浅谈行政事业单位内部控制制度的现状及改进

    金保玲

    

    内部控制作為行业发展中的重要组成部分，其发挥着至关重要的作用，所以必须要重视并加强内部控制制度的建设，但是就目前行政事业单位内部控制制度落实情况看，并不理想，仍旧存在着很多问题，比如：内部控制意识不高、内部审计职能缺失等，都将阻碍自身的可持续发展进度，也会造成不必要的经济损失。所以本文针对存在问题总结出几点有效且可行的改进对策，希望能够提升执法局内部控制管理水平，为其蓬勃发展创造良好条件。

    一、前言

    行政事业单位内部控制是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。随着社会经济的快速发展，行业之间的竞争趋势也在不断的加剧，而要想在变化莫测的市场体系中占据一席之地，完成行政事业单位内部控制目标，必须要加强内部控制制度的建立，为此需要各级人员予以高度重视，制度的设立可以有效规避违法乱纪等问题的出现，也可以从根本上解决财务管理混乱的问题，最重要的是能够为我国行政事业单位可持续发展以及充分发挥其职能提供合理的保障。

    二、行政事业单位内部控制制度的现状

    （一）内部控制意识不高

    目前，行政事业单位内部控制制度中依然存在很多问题，其中内控意识不高是较为突出的问题，作为领导人员并没有意识到内部控制的重要性，对其认识仍旧停留在表面层次，这样就会影响其他工作人员的工作效率。本身内部控制制度的确立，就是为了提高相关数据信息质量而存在的，倘若管理人员对其认识不充足，再加上思想观念存在偏差，这将难以发挥内部控制制度的作用和价值，甚至会影响事业单位其他经济活动的发展进程。除此之外，也有一些领导人员认为内部控制制度与自身并无较大的关系，其与财务部门存在着关系，而这种思想观念往往是错误的，鉴于此，难以将内部控制制度全面的贯彻和执行下去，且为后续发展也带来了一定的阻碍性，也不利于综合市场竞争力和社会收益的提升。

    （二）财务管理制度缺失

    财务管理制度缺失，也是行政事业单位内部控制制度中存在的问题，鉴于制度缺失，不仅会致使相应会计工作处于混乱的状态，还会致使财务管理处于失控状态，不利于自身综合管理水平的提升，同时也有一些管理人员没有遵循管理制度中的条款内容，仍旧我行我素，这样就会使得所设立的财务管理制度流于形式，难以发挥出作用。当然，现有的财务管理制度中也存在着较大的漏洞，普遍现象是，管理比较随意性，再加上各级人员岗位职责划分不明确，同样会致使很多问题的出现，比如，相互推脱责任等不良问题，如此一来，将制约内部控制制度的落实。此外，也致使内部控制制度不能向着规范化方向有序展开，无异于削弱了事业单位综合综合管理的水平，不利于其后续的可持续发展。

    （三）资产管理比较薄弱

    资产管理水平的高与低也关乎行政事业单位可持续发展进度，所以，除了要健全相应的内部控制制度之外，还要加大资产管理力度，但是现实状况是，管理人员往往忽视对资产的管理与控制，而财务部门也并没有发挥职能作用，对于相关业务的来龙去脉并不能够较好的掌握，这样就会使得相关资产因管理不当，而造成浪费的现象。同时也没有对费用支出方面进行有效的控制，比如：办公费用、会议费用、车辆费用等，鉴于此，致使资产管理工作难以顺利进行下去，无形之中，也影响了行政事业单位内部控制制度的实施效果。除此之外，还存现过于重视钱财管理，而轻视物品管理的现状，这也会影响资产管理的质量和实效性，再加上对票据管理不够严格，都会造成资产管理存在较大漏洞。

    （四）内部审计职能缺失

    内部审计部门作为内部控制中的重要参与部门，其发挥着重要的作用，所以必须要重视并将其职能作用发挥出来，然而目前，行政事业单位内部控制制度落实状况并不理想，相应的内部审计人员并没有得到充分的重视，同时也没有设立独立的内部审计部门，鉴于此，直接影响内部控制制度的实施效果。其次，会计核算制度和流程也存在着不规范、不合理性，严重阻碍自身可持续发展，最重要的是会致使一些重要的数据信息丢失，或者是损坏。此外，对于存在于内部控制制度中的问题，审计人员也没有及时去处理，使得自身应有的职能作用没有凸显出来，最终，难以为行政事业单位后续工作顺利进行提供科学数据支持。

    三、行政事业单位内部控制制度的改进对策

    （一）增强内部控制意识

    为了促进我国行政事业单位健康可持续发展，我们要增强内部各级人员内部控制管理意识，这有着重要的现实意义，具体我们要从以下几方面展开入手。首先，作为高层管理人员要转变自身的工作观念，应树立正确的内部控制管理意识，也要认识到内部控制的重要性，这样才能够为其他工作人员树立良好的学习榜样，使他们也能够向自身看齐，积极转变观念，树立正确内部控制意识。同时也要对内部控制制度的执行情况进行分析，切合实际的将制度落实和贯彻下去，要加强内部人员技能培训，将其培养成高素质、高技能人员，这对提高内部控制管理水平也具有重要的意义。其次，管理者也要定期对内部控制制度的执行情况进行询问，确保所设立的制度是否发挥了作用，是否存在着漏洞或者是不足之处，倘若存在问题，应及时的采取对策去处理，这样才能够将内部控制制度全方位贯彻和落实下去，为行政事业单位可持续发展打下坚实基础。除此之外，增强内部控制意识，也可以确保相关会计、业务流程的规范性与合法性，进而从根本上解决内部控制制度不合理的问题。

    （二）建立健全各项财务管理制度

    通过上述介绍，我们可以了解到，行政事业单位在日常运营过程中仍旧面临着很多问题，其中，财务管理制度缺失是内部控制过程中较为突出的问题，而制度的不健全将致使很多问题的产生，比如：会计工作秩序混乱，财务管理处于失控状态，财务信息不实等，所以为了解决这些问题，必须要建立健全财务管理制度，这具有重要意义。首先，管理者要发挥自身职能作用，要明确各级人员的岗位职能，使他们认识到自身应当享有的权利和义务，对于违规乱纪财务人员应予以处理，切合实际的规避责任不清或者是权责不明等问题的出现。当然，这也有助于确保整体会计工作朝着制度化、规范化方向发展，进而提升整个财务管理工作的水平和实效性，为后续内部控制管理工作的有序展开打下良好基础。其次，制度的确立也要结合实际状况来设立，这样才能够确保所设立的制度具备科学性与可行性，有效的将其贯穿于各项内部控制管理工作中。此外，对于财务管理制度中的不足之处，也要采取相应对策来优化和调整，确保所设立的的管理制度能够发挥出其真正的作用，最后，为管理工作提供科学数据支持。

    （三）加大资产管理力度

    伴随着行政事业单位管理服务职能的不断深化，其内部组织构造也在发生的相应的变化，内部的资产数量也在逐渐的增多，这就需要加大资产管理力度，做好收支管理、政府采购等管理，确保相关资源得到有效的保护和利用。首先，对国有资产要进行定期的盘点与核对，财务部门也要发挥自身职能作用，要对内部固定资产进行全方位的管理，也要掌握相关业务的来龙去脉，更要改变以往过于重视钱财管理，忽视物品管理的现状，既要加强对账目方面的管理，也要加强对相关物品的管理，这样才能够节约相关费用成本支出且大幅度提升资产管理能力。同时也要对资产管理制度等方面加强管理，如此一来，才能够做到防范于未然。其次，我们也要对票据、印章进行严格的管理，对于票据的使用、领用、购买等环节都应强化管理，其重要性不容管理人员忽视，必要的前提下应设立相应的台账，以便于掌握相关票据的实际使用状况。最重要的是能够规避公款挪用或者是其它问题的出现。除此之外，也要加强对预算的控制与管理，充分分析当前市场信息或者政策方面的变化，以便于制定可行的内部控制制度来提高综合管理质量，以及定期对预算制度执行情况进行分析、审核，为我国行政事业单位的健康发展保驾护航。

    （四）强化内部审计职能

    行政事业单位在进行内部控制管理过程中，还应当强化内部审计职能，将其应有的作用充分的发挥出来。首先，结合实际状况来提出有效的内部控制制度意见，并对制度的执行情况进行监督和管理，同时我们也可以建立有效的监督评价机制，确保内部审计人员的独立性，以此来提高内部审计人员工作积极性，使他们能够主动参与到内部控制管理中来，对于存在的问题也能够独自去解决。当然，也要定期对其工作状况进行考核，这样才能够提高内部控制制度的效率。其次，为了进一步将内部控制制度的作用发挥出来，行政事业单位也要将制度贯穿于各项经济活动中，对于内部审计人员更要加强管理，适当的前提下可以给予精神鼓勵，也可以是物质方面的奖励，不管是哪一种方式，都能够确保内部控制制度朝着规范化、制度化方向发展，更好的将内部审计职能作用发挥出来，以及为后续内部控制管理工作创下良好的条件。除此之外，也要正确处理监督与服务之间的关系，本身内部审计人员的职责，就是对各项经济活动展开监督与管理，进一步提升整个工作的效率和质量，所以更加需要重视内部审计人员，将其应有的作用和价值充分的凸显出来，进而降低运营风险和财务风险，确保我国行政事业单位能够健康、稳固发展，更好为发挥其服务职能。

    四、结语

    综上所述，目前，行政事业单位内部控制制度建设虽然取得了一定成绩，但仍待完善，为了更好规避风险，充分发挥行政事业单位管理服务职能，必须要增强管理人员内部控制意识，并建立健全各项财务管理制度及加大资产管理力度，同时也要强化内部审计职能，只有这样才能够促进行政事业单位有序的运营和发展，并且从根本上防止或者制止违法乱纪等行为的发生。

    （作者单位： 山东省临沂市兰陵县综合行政执法局）