公司财务管理存在问题及解决对策

    于秀芬

    

    摘要:随着城镇化进程的加快以及城市的快速发展,电力施工行业也迎来了蓬勃发展期。但电力施工市场的前景走势渐好也使电力施工企业数目不断增加,市场竞争激烈。在这样的背景下,即便电力施工企业前景可观,但企业实际的获利空间不断缩小,而经济的发展又带来物价上涨。再加上为了应对科技进步,企业的采购成本、人工成本、研发费用等都在不断上涨,优化自身财务管理水平、规避风险成为电力施工企业经营发展中的重点关注对象。本文主要分析电力施工企业财务管理的现状,为企业点明其中存在的问题,并通过深入研究提出一些优化企业财务管理的建议,供电力施工企业参考。

    关键词:电力施工企业;财务管理;问题;对策

    在新的市场环境下,随城镇化进程加快以及城市进一步发展,电力需求大幅上升,电力施工企业面临着较大的机遇,但企业经营中存在的风险也在不断增加。但电力施工企业主营的送变电项目、工程施工项目等均具有工期紧张、施工周期集中等特点,对企业的资金管理水平、资源配置水平等提出了较高的要求,也给企业带来了现金流转困难、资金断链、人力不足等风险。而电力施工企业财务管理改革进程的缓慢无疑增加了这些风险发生的概率,所以,加强财务管理成为电力施工企业实现稳健发展的重要手段。

    一、新形勢下电力施工企业经营特点

    (一)流动资金较为紧张

    电力施工企业的经营项目一般为智能配电网项目施工建设、电力项目运营维护及发电业务收入等,主营项目为电力工程项目。而电力工程项目具有流动性,项目投入受环境、气候等的影响,即便在同一地方,不同时间施工所产生的费用不同[1]。虽然经济的发展使电力需求上升,但随我国经济走势的下滑,贷款需求增加,而贷款管理更加严格,电力施工企业获得贷款的难度增加,资金周转紧张。而且目前电力施工企业有预付款的项目比例减少,另外预付款金额也在不断减少,使得企业施工中所需的大部分资金都需要自行垫付,包括人工费、设备采购或租赁费用、原材料采购等,导致电力使用企业现金流紧张,容易出现资金短缺风险。

    (二)成本难以固定化

    一方面,电力施工企业在开展送变电项目、工程项目等时,施工情况受自然环境因素等的影响较大,施工环境较为复杂,增加了设计的难度。电力施工企业不能完全准确的预测到实际施工中的各项成本支出,而且设计成本、预算成本等都会增加。另一方面,工程的特殊性也使电力施工企业在施工中重视工期和质量,甚至为了保质保量的完成,企业会选择加大资金投入,从而使电力施工企业的成本难以固定化。

    二、电力施工企业财务管理中存在的主要问题——以P企业为例

    电力工程的特点使电力施工企业想要提高中标率就必须保证施工质量,但这也使电力施工企业过于重视质量和工期。在目前的市场环境下,质量是影响电力施工企业未来盈利能力的因素,但企业的财务管理将直接关系到企业能否继续经营下去。从目前来看,电力施工企业的财务管理并不完善。以P企业为例,P电力施工企业为建筑业的电气安装、电力供应送变电施工提供设计、施工、维修和运行管理服务,有着近20年的电力集成服务经验。为了拓展业务领域、规范管理、增强核心竞争力,2016年公司成功登陆新三板,业务领域涉及配电网建设、新能源投资开发、智能装备制造。公司上市以来成功完成两轮股票发行,其中包括北京亦庄国际投资发展有限公司的国有企业投资。以下为P企业部分经营数据:

    从上述数据中可以看到P企业的研发投入比重增加,主要是因为P企业的技术进行了变革,企业固定资产占比也逐渐上涨,使企业总成本增加。而且通过三年数据对比,企业营业收入处于下降趋势,企业扣除非经常性损益后的净利润也大幅降低,影响企业资金的运转,给企业经营带来风险。经过深入分析,P企业发展注重业务研发和创新,相对忽视财务管理,企业经营中存在诸多问题。

    (一)财务管理认知不全面,业财融合意识不足

    城镇化的发展以及“十二五”期间国家对电网的大力投入推动电力施工企业的发展,但随着我国经济发展速度的降缓,电力施工行业的发展速度也呈下滑趋势[2]。但同国有大型企业相比,和P企业相似的其他民营大、中小型施工企业竞争力稍差。为了能够抓住这次机遇,民营电力施工企业在发展中重点关注业务发展和经营创新,相对忽视财务管理的建设,使民营电力施工企业内部并未重视财务管理的学习,企业全体员工对财务管理缺乏全面的认知。而且,在目前的市场形势下,P企业作为中小型民营电力施工企业资金有限,经营层领导将提升核心竞争力的方向投向能源研发,使企业管理缺乏财务管理理念。甚至部分企业领导在项目实施过程中认为简化财务流程使其服务于项目施工和投资研发,企业的财务和业务脱节。而即便目前国家颁布了企业财务管理转型相关政策,但大部分企业依旧重建设而轻应用,管理层未曾完全认识到财务管理给企业带来的预期利益,导致企业财务管理转型进程较慢、业财融合意识不足,进而影响企业内控制度、绩效考核制度等的完善。

    (二)预算管理不到位,成本支出较为随意

    在目前的市场环境下,电力施工企业在经营中面临着较多不确定因素,同时行业竞争力的加大也使电力施工企业不得不设置预算部门,在具体经营中为企业提供预算目标,便于企业合理规划资源,提高自身竞争力。但实际上大部分电力施工企业建设的预算管理并未发挥其实有效果,究其原因主要是由于企业管理层缺乏对财务管理的认识,导致其对预算管理的理念了解不深入,使企业的预算管理工作只停留在预算指标的制定上,并未重视指标的落实。这一问题是大部分电力施工企业所存在的,一方面是由于电力施工企业经营环境复杂、预算难度较大。另一方面也是因为大部分电力施工企业的预算编制方法并不科学,预算指标缺乏权威性,企业的预算指标、目标成本在实际中缺乏规范力。从P企业连续三年的财务报表中可以看出P企业盈利水平及现金流能力处于下降态势,企业资产负债率也较高,P企业现金流周转紧张,应对风险的能力大幅下降。若企业项目开展中预算执行不足、成本超支严重,P企业破产风险大幅上升,给企业带来较大损失。

    (三)财务管理监管与评价机制不完善

    电力施工企业财务管理存在问题的原因为:一方面是财务管理认知不足,另一方面原因也是由于企业内部监管与评价机制不完善,企业管理层难以掌握财务管理实际运行情况,也不了解现行财务管理制度的有效性[3]。从实际情况来看,由于大部分电力施工企业缺乏对财务管理的全面认知,使监管与评价机制的建设不完善。部分企业将财务管理限制在财务部门,其监督机制也只是对财务数据核算的准确性进行监管,增加企业的财务风险。

    (四)会计人员综合能力较低

    在新会计准则以及新经济形势下,财务管理已逐渐从财务会计为核心转变为以管理会计为核心,企业的财务工作将延伸到业务环节,这是电力施工企业发展的趋势。但管理会计和财务会计工作开展所需要的人才不同:财务会计的重心在核算上,所以基础核算人员就可以满足需求。而管理会计的核心在管理上,管理人员需要掌握分析、加工数据的能力,帮助管理者制定决策计划。然而在实际中,对财务管理的忽视导致大部分电力施工企业的财务人员的主要学习重心在核算以及编制报表上。其原因一方面是管理层对财务人员专业水平缺乏考核机制,财务人员专业水平的提高主要依靠自学;另一方面则是由于管理层对财务管理的认知不足,导致其不明确财务人员的职责,难以制定合理的考核标准。

    (五)信息化建设认识不足、进程缓慢

    在目前的经济环境下,企业经营面临着诸多风险,单依靠拓展市场来实现企业经营目标存在一定的难度,企业的经营稳健度还需要其稳固的内部建设支撑。但在实际的运用中,由于企业在财务管理认知上的不全面导致企业缺乏对财务管理信息化的认知,财务信息化建设存在一定的问题。企业只重视建设过程,并没有在各部門之间形成良好的连通性,企业内部存在信息“孤岛”[4]。而企业开展项目时涉及到多个部门,各部分作业区域较为分散。但由于对连通性的认知不够,各部门按照自己的习惯记账,部分项目活动中产生的收支账目记录不明确,从而导致各个子系统之间信息在交流时需要通过“数据翻译”来梳理,容易导致数据失真,企业经营风险增加。

    四、电力施工企业优化财务管理的方向

    通过对P企业目前在财务管理中存在问题的分析,结合产生问题的原因,电力施工企业可以从以下几个方面强化企业财务管理:

    (一)加强全体人员财务管理思想认知

    电力施工企业想要优化财务管理,则首要一点是加强全体人员对新经济形势下财务管理的全面认知。由于企业管理层在财务管理思想上的认知程度直接影响企业内部对待财务管理转型的态度,所以企业首先可以先从加强管理层的思想建设开始,借助会计师事务所等专业机构的分析掌握目前企业财务管理中存在的问题以及给企业经营带来的风险,促使管理层对财务管理建设态度的转变。并由专业机构为企业提供优化建议,帮助企业当前背景下加强企业财务管理的思路。在加强管理层思想建设后,从提高企业效益和规避风险的角度出发,管理层自然会主动制定相应的制度、措施加强普通员工对财务管理模式转变的认知,从而促使其他部门员工积极配合和参与财务管理工作的开展,为财务管理的运行营造一个理想的环境。

    (二)完善预算管理体系,加强资金管制

    预算是对企业接下来运营活动开展情况的预测和规划,所以,完善预算管理是电力施工企业提高管理效率的重要前提,也是电力施工企业加强资金管制的重要手段。依据上面存在的问题,电力施工企业可以从以下几方面加强预算管理:

    1.合理编制部门预算

    为了保证预算的合理性,企业在编制预算指标时要遵守和企业战略指标相关性原则、财务指标和非财务指标相结合原则以及定性和定量相结合原则。其次,在具体的编制中,其他部门要参与到预算的编制中,并从自身工作角度提出意见,比如业务部门可以从实际业务数据分析预算指标的合理性。总体流程为由财务部门领头,其他部门积极配合,以零基预算或弹性预算等方式编制综合部门预算。再结合上年结余形成最终的预算数据,将其报交上级领导进行审批。

    2.建立动态预算数据库

    电力施工企业财务管理过程中面临的内外部环境具有可变性,相关预算数据也需要实时进行变动,杜绝直接按照上一年度(季度)数据进行编制的现象。针对这个问题,企业可以建立动态预算数据库[5]。比如一般涉及人员编制、债务、资产等基本数据需要半年更新一次等。

    3.加强预算执行

    首先,企业要加强预算执行过程中的控制,督促预算方案的落地。其次,企业需要定期对预算收支情况进行分析,可以借助风险预警机制识别预算收支过程中的风险,从而掌握预算执行的具体情况。并经过对分析结果的进一步研究判断预算措施的有效性,及时整改不足之处,促使企业预算方案最优化。

    (三)完善监管与评价机制

    完善的监管与评价制度是管理层掌握企业实际经营情况的重要手段,结合监督机制的作用,电力施工企业在完善监管与评价机制时可以从以下两方面入手:

    第一,优化企业财务管理组织架构。合理的组织架构是企业划分各岗位权责的依据,所以企业需要构建一个相对独立的财务管理组织架构,使财务管理工作可以系统化。在这个过程中,企业可以按照实际需求设置需要的岗位,并依据职责划分相应的权力。清晰明确的组织架构和运行流程将极大地提高企业监管制度的运行效果。一般财务管理组织的构成主体主要分为财务管理统筹小组、财务管理审批小组、财务管理管理小组、财务管理监管小组,分别负责战略层面财务管理、财务管理方案审批、日常管理以及监管工作。

    第二,以内控、风控为基础健全监管与评价机制。企业开展监督与评价制度一方面是为了监管财务管理的运行是否符合预期方向,另一方面也是通过规范经营活动规避风险带来的损失。而随着财务管理转型,企业所建设的监管与评价制度要涵盖企业各部门的活动,基于此,企业可以从风险控制和内部控制的角度完善监管与评价机制。首先,借助内部控制进一步明确各部门权责,同时加强对员工行为的规范。其次,通过风险识别监管和寻找企业财务管理中存在的风险,再对其威胁性进行评估。通过数据对比,管理层可以掌握财务管理效率以及所实施的财务管理优化措施是否有效,促使企业财务管理制度更优化。

    (四)调整人员结构、加强财务管理信息化建设

    市场经济的变动以及营改增等政策的颁布促进了电力施工企业财务管理转型的进程,但财务管理是一个长期的变革过程,不但为电力施工企业的财务工作带来了制度上、职责上的变动,同时也对企业会计人员的能力提出了较高的要求。现代化财务管理需要业务型、管理型以及战略型财务人员分析企业整体运营的数据[6],所以企业必须加强专业会计团队的建设,调整人员结构,增加专业人才数量。为了加强员工学习的动力,企业需要设置完善的绩效考核制度以及合理的奖惩制度,在内部形成良性的竞争环境,从而提高员工工作效率。另外,由于目前我国大部分企业在信息化系统建设中主要采用成熟系统和自主研发相结合的模式,所以电力施工企业要加强自主研发ERP系统的能力,合理调整系统模块,在各部门之间形成虚拟财务共享中心,提高数据传递效率。

    五、结束语

    从上面的分析可以看出当前形势下,电力施工企业的经营并不稳定,优化财务管理是电力施工企业应对市场环境的重要手段。但电力施工企业的财务管理意识还不到位、相关制度建设也不健全,使企业的财务管理转型面临诸多难题。结合问题产生的原因本文提出加强思想建设、完善预算体系、健全监管与评价机制等措施,电力施工企业在结合自身实际发展情况的基础上进行进一步优化,从而更好地促进财务管理改革。

    参考文献:

    [1]邹永梅. 电力施工企业财务管理及内部控制体系建设[J]. 低碳世界, 2018(7):348-349.

    [2]孙天一. 浅谈电力施工企业财务管理[J]. 中国经贸, 2017(9).

    [3]刘同刚, 侯培良.电力工程财务管理的问题与对策研究[J]. 现代国企研究, 2017.

    [4]陈静.电力施工企业财务管理的有效模式研究[J]. 现代经济信息, 2017(16):234.

    [5]高艳.电力施工企业财务管理工作存在的问题与对策[J]. 经营管理者, 2017(24):148.

    [6]郑敬. 电力工程财务管理风险防控分析[J]. 财讯, 2017.