高财务信息质量，增强企业的核心竞争力。

    4.2 管理层的重视程度不够

    管理层素质的高低直接影响企业的治理水平。同时，管理层对内部控制的重视程度也是企业实施内部控制的重要影响因素。一些企业面临激烈的竞争致使管理者在主观意识上对于内部控制采取不主动的态度，自然在财务方面就会存在相应的漏洞，导致信息失真，由此使企业陷入危机。由此来看，企业管理层对内部控制的关注度是保证企业财务信息真实性的重要环节。

    4.3 专业人员匮乏，综合素质不高

    随着外部环境的变化，企业面对的风险也在不断变化，这就要求财务人员或者实施内部控制的专业人员具有扎实的理论知识和较高的专业素养。反观当前的人才培养，对内部控制专业人才的培养仍存在不足，这直接影响了企业内部控制的实施效果。而且具有专业性的财务人员的缺乏也会导致财务信息缺乏真实性，造成财务信息质量的下降。

    5 加强内部控制、提高会计信息质量的建议

    5.1 健全公司治理结构，注重内部控制信息披露

    以上市公司为例，其应该加强对企业内部控制的建设，注重培养管理层人员关于内部控制对企业健康发展的重要性的意识。致使财务信息失真的很大一部分原因是管理层对内部控制的不重视。鉴于此，企业应该定期开展关于内部控制的培训活动，加强企业管理层对内部控制的认识，完善企业内部控制的相关流程的设计，并落实相关措施，确保顺利实施。此外，上市公司应该转变思想，主动认识内部控制的重要性，从而注重相关内部控制信息的披露，提高信息质量。

    5.2 强化内部监督，有效解决企业治理问题

    在我国的大部分企业中，尤其是民营企业，多数监管人员为家族人员，导致内部监管丧失独立性，难以保证内部监督的公正。这严重损害了相关投资者的利益，影响企业自身的持续健康发展。监管部门作为保障企业健康发展的重要抓手，要时刻明确相关责任，改善企业治理中存在的问题，监督其披露真实的、质量高的财务信息，从而促进资本市场的健康发展。

    5.3 培养高素质财务人员，提高内部控制人员素质

    随着社会的发展，传统的知识以及技能已经不能满足现代企业的发展需求，因此，企业内部的管理人员以及财务人员要加强相关知识的学习，提高综合素质能力。高素质且专业的财务管理人员是保证企业内部控制实施成效的前提。无论是企业内部的财务、审计人员，还是外部的审计机构人员都是保证企业披露真实准确财务信息的重要监管者，因此，相关人员需要培养自身的能力，為企业的发展把好关。

    6 结论

    企业的发展伴随着各种问题的产生，如何更好地促进企业发展，是每个企业都应当重视的课题。会计信息的质量对企业的健康发展至关重要，如何更好地反映企业的财务状况，是企业当前最需要解决的问题。综上所述，重视企业内部控制、健全内部控制体系对财务信息质量的高低至关重要。

    【参考文献】

    【1】张萍香，李达，邓美珍，等.企业内部控制环境对会计信息质量的影响研究[J].湖北经济学院学报（人文社会科学版），2018，15（6）：79-82.

    【2】赵丹.内部控制与公司治理初探[J].经贸实践，2018（15）：349-350.