关于企业所得税会计处理方法研究

    叶顺赟

    由于根据会计的理论体系所计算的税前利润还有根据我国现阶段相关税法进行计算的应税所得具有一定的差异存在，对于该方面所存在的差异来讲企业所得税会计主要是针对该部分内容进行分析，以此为企业财务报表的使用人员提供现实所需要的会计信息。企业所得税中会计处理方式的选取不只是一种技术类的难题，需要遵循合理性和切实可操作性的调节，在如今时期公司的财务管理需要严格遵守国家税务法的相关制度，文章将对关于企业所得税会计处理方法进行研究，以供大众参考。

    近些年来，我国经济领域发展相对较快，同时在不断发展的过程中经济环境也得到了有效的改善，从而使得我国企业的数量在不断的增加。结合我国现阶段的税收来讲企业所得税已成为我国税收方面的重要来源之一。自从一九九四年新的税制创新以来，企业所得税的业务解决方向最多的改变就是所得税会计形式的转变。因为税务会计和财务会计的彼此分割和所得税本质方向的改变，会计盈利和应税所得就变成两者互相独立的范围。怎样依照我国的现状，合理的解决两者之间存在的区别就是文章将要探究的主要内容之一。

    一、企业所得税会计概述

    对于所得税来讲其属于会计学科中的其中的一个重要的分支，其是依据会计制度对会计方面的收益还有应税收益之间的差异展开的会计方面的有效处理的相应的办法以及相关的理论所得税会计在日常工作的过程中应当严格根据所得所相关的税法的规定以及相关要求进行对企业的收入情况以及费用支出情况进行核算，从而计算出企业在纳税年度只能够所需要具体缴纳的所得税款项，然后根据相关信息进行定期的编制以及提供企业所得所纳税申报单据。对于财务会计来讲其主要属于一个以提供财务信息的经济信息系统，并且所得税会计屬于其中的一个分支。对于财务会计来讲其主要是未财务报表的使用人员提供有利于其群体进行企业经营过程中的相关决策的会计方面的相关信息，然而所得税会计主要是进行调整会计利润方面还有纳税所得额之间的差异所存在的，因此该方面决定了所得税开机应当根据财务会计的总目标提供相关的会计服务。企业所得税的本质是在我国领域内公司和有关经济组织在固定的经营阶段内对其根据法律法规生产以及正常营业盈利或者是其余盈利的总和来收集税务的一种税收种类。企业所得税的会计是搭设在所得税的前提下，对其进行一系列会计工作的行为模式。公司根据会计标准与会计规范的相关制度严格开展会计核算，同时更要选取恰宜的所得税会计解决方式对财务和税法上的差异完成解决。在我国，所得税标准是跟随着改革开放之后的经济体系变更行为形成出来的，并且还在经济体系变更的促使下，从老旧税制转换成如今日渐完善的税制机制。公司出现的会计盈利和应税盈利两者之间存有一定范围的区别，是所得税会计出现的主要因素。而要是想在我国经过开展会计业务调节下越加适应，公司应该搭设所得税会计体系并且进行所得税会计解决共组，来确保区别的不明显化发展，公司经过借助资金负债表债务法规可以间接呈现出公司产业与债务情况的直观结果，所得税上的会计解决能够呈现出公司实际净盈利，进而能够将公司营业情况具体的展示出来。

    二、我国所得税会计处理的现状

    首先是会计职责不明确，国家如今的相关准则缺失对应的事例来辅助表明，这就让会计工作者对所得税会计规范的掌握不够清楚，在真正的工作中无法科学理解，从而影响会计核算任务。所以，国家会计标准需要朝着国际上应用的会计制度进行努力，更加科学知晓其目标，让所得税会计的解决方式变得越加完善。其次是会计处理机制还需改进，企业所得税会计解决方式是一个范畴，具体的所得税解决的执行环节，当前我国会计解决方式依旧存留着诸多的问题。最后是会计解决工作从简单变得越加繁琐化，随着社会经济的不断发展，公司的类型与解决业务的种类也更加多元化，会计解决业务也从原来的简单变成如今的繁琐。其中外部因素的作用而出现信息不对等的情况也会让公司所得税会计解决方式改变的更加复杂。

    三、企业所得税对会计的影响

    所得税税制的开展切实提升了会计的地位，促进了会计更好更快的发展。因为所得税税制要求纳税所得金额的制定一定要将会计的记录当成基本，让会计记录变成企业所得税开展中不可或缺的条件。而只要其中一种会计模式被税法所肯定，通常就可以获得十分广泛的普及与应用。正是所得税法具有的强制性和其与所有会计彼此间的密切关系，推动着会计更加受到广大群众的注重，并且税法的不停优化与繁琐性也促进了会计理论知识与实际技能得以迅速的充实和发展。税务规则以及会计准则在本质上就有着一定的差异，税法由于征税的必要性以及征收的方便性，通常会无视会计所提出的理论性要求，在对税务进行处理的过程中制约或者是扩大会计方式的挑选机会，会计对所有个案税收的判断以及税收模式的内化，切实对会计理论上存在的逻辑性造成了不良的影响。而早期税法也就让会计年度的应用切实延迟了三十多年的时长，税法当中相应利润、损耗和不能根据物价水平来调整会计数据的实际规定，同时也妨碍着会计脱离传统成本计价的禁锢，而这些不利或者是有利的影响真正都对会计造成一定的作用，这就需要每位会计认真思考并尽量提出对策进行解决。

    四、企业所得税会计处理的具体方法

    在对企业所得税开展会计核算时，对持续性差异与片刻性差异能够借助“应付税款法”或者是“纳税影响会计法”这两个解决方式。前者应付税款法是把本阶段税前会计盈利和缴税之后盈利两者间的区别形成的作用缴税价值直接录入当前损失，而不是延伸到将来的各个时期。在应付税款法下，直接录入损失的所得税价值等同于当期需要纳税的所得税。在通常状况下，公司出现的持续性区别影响缴税的资金在会计上使用应付税款法完成解决。持续性差异在会计上达成损失解决，尤其是资金在当期已经出现，就肯定不会在将来阶段转回，一定是在本期调节转销。后者缴税影响会计法是把公司根据本期会计盈利和纳税盈利之中的时长性区别产生影响缴税资金延伸与划分到将来各个时期。公司出现一个阶段缴税所得与会计盈利之中的区别，要是因为核算阶段不一样而出现的，虽然出现在本期，但在将来一个阶段或者是大量阶段能够转回的，需要使用缴税影响会计法开展会计解决，要是在将来很长一段时间内无法转销或者是有真实的证明，将来无法转销的时间区别，就不使用缴税影响会计法，而是使用应付税款法。借助缴税影响会计法的时候能够分别使用递延法或者是债务法。

    递延法与债务法都确定缴税之前盈利和缴税之后盈利两者之间的片刻性区别的缴税作用，并把它按照顺序转销;递延法与债务法确定与转回片刻性差异的缴税影响本质一样。就是在片刻性差异产生的阶段内确定其缴税影响金额，在片刻性差异转回的时候，转销有关的缴税影响金额。缴税影响额度的明确，都能够用片刻性差异和有关的税务率为凭据核算出来的。在税务率相同的状况下，递延法与债务法之间的会计解决环节和结果全都一样。债务法和递延法相对比，不止对应阶段的应缴税款资金一样，并且所确定的所得税金额和递延税款的产生和转回的时长散布与费用散布也肯定是一样的，在片刻性差异进行回转时，转销有关的缴税影响额度与缴税影响费用的确认，都能够用片刻性差异和有关税务率为凭据核算出来。但是递延法与债务法之间的报表导向不一样。递延法是将损失收益为导向的，提倡配比性准则。债务法是用企业资金负债表做导向的，由于递延法与债务法对于所得税的变更和拓展新税的现象不一样，所以递延法与债务法将会对会计以后阶段递延税资金和额度的解决不一样。

    国家所得税的纳税负担十分严重，所得税的税务率改变大部分是由于所得税收益优惠制度所激发的。所以，在税务率改变方向比较大的现状下，要是只考虑其便捷与损失表内所得税资金和当期盈利具体配比等优势，而无视给予由于递延或者是预付缴税责任所激发的金额流动变化的数据，很容易让管理者产生迷惑。特别是在递延税资金非常多的时候，很大程度上会把管理者带入歧途。和递延始终相对的债务法都是在根据加入和确认缴税之前盈利對税款额度的最后影响来进行所得税的核算，本质上是应付税或者是预支的所得税款，提倡用递延税的资金额度呈现现有资金流动推测以后的流动现象。

    五、结语

    总而言之，随着经济领域的不断发展市场经济体制的不断深化改革，以及根据国际方面会计准则的发展趋势来讲不断的完善我国所得税会计制度能够是能够促进我国经济领域的快速发展。同时根据以上几种因素，单纯的解决方式越来越无法顺应社会经济条件下企业之间剧烈竞争的需求，而具体处理办法也会更加普遍的使用在实际生活中，拥有广大的发展蓝图，所以就需要相关工作人员和各大企业的会计认真工作，跟上时代发展中的脚步，认真遵守各大法律法规，切实做好自己的本职工作，提升自身的专业素养，为国家贡献自己的力量，同时也为将来的进步和发展铺垫坚实的基础。

    （作者单位：杭州万向职业技术学院）