基于财务报表审计的会计舞弊揭示机制分析

    金浙安

    摘 要 本文基于对企业财务报表审计工作的了解,阐述在财务报表审计中建立会计舞弊揭示机制的重要意义,针对其中存在的金融市场规范体系不健全、会计人员法律意识不足等问题,提出加强政府介入力度、健全会计揭示机制等有效策略,为推进企业发展奠定良好基础。

    关键词 财务报表 会计舞弊 风险评估

    一、引言

    随着社会经济的快速发展,企业作业市场经济的构建主体,在日益激烈的市场竞争中需要通过有效手段稳固自身地位,其中,做好财政管理是其首要目标,但是这中间仍存在许多问题,会给企业带来巨大的经济损失,因此,必须加大对会计工作的重视力度,推进企业走可持续发展路线。

    二、在财务报表审计中建立会计舞弊揭示机制的重要意义

    在财务报表审计工作中,最重要的就是注册会计师的专业能力和综合素质,这对审计工作质量和效率具有直接影响。因此,在实际审计工作中建立会计舞弊揭示机制,能够进一步明确会计师的责任和义务,提升其对会计舞弊能力的认识,在此基础上,还能够逐步完善企业内部的相关体系构建,增强财务数据信息的准确性和真实性,同时还能对企业自律行为起到一定的规范作用,提高财务管理的质量和效率,最大限度地减少市场经济中的舞弊行为,推动市场经济的协调发展,真正意义上保障了企业的经济效率。

    三、财务报表审计中会计舞弊存在的问题

    (一)金融市场规范体系不健全

    市场经济正向完善化、优质化方向积极发展,相应的市场经济体制也在逐步构建,促使我国整体的金融市场结构发生了一定变化。因此企业必须紧跟时代发展步伐,不断提升自身的财务管理能力,熟知经济市场发展规律,应用IPO(首次公开招募)询价制度,对企业经济构建、证券发行价格等一系列经济活动进行有效控制,使企业财政报表、自身资质和证券质量都具备标准性、规范性等特点。但是从目前情况看,企业想要顺利实现内部财务的各项工作,必须经由会计进行实际操作,同时企业为了得到金额较大的融资资金支持,需要依靠会计自身的专业能力进行资金、财务等审计和运算,但是如果企业在没有做好会计工作的同时,与中介机构进行过度的联合,通过资金往来对证券、股票等货币的发行价格进行控制,就会导致企业的财务报表严重缺乏科学性、准确性和真实性。同时,金融市场规范体系还没有建立健全、企业财务运转各项制度还不够完善,以致存在严重的管理漏洞,不利于企业的积极健康发展。

    (二)会计人员法律意识不足

    企业整体运作主要是围绕人、依靠人开展的相关活动,但是由于各种差异性因素影响,导致企业存在经济结构不合理、实际生产运作质量较差,效率不高等问题。因此,为了保障企业各项工作能够顺利实施,需要以相关法律法规为基础,构建完善的管理机制,对会计人员起到规范性作用。对企业财务管理来说,需要充分突出会计人员的重要性,但是现下仍然存在会计人员专业能力不强、综合素质低下、对法律知识认识不足等问题,再加上企业监督管理单位监管力度不严,以致在实际财务工作期间,会计人员为了获取利益而出现财务报表信息虚报、数据更改等不良现象,严重违反了相关法律法规,且不利于自身专业素养的优化提升,甚至会对企业或国家的经济利益造成威胁[1]。

    (三)行政方面监管力度不严谨

    从当前情况看,我国会计监管部门可以详细划分为多个组成部分,比如财政部、审计部、证监会等,能够对会计人员进行高质量、高水平的监督管理,确保会计人员的实际工作具有标准性、规范性和科学性等特点,但是在这种管理模式下,可能在实际财务核算工作中出现管理空白、交叉管理等不良现象,导致行政方面监管不严谨,对会计工作的监管质量、监管效率都会产生一定影响,难以充分发挥出行政监管的实际效能。除此之外,行政方面监管力度不严,还极易导致在会计工作中出现报表审计错误、账目数据错乱、数据失真等负面影响,甚至还会出现会计舞弊行为,对企业进行正确的经济决策带来消极影响。与此同时,还会威胁市场经济的开放性、科学性和高效性,从而难以保证获取信息的准确性和对称性,会对我国经济的可持续发展产生一定的阻碍作用。

    四、财务报表审计的会计舞弊揭示机制构建的有效策略

    (一)加强政府介入力度

    想要确保金融市场经济体系规范化、标准化,就必须加强政府的介入力度,应用有效手段突显其实际引导价值,在政府介入的基础上构建会计舞弊揭示机制,通过对行政手段的有效利用,保障经济市场秩序的规范性和有序性。与此同时,还要充分发挥政府的主导作用,根据实际市场运作情况制定针对性较强的揭示机制,确保其具备较高的管控能力。在实际政府介入过程中,需要严格按照相关规范和标准进行有效落实,在符合实际要求的基础上,满足企业的发展需求,同时政府还要认识到自身的责任和义务,始终坚持依法治国的第一要义,针对舞弊现象要及时发现并严格处理。

    在财务报表审计过程中,必须始终坚持公平、公正、公开的态度,将具体工作落实到实际建设过程中,同时还要保证审计信息时刻保持透明,将负责的态度贯彻到财务管理工作的始终,能够在给企业工作人员一定压力的同时,防止会计舞弊现象的出现,有效规避可能出现的风险。除此之外,政府的介入能够在一定程度上完善现有的审计准则,对审计工作结果的准确性、真实性和客观性起到了保障作用。与此同时,为了避免出现审计效果不理想、整改不到位等现象,需要在审计结果得到反馈后,继续对其进行实时跟踪,同时还要实行财务相应措施,加大对舞弊现象的管控力度,切实达到从根本上有效遏制会计舞弊现象的目的。

    (二)健全会计揭示体系

    企业想要切实实现会计舞弊揭示机制的高效构建,首先,必须严格按照相关规定要求,并将其与企业财务审计工作的运行情况进行有机结合,建立健全会计舞弊揭示体系,确保其具有科学性和合理性特点,充分发挥揭示机制的实际效能。体系构建主要包括以下3个组成部分:第一,在现有的工作评价制度的基础上,进行相应的完善和创新,对相关制度内容进行有效规范,对实际管理内容进行有效约束,促使会计人员之间能够实现相互促进和制约,提高自身监督能力,将会计舞弊现象发生的概率降到最低[2];第二,构建符合企业实际发展需要的组织机构,对前期在财务报表审计期间的舞弊情况进行收集整理,发现其中存在的问题,同时进行经验总结,从而制定出高质量、高效能的会计舞弊揭示方案,根据实际情况进行针对性惩罚,除此之外,还要对工作人员的专业能力和综合素质进行有效培训,在实现优质管理的同时,突出工作人员自身的应用价值;第三,在做好经验总结的基础上,根据当前会计舞弊揭示机制的发展形式和市场运行规律,找寻现阶段会计舞弊行为中存在的劣势,针对实际情况进行适当调整,并提出相应的解决方法,从而制定出符合市场经济现状、企业发展需要的标准,切实突出会计舞弊揭示工作的实效作用,保证相关活动能够顺利开展。

    (三)构建风险评估体系

    企业进行财务管理的目的,主要是想要在保证企业可持续发展的基础上,大幅度提高企业的经济效益,使其始终保持稳定的增长趋势,因此,必须要做好风险规避工作,最大限度地减少企业的经济损失。第一,想要将风险控制到最低,就必须构建较为完善的风险评估体系,应用企业财务报表,可以将企业的资金运作、业务流程、活动开展等各个方面详细地记录在报表中,为构建风险评估体系提供可靠的信息支持,同时还能对企业阶段性的经济发展情况进行有效监督,继而凭借数据信息,为企业后期开展的各项经营活动提供风险预警,切实达到规避企业风险、减少经济损失的目的;第二,强化企业内部对会计工作的管控力度,加大对会计舞弊管理的重视力度,在企业内部建设管控部门,实现对财务报表审计工作的实时监督和管理,同时还要保证部门具有相对独立性,提高自身监管意识,通过构建奖惩机制保障管理工作的合理性和公平性,除此之外,企业还要加大对岗位责任制、绩效考核制等相关制度的落实力度,在原有基础上进行不断的更新和完善,不断提高会计人员的专业技能,确保财务报表审计工作的准确性,激发会计人员的工作热情,促使会计人员对自身行为进行有效的约束管理,真正意义上提高财务管理工作效果。

    五、结语

    在企业进行财务报表审计工作时,加大对会计舞弊揭示机制的构建力度,是满足现代化市场经济发展的必然趋势,同时也是保障企业经济利益的重要途径,需要不断提高会计人员的专业能力和自身素养,加强监督管理力度,实现企业经济和社会效益的和谐统一。

    (作者单位为天健会计师事务所)

    参考文献

    [1] 赵思珺.基于财务报表审計的会计舞弊揭示机制研究[J].现代营销(下),2020(04):254-255.

    [2] 王迪.对基于财务报表审计的会计舞弊揭示机制的分析[J].现代商业,2018(21):150-151.