“营改增”对施工企业的影响分析
范德英
摘要：“营改增”是我国税收体制改革的重要内容，对调整产业结构，减轻负税以及推动企业的可持续发展具有重要的意义。虽然施工企业目前还未纳入试点范围之内，但是面对试点的不断扩大，施工企业必作好应对策略，迎接“营改增”的试点。作者对施工企业特点进行深入分析，探究试点后对企业所产生的影响，并提出应对措施，进而推动改革的顺利实施。
关键词：营改增；施工企业；影响及策略
0.前言
市场经济的深入发展，税收体制的改革利弊并存，随着改革的不断推进，对市场经济的影响已逐步显现，同时也阻止了经济结构的调整。面对新的经济形势，税改范围进一步扩大已成必然趋势。目前施工企虽未在试点范围之内，但在随着试点范围的扩大，施工企业必须做好试点的准备，解析改革后对企业所产生的影响。如改革试点，增值税的税率为11%，这一改革不仅对施工企业造成影响，对整个产业链的影响更不容忽视。
1.对负税产生的影响分析
现阶段施工企业主要交纳“建筑营业税”，但在改革方案中，改革的宗旨是不增加负税，而是在原有的基础上略有下降，同时还有效的解决了重复征收的问题。但是，这种理论对于施工企业来说仅仅是理论测算，违背了税改原则。因而，施工企业在研究税改给企业带来的影响时，要读懂政策之规定，准确理解其含意，进而才能降低企业的涉税风险。
（1）避免了施工企业重复交税
税改之后，有效减少了分包之后企业重复纳税的现象，究其原因是因为施工企业为了提高企业的竞标能力，通常会采取联合投标，然后再进行分包。这种模式下建设单位不会与分包企业签合同，施工企业只能自行交税，而税改之后可以进、销抵税，减少了复重交税。同时，施工企业在采购的过程中，只要产生了营业收入就必须交营业税，施工完成之后又要交税，这就出现多个环节重复交税，在税改之后，这一现象得到极大的改善。
（2）企业税务筹划难度加大
从理论上看，税改之后，企业负税下降。但这是基于施工企业对票据规范管理和企业的采购发票必须完整的前提之下。然而由于施工企业施工项目分散，不集中或在偏远地区等因素，所需的材料来源众多，供应商基本达不到规范化要求，获取进项税的抵扣专项发票难度加大。同时，劳务费在施工企业成本中占相当大的比例，而劳务用工一般都是劳务公司或临时聘请的民工，劳务支人大部分被做进了销项税，而不是进项税，根本无法抵扣，相比原来的3%营业税来说增加了8%的负税。
（3）增加了企业资金压力
税改之后使企业的现金支出加大，使得企业资金周转困难。长期以来建设单位与施工企业之间在工程款的支付方面就严重不匹配，税改之后这种现象更加严重。也就是说，施工企业将会垫付更多的增值税款，使现金支出大幅上升，使得企业面临资金周转困难的局面。
2.“营改增”应对策略
随着试点范围的扩大，施工企业实行“营改增”是发展的趋势。施工企业须要加快内部调整，提高管理水平，增强税收筹划意识，对改革所产生的负面影响进行控制，才能确保企业的健康、良性发展。
（1）深入探析新税法，增强企业财务人员的税法知识。在“营改增”实施之后，施工企业须组织财务员对新税法进行学习，深入解析相关政策，对增值税的条例进行学习、培训，使财务人员懂得如何核算税额、如何核算抵扣等基础知识。同时，加强对财务工作者进行核算培训，对增值税相关进项税与非增值税的业务进行区分。必须注意，新税法之规定，如不分开核算，造成进项税不能抵扣，进而会加重企业税务负担。与此同时，还要加大对工程造价师、工程预算师以及采购人员进行培训，增加对新税法的了解，便于他们顺利开展投标资金核算、采购价格核算等工作。
（2）选择有资质的供应商。“营改增”之后，最大的区别在于增值税可以利用进项税额抵扣，但对开具专用发票的企业有明确规定，即纳税人必须是一般纳税人所开具的增值税专用发票，小规模纳税人开的普通法票不能抵扣。因此，为了减小企业成本，减轻企业负税，施工企业在对供应商进行选择的过程中，一定要对小规模纳税人和一般纳税人进行区分。也就是说，施工企业在同等质量的前提下，选择供应商要具有一般纳税人资格的进行合作，才能有效降低企业税负。
（3）合理筹划税负。增值税比营业税的筹划范围更广，施工企业在基于会计信息完整性、可靠性与真实性的基础之上，对税收的切入点进行筹划。具有科学性的筹划方案，能在遵守税法的基础上最大限度的增加企业利润。
（4）完善管理模式，调整经营方式。随着税改的广泛深入，施工企业管理面临巨大挑战，同时也迎来新的发展机遇。在这个过程中，施工企业必须改革传统的经营、管理模式，把精细化管理模式运用到企业管理之中，积极响应税收制度的改革。在施工企业中运用精细化的管理模式，能使企业成功过渡，还能有效降低企业成本。同时，在内部实施开源节流，如提高投标报价、选择能开具增值税发票的供应商、提高预算的有效性、最大限度的限低成本等措施，能有效减少“营改增”给企业带来的税负负担。
3.结语
总之，“营改增”是税改发展的必然趋势，面对新的发展机遇与挑战，施工企业必须采取积极的态度应对税率转变给企业带来的新变化，紧抓发展机遇增强企业实力，把不利因素合理转换成对企业有发展的有利条件，在确保企业合理税负的前提下，推动施工企业的可持续发展。
