论企业所得税的变迁
邓英
中图分类号：F812.42 文献标识：A 文章编号：1674- 1145（2020）2- 120- 01
摘 要 国税函2019 41号规定2019年为降低企业经营成本，增加小微企业特别是小型微利企业发展能力，增加就业机会，财税部门因此出台了相应的一系列优惠政策，企业扶贫捐赠所得税税前据实扣除”“取得的社区家庭服务收入在计算应纳税所得额时减计收入”等一系列企业所得税优惠政策。认真学习相关政策法规有助于提升日常税务处理的合规水平，也有助于提高今后汇算清缴的质量。
关键词 企业所得税 小型微利企业 汇缴清缴
一、企业所得税版本变动
2008年版有设有1张主表，11张附表，表单数量为16张（其中，附表一、附表二各3张）。（国税发〔2018〕101号发布，国税函〔2008〕1081号修订）；2014年版为适应政策落实与管理要求，进行了大幅度修订。-设有1张主表、1张基础信息表、39张附表，以及深化税务系统“放管服”改革，进行了调整与优化。落实新出台的优惠政策，对报表体系进行了适当结构性优化。调整后表单数量虽仍保持在37张。但是考虑到小型微利企业的实际情况，规定其可以免于填报部分表单，该措施可以使其填报负担降低约50%。（国家税务总局公告2019年第41号）。基于稳定性和可拓展性考虑，申报表在设计时采取多层级的表单汇总方式，原则上纳税人仅需填报最下一级表单。在信息化方式下，上一级表单可实现自动汇总。基于完整性和全面性考虑，申报表在设计时需要覆盖企业所得税管理各类事项。但是，纳税人无需填报全部37张表单，仅当发生相关业务时，才需填报对应表单。
二、小型微利企业所得税优惠政策
针对小型微利型企业，国家相应的出台了一系列优惠政策，其中规定所得额不超过100万元的，可以按25%减征应纳税所得额，按20%税率缴纳税款，对应所得超过100万但又不足300万元的，可以按50%减征应纳税所得额，按20%税率缴纳税款。何是小型微利企业？其实指的就是未从事国家禁止类业务的相关企业，同时其所得额在300万元范围内，公司的从业人员不超过300人，同时资产不得超过5000万元，满足上面三个条件的就可以称为小型微利企业。
小微企业和小型微利企业很容易混同，目前所说的小微企业是和大中企业相对来讲的，如果非要找到一个解释的话，那就是工信部网上发布的根据以上三个人员，收入，资产指标而划分的中型、小型、微型企业的统计表，其中小型企业和微型企业都可以归类为小微企业，然而小型微利企业它来自于企业所得税法中的概念。其特点不只体现在小型上，还要求微利，主要用于企业所得税优惠政策方面。我们在申报企业所得税的时候[1]。
三、企业所得税的汇算清缴工作
在实际操作过程中都会存在部分工程项目中很难取得相关材料票的情况，然后在开出相关工程发票后，无响应的材料成本数据与子对应，这种情况是很容易被税局监控的。生活中养成索取发票的习惯是一个很好的方法，企业所得税的汇算清缴工作就是对前期发票数据的汇总整理工作，对于招待费，福利费，广告费等相关费用都有其可扣除的比例。查账征收跟核定征收为一般征收方式，但对于小型微利企业来说无论其是哪种征收方式，都不影响其享受相应的税收优惠，如果企业前期未了解或者利用到优惠政策多缴纳税款，而后又符合优惠条件的企业，可以按照相关规定办理退税手续，或者协商后抵减后期的应纳税所得额。放管服政策的深入人心，便捷化成為办税的一种趋势所在，相关的制度备案程序得到简化，企业填写相应的纳税申报表就可以享受小型微利企业的优惠，大大提高企业的办事效率，让优惠政策实施的更加透彻便捷，从前的跑税局，取号，等号，办理业务花上一上午或者一天的现象这都将退出历史，减少财务人员的外派让企业的财务人力资源得到更加充分的利用。为企业减轻计算、填报负担[2]。
随着快速发展的互联网业务的发展，政府跟国家更加注意到大数据对企业管控的重要性，“金三”系统对企业的数据管控已经被税务机关广泛的应用起来，这项工作改变了以前的数据的透明度，将不透明的业务变动透明，税局管控全面，减少漏洞，维护税局在办税人心目中的廉洁与公正的形象，同时公司的财务人员需要在这个政策不断优惠的环境下好好的学习，提升自我能力。
四、结语
企业在获得税收红利的同时，也要关注优惠政策的适用主体、适用条件及留存备查资料等方面的合规性。税法的首要功能是规定纳税人的纳税义务。因此，国家在给予纳税人税收减免的优惠政策时，通常需要纳税人符合一定的条件。在小企业财务的工作中，其实有许多人员还是缺乏相应的专业知识和能力，面对客户的疑问我们财务人员应当搞好自身的知识装备，来更好的为客户答疑解惑，在企业所得税这块何种发票不能作为扣税凭证，业务中的哪些发票属于合规发票哪些属于不合规发票等，如何验证发票的真伪，这每一个都是不能马虎的工作，不要因为这些细节性的问题给企业带来税务风险。目前无论是所得税征收还是优惠政策的享受，都离不开公司的税务管理部门，如果企业忽视相关的税务管理工作，不仅容易造成企业的经营成本增加，而且还会面临巨大的税务风险，这是所有企业都不愿发生的，只有跟进时代，顺应和学习相关税收法规，用好税收政策，助企业长久发展。
参考文献：
[1]赵慧梅.企业筹资中的纳税筹划问题研究[J].纳税，2018（25）：44-45+48.
[2]叶美萍，陈玉琢.小型微利企业普惠性所得税减免新政解析[J].中国税务，2019（03）：56-60.
