集团公司财务集中核算优化对策探析
薛婧
摘 要 自加入WTO（世界贸易组织）后，随着我国社会主义市场经济的深入发展，规模化集团公司迅猛发展，但是由于其内部财务管理与业务发展速度不匹配，各种各样的财务管理问题逐渐凸显，尤其是集团公司对旗下子公司管控力度薄弱，监督监控不及时，子公司财务行为不规范，违规违法行为日趋突出。为了适应日趋激烈的市场竞争环境，抓住市场机遇，提高集团公司内部财务管理水平显得尤为重要。传统的财务管理仅能满足公司记账和算账的需要，而无法满足集团公司现代化管理的需求，财务必须向管理型、决策型改革。当今互联网信息技术高速发展，越来越多的集团公司开始重视会计集中核算这个新型的财务管理模式。会计集中核算可以使集团公司的母公司对子公司的财务管理运营情况进行实时监控，可以有效降低财务风险，提高公司的整体运营水平和效益，从而使整个集团公司健康有序发展。本文在分析集团公司加强财务集中核算的重要性的基础上，探讨集团公司会计集中核算存在的问题及其成因，并提出了完善集团公司财务集中核算的对策。
关键词 集团公司 会计集中核算 财务管理
一、引言
财务管理一直是公司经营管理的重中之重，在传统模式中，子公司单一核算，母公司编制合并报表，母公司对子公司主要进行事后监督控制，如此，损失已然发生。传统的财务核算理念与模式难以满足集团公司的现代发展现状。随着信息技术的发展，在集团公司对财务管理模式进行改革的过程中，会计集中核算被越来越多的集团公司推行。会计集中核算是指集团公司的母公司的财务部门成立会计核算中心，在子公司资金所有权、使用权和财务自主权不变的前提下，将子公司的会计和出纳集中在母公司的会计集中核算中心，各子公司只留少量的财务人员，进行原始凭证整理报送工作，其余会计核算业务由会计核算中心集中办理，会计集中是融会计核算、分析、监督、管理于一体的会计集中核算形式。会计集中核算可以使母公司对子公司的财务管理状况和运营情况进行实时监控，可有效降低财务风险，提高公司的整体运营水平和效益，从而使整个集团公司健康有序地发展。集团公司会计集中核算的重要性具体体现在以下方面。
（一）加强资金集中管理，提高资金的安全性和使用效率
传统模式下，集团公司各子公司独立核算，闲置资金较为分散，在出现资金缺口时，子公司需要从外部融资，由此导致财务费用增加，财务风险加大。而实行集团公司会计集中核算后，各子公司的资金汇集于集团公司母公司，形成资金池，由母公司对资金进行统一安排和调配使用。一方面，母公司可以根据资金需求的轻重缓急进行合理安排，将整个集团公司的闲置资金借调给有需求的子公司，减少整个集团公司对外部资金的需求量，并制定合理的对外融资计划，降低财务费用，提高集团公司的现金总量，增强公司信贷能力。
另一方面，如果由子公司各自管理闲置资金进行对外投资，如购买债券、基金等，集团公司母公司监管难度大，子公司可能投资一些风险较高的项目或盲目投资，使公司财务风险提升。由母公司对闲置资金进行统一对外投资，这样就提升了资金管理的安全性，提高了资金的使用效率。
（二）实现财务信息资源共享，有效提高工作效率
集团公司母子公司之间信息不对称，母公司掌握的信息不完全，各子公司数据标准不统一，数据整合、汇总查询困难，现有的财务管理模式制约财务工作效率和质量的提升，现有的财务信息化管理现状难以满足公司的高速发展，如何为集团公司提供更精准、更及时、更规范、更统一的财务信息和经营参考，早已成为我国大型集团公司面临的挑战。集团公司实行会计集中核算制度，各子公司财务人员集中母公司，财务信息由会计集中核算部门直接提供，减少了中间环节，节省了各子公司的上报时间和周期，使各公司的财务信息统一、规范、透明，一目了然，保证了财务信息的及时性与准确性。会计集中核算加强了各公司之间的信息交流和共享，集团公司领导能够随时获取动态化的财务数据，对子公司的财务状况了如指掌，为制定其整体经营战略决策，抢占市场先机，构建层次化管理，提供财务信息支持，同时财务集中核算制度在提升集团公司财务风险管控能力和工作效率方面也发挥着重要作用。
（三）提高集团公司的预算执行能力和财务数据分析能力
会计集中核算使集团公司母公司可以及时了解子公司的预算执行情况，对整个集团公司的成本进行全方位立体的管控和分析。在传统财务管理模式中，各子公司按照母公司的要求，层层上报各种财务成本数据，耗时费力，财务数据容易失真。会计集中核算制度可直接提取各公司的动态成本信息，节约时间成本和人工成本，实时监督各公司资金是否按预算、项目使用。同时，通过会计集中核算制度，集团领导可以全面了解子公司的成本信息，实现精细化管理，跟踪每一分钱的用途，掌控所有成本的构成，分析成本的合理性，对子公司的预算成本进行调控，为成本归集、分析和控制提供决策帮助。会计集中核算制度实现了集团公司对资金利用和财务收支等方面的监督，提升了财务对集团公司战略制定的参与能力，为财务管理未来的发展和改革奠定了基础。
（四）会计集中核算能强化集团内部控制
集团公司实行会计集中核算制度对资金全过程进行监督，做到事前预防、事中控制、事后问责。会计集中核算人员对各子公司的原始凭证进行层层审核，避免原单位领导人为干预，加大了财务标准规范的贯彻执行力度，实行统一的财务审批流程和任务处理方式，对资金支出的合理性和去向进行监督，减少资金使用的随意性和浪费行为，遏制贪污腐败发生，强化了集团公司内部控制力量，完善了集团公司资金监控体系。集团公司母公司通过资金收支运作对子公司整个经营活动的合法合规性进行监督，有利于集团公司领导及时全面地了解各子公司的整体经营情况和资金运作情况，及时发现问題，降低财务风险发生的概率。
二、集团公司会计集中核算存在的问题及其成因
会计集中核算管理模式，在集团公司的财务管理中发挥着积极作用，但在实际工作中，其弊端也逐渐显现出来。
（一）监督职责划分不清，资产管控力度薄弱。
实行会计集中核算后，下属子公司的管理者往往认为上级的会计核算机构会把关，因此对提交的财务信息疏于核对，子公司的财务人员也会认为自己就是个票据的传递员，对上级会计机构的询问，表示不清楚业务，不负监督、控制责任。然而会计集中核算中心的财务人员认为生产经营自主权在各子公司，内控监督不应该只靠上级会计核算中心。因此，会计核算中心与子公司各自的责任容易模糊不清。
在实际操作中，出于时间和空间的原因，上级会计核算机构对下级公司财产物资管理的力度比较薄弱，对往来款项的核对、清理有所放松。由于集团公司实行会计集中核算制，大部分财务人员集中在母公司，子公司财务人员有限，对公司的资产管理难以做到时时监督，容易导致固定资产闲置或流失，以致资产采购缺乏计划性和实效性，导致资产资源浪费，给公司造成经济损失。例如，固定资产账目在会计集中核算中心，因子公司管理不到位，固定资产入账不及时，财务人员进行实物盘点时，容易出现账实不符的情况;而且母子公司往往不在同一地区，会计集中核算人员需要负责多个子公司，也会导致实物盘点不及时。
（二）财务管理与整体经营管理脱节
在会计集中核算制度下，子公司在財务方面缺乏独立性，在经济活动中使用资金，需要向母公司财务集中核算部门申请，导致时间成本增加。市场瞬息万变，在进行资金审批手续的过程中，公司容易错失良机。另外，母公司与子公司的经营出发点不一致，母公司是概览全局，对所有下属子公司的投资项目进行比较，以整个集团未来的发展为考量，对部分子公司进行资源倾斜，导致另一部分子公司的发展资金被占用，使其经营活动受到限制，容易影响某些子公司的发展。
（三）财务人员经验不足，影响会计集中核算作用的发挥
传统的财务人员往往只负责一方面的工作，而会计集中核算中心的财务人员则需要同时负责多个子公司的财务核算工作，并且需要全面了解多个子公司财务的各个方面，提供全面准确的财务信息，这就对财务人员的职业能力提出了更高的要求。如果进行会计集中核算的财务人员对所管理的子公司的业务不熟悉，只是机械地进行账务处理，无法对票据的合理性进行分析，或者工作效率不高，甚至在账务处理过程中出现错误，导致子公司整个经营活动的过程不流畅，那么会计集中核算反而限制了公司的发展。
（四）公司信息技术制约会计集中核算发挥作用
子公司向集团母公司申请使用资金，需向会计集中核算部门报送原始凭证等财务资料，如果人工传递纸质资料，低效耗能又不安全。随着信息技术的发展，集团公司可以选择自行开发或购买以互联网为基础的财务信息系统，但是随之而来的开发或购置财务信息系统的费用、后期维护的费用，以及互联网黑客攻击导致财务信息泄露的问题等，也会制约会计集中核算作用的发挥。
三、完善集团公司财务集中核算的对策
（一）加强财务人员培训培养，提高综合能力
财务人员是会计集中核算管理模式的执行者，为了发挥会计集中核算管理模式的优势作用，提升整个集团公司财务人员的综合能力是重中之重。为了适应会计集中核算制，集团公司需要为财务人员定制一个长期的培训制度，合理科学地进行规划，从资金审批、预算管理、税收筹划、资产管理等多个方面进行培训，以提升财务人员的综合能力，使其适应公司发展的需要。同时，对财务人员的职业道德、工作责任意识等也需要重点培养，使其严格执行集团公司的各项规章制度，保障会计信息的真实性和有效性。
（二）制定会计集中核算制度，完善管理流程
会计集中核算制度与传统的财务管理制度有很大的区别，集团公司需要制定与会计集中核算相适应的会计制度和管理流程，并且制定明确的岗位职责和考核制度。第一，制定财务信息标准，以提高财务信息的准确性和及时性。对原始凭证、资金申请表、集团内部公司之间往来账目等会计资料，制定统一标准，建立相关数据库，方便随时查阅，为会计集中核算奠定良好基础。第二，制定财务指标、财务审批方式、资金使用计划、内部控制和资金结算等制度，细化会计集中核算的工作流程，使会计工作规范、统一、透明，为子公司的日常经营活动提供快捷的资金结算业务。第三，明确母子公司财务人员的岗位工作内容和职责，并制定相应的考核制度，提高财务信息质量，增强财务人员的责任意识。健全的核算制度、明晰的岗位分工、清晰的岗位职责、快捷的工作流程，有利于集团母公司对子公司的资产、资金等进行全面、系统的把控，科学、高效地协调集团内部的财务管理工作，提升财务数据的完整性、客观性和有效性，发挥会计集中核算制度的优越性。
（三）健全集中核算监察监督制度，强化内部控制
完善与会计集中核算工作相适应的监察监督内控制度，强化会计核算工作内控监督管理。集团公司审计监察部门需结合实际工作，建立集中核算监督、监察制度，并在实际工作中对其加以完善，以确保监督、监察制度能够持续发挥自身的效用。第一，在会计集中核算工作中，严格执行公司内部的管控制度，发挥相互牵制的内部控制作用，提高约束力。第二，明确内部各部门的分工与职责，建立协调沟通机制，财务部门与业务部门定期进行信息沟通，业务人员为会计核算工作适时提供真实的原始数据，使领导及时了解一线业务的实际情况，掌握公司的整体经营活动情况，尤其是债权债务情况，避免财务数据和经营结果之间出现偏差给公司带来经济损失。第三，会计集中核算部门要将整合过的财务数据等及时反馈到各部门，把财务数据应用到实际经营过程中，以促进公司经营效益的提高。
（四）加强会计集中核算信息化工作，使之实现应用
会计集中核算管理中的信息传递、收集、整理、分析等功能，只有通过财务信息系统和互联网技术，才能实现高质量、高速度的应用。所以加强财务信息化建设，是实行会计集中核算制度的基础。为了实现财务信息资源共享，形成信息资源共享中心，会计集中核算部门需要与专业软件公司联系、沟通，经过切实有效的测试，最终搭建起信息资源传递共享平台。同时，需要制定相关的互联网使用管理制度，保证财务信息系统的安全性、保密性，使集团母公司与子公司之间，各子公司之间，能及时有效地相互传递财务信息，使信息化工作在会计集中核算工作中实现高质量、高效率应用，促进公司又好又快发展。
（五）开拓思想，增强财务人员的创新意识
市场瞬息万变，科学技术日新月异，为了适应公司可持续发展需求，公司财务管理就需要不断的改革创新，与时俱进。财务管理从过去的传统分散核算模式逐渐转化为会计集中核算管理模式，这就需要集团公司领导和财务部门重视和加强财务管理和会计集中核算制度的创新发展和应用，紧跟市场经济体制改革步伐，进一步优化和改良会计集中核算制度，通过创新发展理念和意识的增强，进一步提升集团公司财务管理工作的质量和作用。
四、结语
集团公司实行会计集中核算制度，对公司的生产经营活动有着非常重要的影响，有利于加强集团内各公司之间的联系，加大内部监督管控力度，提高财务管理的效率和质量，降低财务风险。集团公司不能生搬硬套会计集中核算管理模式，要分析认清自身经营活动的特点，运用会计集中核算制度，并在实际工作中不断进行改革完善，发挥会计集中核算制度的优势，扬长避短，有的放矢，从而实现公司良好的可持续发展。
（作者单位为中国铁路北京局集团有限公司）
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