刍议税收政策对我国房地产市场的影响
崔红雨
摘要：为规范房地产市场发展，国家相关部门出台了土地、金融、税收等调控政策，作为重要的宏观调控工具之一，税收政策与房地产市场发展密切相关，通过制定合理的税收政策，能够促进房地产经济平稳、健康运行。同时房地产经济的快速发展，也成为国家财政收入的重要构成部分，本文主要研究税收政策对房地产市场的影响，为房地产经济发展提供理论支持。
关键词：税收政策；房地产市场；影响
作为新的经济增长点，房地产业在社会发展中的重要性日益凸显，不仅能够有效拉动相关产业发展，同时也改善了住房条件。结合我国房地产发展历程，在其各个阶段税收调控政策均发挥着积极作用，但也存在一定的不足之处，诸如政策时滞性、税种交叉重叠等问题。为保证房地产经济的平稳运行，必须根据现阶段实际情况，深入剖析房地产政策的主要内容，及对房地产市场发展的影响，进而制定科学合理的税收政策，实现对房地产经济发展的宏观调控。
1税收政策与房地产市场的关联性
税收是政府宏观调控职能的体现，以国家政治权利为依据，严格遵循相关的税法规定获取财政收入，具有强制性、无偿性、固定性。随着房地产业迅猛发展，其价值也不断提升，税收财政收入也呈现出逐渐上升的状态，同时，房地产业的发展离不开政府财政政策的扶持，税收收入增加為房地产发展提供必要的物质保障，促使投入、产出构成良性循环系统。由此可见，税收政策与房地产经济发展存在高度关联性，税收政策作为宏观调控工具，其规范性及合理性直接影响了房地产市场的发展，通过制定科学的房地产税收政策，能够有效抑制房价虚高，遏制房地产投机行为。在房地产市场的发展中，市场机制的调控作用居于重要地位，但由于存在“市场失灵”现象，要求加强政府宏观调控，实现供需平衡，合理配置各项市场资源，优化市场运行效率。
2我国房地产行业税收政策对房地产市场的影响分析
现阶段，针对房地产企业、土地及房产所征收的税种相对较多，包括房产税、土地增值税、耕地占用税、企业所得税等，有必要对税收政策的影响进行分析研究，充分发挥其宏观调控，促进房地产市场持续健康发展。
2.1在房地产发展的不同环节，其税收政策也存在一定差异，对房地产经济运行有直接影响。
一是房地产开发阶段，此阶段所制定的税收政策对投资方向进行调节，合理控制投资规模，确保商品房供给的科学性。二是房地产交易环节，主要包括营业税、印花税、土地增值税等，最大限度上抑制了市场投机行为，与房地产需求密切相关，市场流通环节的收入再分配需要政府相关部门的参与，规避投机取巧行为。三是房地产保有环节的税收政策，确保土地资源的科学分配，适当降低商品房空置率。结合现阶段我国房地产税收政策的实际情况，在具体实践中还存在税种交叉重叠、重复征税现象，对同一课税对象，所征收的税费性质相同或类似，由于重复征税，导致房地产税收负担增加，不利于房地产市场的发展。
2.2税收杠杆的调节作用对房地产市场的影响。
在国家经济政策中，税收是最常见手段之一，对经济行为进行调节。近年来，城市化进程不断加快，建设用地日益紧张，通过税收杠杆调节作用，实现土地资源的合理分配，对开发商投资行为进行引导，调节房地产市场的供给与需求。一方面，在房地产开发阶段适当提升耕地占用税、土地使用税等，确保投资规模与市场发展保持一致，避免出现房地产市场盲目扩张的现象。另一方面，住房投机性需求得以控制，优化市场供给与需求。政府相关部门针对房地产行业发展的实际情况，相继出台了一系列的优惠政策，但缺乏系统性及规范性的规划，存在“以费代税、税费交叉”的税租费体系混乱现象，制约了税收宏观调控功能，各类收费在房地产商品成本构成中占据比例达41%，导致开发成本增加，进而抬高房价，不利于房地产市场的健康发展。侧重于调整房地产存量，而忽略了增量房地产的发展，且由于优惠标准模糊，在具体贯彻执行阶段也存在一定难度。
2.3在社会主义市场体系中，房地产市场作为重要构成部分，与社会经济发展息息相关，而税收政策直接影响着房地产经济的正常运行。
具体而言，扩张性、收缩性、中性是房地产税收政策的主要表现形式，在房地产经济繁荣发展时期，为抑制市场过热现象，可适当采用紧缩性税收政策，诸如提高税率、减少优惠政策等，避免房地产价格上升速度过快。反之，若房地产市场发展低迷，应制定扩张性税收政策，逐步扩大消费需求，刺激房地产经济发展。鉴于此，为保证房地产市场平稳运行，必须结合当前实际情况，对房地产税收政策进行细化分析，政府相关部门在课税过程中严格遵循相关原则，构建完善的房地产税收体系，充分发挥其宏观调控作用。
3完善税收政策促进房地产发展的对策及建议
税收政策作为有效的宏观调控手段之一，对房地产经济发展有重要影响，就现阶段我国房地产税收政策应用状况而言，还存在税负分布不合理、税种交叉重叠、税租费体系混乱等问题，必须根据房地产经济发展的实际情况，不断完善税收政策，促进房地产经济平稳运行。
3.1建立健全房地产税收体系
为进一步规范房地产市场，必须不断完善税收制度，将具体政策措施贯彻落实到位。首先，现阶段我国房地产税种相对繁杂，应结合实际情况适当简化税种，合理划分征收范围，明确免征对象，解决税收交叉、重复征税等问题，减轻房地产企业课税负担。在税费征收阶段，建立完善的房地产评估体系，充分掌握其实际情况，合理调整税率，切实满足房地产市场发展要求。其次，当前房地产市场发展中存在供需不平衡现象，房地产价格虚高，形成资源闲置现象，因此可适当征收不动产闲置税，合理控制房地产开发规模，避免出现房地产泡沫，抑制投机行为。再次，还应当不断完善税收配套制度及政策，房地产产权应按照规定要求进行等级，明确土地利用状况，将房屋和土地产权有机结合起来，规避分块管理中存在的弊端，理清管理关系，构建完善的房地产市场管理机制。
3.2完善税法制度
税收政策的贯彻落实离不开相关法律作为保障，因此必须结合当前房地产发展的实际情况，不断完善相关法律体系，严格实施税法，充分发挥房地产税收的调控作用。近年来房地产业发展迅猛，出现了一系列的新情况、新问题，应不断完善补充现行法律，统筹各单行税法，及时解决房地产税收征收过程中存在的问题。同时加强违法惩戒力度，严厉打击偷税、漏税现象，将法律的权威性充分体现在税收当中，为其提供法律保障。
3.3加强房地产税收征管力度
在房地产税征收过程中，其计税标准为房地产的评估价值，充分体现税收政策的公平性，但房地产价值和土地价值处于不断变化状态，如何对其进行有效评估是税收工作中的关键，必须加强对相关评估理论、方法等的研究，构建科学的评估体系，确保计税依据的合理性、有效性。同时还应当构建高素质的税务人员队伍，通过岗位培训提升其业务能力，充分掌握相关法律法规要求，加强房地产开发投资的管控，与政府部门密切配合，形成涉税信息传递制度，从根本上加强税收管控。将信息技术应用至税收征管中，建立信息网络系统，加强各职能部门的信息沟通与共享，优化实收征管手段，提高工作效率。
4结束语
综上所述，税收政策作为经济宏观调控的有效手段之一，对于房地产市场的发展有直接影响，通过分析其具体影响，为完善税收制度提供理论支持。就现阶段房地产税收政策的实际应用状况而言，存在一定不足之处，应当积极采取相应措施，构建完善的税收体系，严厉打击投机行为，抑制房地产价格增长速度，避免房地产泡沫危机。同时加强税收征管力度，将具体政策落实到位，确保房地产经济平稳、健康运行。
