进出口企业税务筹划涉税风险防范
崔莉莉
摘要：税收筹划是进出口企业控制成本、提高效益的重要手段，包括了管理技巧、商务结构、经营模式、战略规划等多方面的内容。进出口企业可以通过生产经营涉税事宜的提前筹划与合理安排，降低应交税款。不过由于我国市场经济尚未完善，相关法律制度也并不健全，税收政策复杂多变，因而进出口企业也面临着一定的涉税风险。所以，通过税务筹划进行有效的涉税风险防范，可以为进出口企业的经营发展起到重要的推动作用。
关键词：进出口;企业;税收筹划;涉税风险;风险防范
在我国加入WTO之后，与国际间的经济往来日益密切，进出口企业的数量和规模也因此不断扩大，并在经济发展当中发挥着重要的作用。而在当前的发展当中，我国进出口企业受到很多因素的影响，例如全球金融危机余波的影响，欧美国家针对我国设立的贸易壁垒，以及当下的中美之间贸易战等，这些因素对进出口企业发展都造成了不利影响。所以进出口企业应合理开展税务筹划，有效防范涉税风险，合理降低纳税成本和税收负担，从而为企业发展带来更大的空间。
一、进出口企业的涉税风险表现
进出口企业的涉税风险，主要表现在进口和出口两个方面。在进口环节中，涉及到消费税、增值税、关税等税种，而产品的完税价格、税率等，会影响这些税费的具体计算。商品的归类决定了商品的税率，所以对于进出口企业来说，纳税筹划最主要的方式，就是价格及商品归类的筹划。在常用的筹划方式中，涉税风险主要表现在利用完税价及税率少缴进口关税、利用税收优惠少缴进口增值税、利用完税价格少缴进口消费税、利用商品归类筹划、利用原产地规则筹划、利用时间差申报等方面[1]。在出口环节中，主要是出口退税，以降低企业产品生产成本，提高国际市场竞争力，符合国际市场要求。在出口退税中，涉税风险主要表现在通过产品出口退税降低增值税的缴纳额度、消费税的缴纳额度以及销售价格、错误填写报关单商品代码、税收政策掌握不及时等方面。
二、进出口企业的税收筹划现状
以A进出口企业为例，经营项目主要包括国内、国际、其它贸易等，其中主要的利润来源就是国内及国际贸易。国内贸易方面，主营产品主要是锌锭、铝锭、铅锭等，但随着有色金属国内价格单边持续上扬和下降，导致较大亏损。因此摸索开展背对背点价贸易、期货保值和博弈贸易等方式。其税收筹划现状是，商品套期保值贸易，如果向下游客户销售货物，在期货盈利亏损都要在公司档期投资收益中计入[2]。并且在货物销售后，公司需要缴税。进出口贸易方面，代理进口贸易税收筹划现状是，公司接受委托，在货物报关时垫付各种税费，进口后再和委托人结算。自营进口业务方面，实质上是一般进口贸易，货物报关中根据相关规定缴纳相关税费，然后在国内销售。公司放贷之后开始计息，贷款方开具增值税进项税税票。货款方会对货物进行回购处理，并在支付货款以后，完成相应增值税销项税税票的有效开具。
三、进出口企业的税收筹划问题
（一）经营贸易税收筹划的问题
A公司经营贸易税收筹划中，主要问题是理念不足、实操能力欠缺、对贸易发展缺少促进作用等。A公司的财务机构应该遵守国家税务总局相关规定的要求，并且企业还应该及时完成自身在贸易经营过程中产生的税收负担进行纳税处理，这样才可以有效降低税务审计风险的发生几率。然而，在这个过程中，一些公司因为缺少正确的税收筹划理念，其在进行商业模式的过程中，更多的还是按照传统模式去进行瓶颈探寻，对税收以及贸易扩张造成了非常大的消极影响，还对贸易的长期发展以及公司运作造成了比较大的限制。通过A公司税务筹划工作的展开情况进行分析可以发现，其在展开贸易经营的过程中并没有进行税务筹划，税务筹划的实际操作依据不足[3]。财务以及业务部门的很多工作人员对税务筹划工作还没有正确的了解和认识，实际操作能力也相对较低。A公司只注重业务和贸易的发展，在贸易模式的发展以及创新方面。也并没有认识到税收筹划的重要推动作用。同时，随着市场竞争环境变得越加激烈，进出口公司更应该从营销管理角度入手按照不同的贸易需要展开调整，以此来有效避免意外情况的发生。
（二）战略发展税收筹划的问题
A公司战略发展税收筹划方面，问题主要包括规划不足、针对性不足、战略认识不足等方面。税收筹划的性质主要是要求企业在经营活动的过程中提前展开筹划工作。但是，不管是企业的贸易发展战略亦或者是物流发展战略，其对税收筹划工作都没有进行细致深入的考虑。计划外的企业税负，将成为制约公司长远发展的主要因素。在管理贸易发展战略中，没有考虑通过企业的税务登记地获得相应的税收优惠政策或者降低企业所得税，或通过企业的贸易经营减轻企业的贸易税负。只有将全部的建设项目都简单委托给施工企业，并根据合同进行相关费用的支付。然而，现在A公司并没有提前对贸易发展战略进行税收筹划安排，还是将工作重点放在了贸易发展方面，对税收筹划的作用发挥造成了非常大的阻碍。同时，在工作过程中，A企业还是只考虑了物流业务的建设上，对税收筹划融资工作并没有正确的了解和认识。税收筹划没有融入企业战略发展，对企业的协调可持续发展造成了非常大的消极影响。
三、进出口企业的税收筹划策略
（一）经营贸易的税收筹划策略
经营贸易方面的税收筹划，需要达到企业税负最小化，综合社会收益最大化。以税基最小化、适用低税率、获得税负时间价值、企业形象、获取政策支持、潜在社会收益为主要思路[4]。A公司经营贸易税收筹划中，在国内贸易方面，从国内购进铝锭120吨，进价每吨含税价15000元，运费每吨300元，售价每吨含税价15345元。可采取混合销售税收筹划的策略，通过减少税基的方式降低税负。税收筹划前，增值税销项税每吨2229.62元，增值稅进项税每吨2179.49元，增值税每吨更是达到了50.13元。在经过税收筹划以后，公司可以把销售过程改为每吨开具15045元发票，并把300块的运输费以铁路公路联运发票的形式给下游客户。这样，增值税销项税每吨2186.03元，增值税进项税每吨2179.49元，增值税每吨6.54元。通过税收筹划，大大降低了增值税，节省了经营成本。
（二）战略发展的税收筹划策略
在战略发展方面的税收筹划，应当满足企业长期发展需求，实现企业战略变革[5]。A公司战略发展税收筹划当中，可以通过争取税收优惠政策进行税收筹划。例如，A公司年销售利润能够达到200万元，根据企业所得税计算，应当缴纳500万元的税费。而成立分支机构，如上海分公司、广州分公司，企业所得税税率为15%。A公司可将货物调拨到分支机构所在地销售，如A公司及上海、广州分公司共完成2000万元利润，其中A公司利润100万元，两个分公司利润均为500万元，则A公司企业所得税为250万元，两个分公司企业所得税为75万元，合计为400万元，能够降低100万元的税负。在国际方面，可以利用自贸区降低企业贸易税负、降低企业所得数、获取低息资金等。也可在物流项目建设方面采取税收筹划包括在建项目物资购进、多渠道融资等。A公司物流项目中，有很多在建项目物资采购，可以通过物资采购税收筹划，达到节税结息的目的。也可通过多渠道低沉本融资，获取充足的资金。
结论：进出口企业是当前经济全球化发展趋势下，重要的市场经济主体之一，对于我国经济整体发展都会产生巨大的影响。而近年来随着国际市场形势的复杂变化，进出口公司在经营发展中，也会面临着更大的涉税风险。为此，进出口企业应当积极采取有效的税收筹划策略，对涉税风险有效防范，采用更为科学合理的方式展开税收筹划工作可以使纳税成本得到有效降低，为企业提供更多的利润。
参考文献：
[1]聂秀萍，郭楚童，李俊.中小企业税收筹划风险与防范控制[J].金融经济，2017，37（24）：191-192.
[2]许艳芳.高新技术企业税务筹划的风险及防控[J].湖北经济学院学报（人文社会科学版），2016，13（9）：79-80.
[3]刘娇娆.基于AHP的企业税务筹划风险分析与对策研究[J].河池学院学报，2017，37（2）：122-128.
[4]晏利莎.论进出口企业财务管理工作中的税收筹划策略[J].现代经济信息，2017，22（5）：214-214.
[5]胡绍雨.企业税务筹划风险：度量、成因与防范[J].武汉科技大学学报（社会科学版），2015，17（4）：433-437.
