内部控制与新创企业绩效影响的分析
向彦瑾 周航 林玉莲 唐婉尔
内部控制是基于企业财务管理活动而实施的一种全面控制活动，其最大的作用就在于推进企业的绩效。但目前我国很多企业在内部控制方面还或多或少存在着一定的问题，特别是新创企业。基于此，本文就在简单阐述内部控制基本内涵的基础上，全面分析了内部控制对新创企业绩效的影响，仅供相关企业参考。
一、前言
新创企业是指处于成立初期或者是发展早期阶段的企业。根据全球创业观察（GEM）报告对新创企业的界定，新创企业一般是指成立时间不足42个月的企业。而且，新创企业一般都是新技术、高科技性的代表，是新生产力的重要载体，是当前社会经济发展的原动力，有力地推动了社会经济的发展和前进。而内部控制是一种防御性的措施，其目的是完成外界强制某组织要完成的事情，强调的是一种必须做的义务和责任。内部控制对于新创企业具有十分重要的作用，直接影响着新创企业的健康成长。
二、内部控制的基本内涵分析
内部控制是现代管理学的一个分支，是在一定的环境条件下，某单位组织为了提高自身的运行效率，充分获得并使用各种向印度的资源，以达到既定的发展目标而在组织内部实施的各种制约、调节的计划、方法手段和措施。在实际运用中，内部控制主要包括以下五种要素：第一，内部的环境要素。这一要素往往是企业或单位组织实施内部控制的基础和前提，主要包括相应的企业文化、治理结构和机构的设置、职权分配以及相应的人力资源政策等;第二，风险评估要素。这一要素对企业的发展具有十分重要的作用和意义，是企业或单位组织及时识别并系统分析自身在发展经营活动中与实现内部控制目标相关联的各种风险，并合理制定规避风险的应对策略;第三，是控制活动要素。这一要素主要是企业或单位组织根据风险评估的结果及制定的风险应对策略而采取的一系列控制措施，从而确保将风险控制在自身的可以承受度范围内;第四是信息沟通要素。这一要素是企业或单位组织对与内部控制相关信息进行及时有效的收集与传递，从容确保自身能够及时、准确的了解并掌握相关的信息资料;第五，是内部监督要素。这一要素主要是企业或单位组织建立并实施的与内部控制有关的监督监察机构，并对自身的内部控制活动是否有效进行评价，从而发现内部控制存在的缺陷，以有效促进自身的发展。
三、新创企业加强内部控制的必要性分析
2008年，基于美国的次贷危机而引发的全球性金融危机，导致全球的经济发展速度放缓，缺乏促进经济发展的动力。在这样的背景下，全球各国为了刺激经济的恢复和发展，大力倡导创业热潮，特别是互联网产业，更是创业者的最爱，成为创业热潮的宠儿。而我国是全球新创企业活跃度前列的国家之一。特别是2014年9月，李克强总理在达沃斯论坛上提出了“大众创业，万众创新”的号召，鼓励我国人民加强创新创业。在这样的背景下，我国出现了很多新创企业。这些新创企业提供了诸多的就业岗位，极大地带动了我国社会经济的发展。但在运行中，这些新创企业却遭遇了很多的创业风险，既成企业的比例相对较低。究其原因在于这些新创企业，规模往往较小，在资金方面不充裕，机构设置也不完善，没有设置专门的内部控制人员，导致企业在运行中极易遭受各种各样的创业风险。因此，这些新创企业都处于生存型创业阶段，并逐渐朝着机会型创业的发展阶段过渡。针对这种情况，2016年财政部发布了“关于征求《小型企业内部控制规范（征求意见稿）》意见的通知”，明确强调了内部控制是初创企业进行创业风险管理的重要手段，对其健康发展具有十分重要的作用和意义。
四、内部控制对新创企业绩效的影响及相应建议
国内外大量的研究证明：内部控制工作对企业的绩效具有十分重要的影响。特别是内部控制五要素，对企业的财务指标具有积极的正向的促进作用。而且，任何一个企业或单位组织，自身的内部控制工作质量越高，其绩效水平就更优秀。下面，本文就基于内部控制五要素探讨其对新创企业绩效的影响，并提出相应的建议。
（一）内部环境
正如笔者在前文所说，内部环境是企业或单位组织开展内部控制活动的基础和前提，主要包括相应的企业文化、治理结构和机构的设置、职权分配以及相应的人力资源政策等。作为新创企业，在企业文化、治理结构、机构设置、职权分配以及相应的人力资源政策等方面并不完善，这就导致企业的内部控制柜环境存在着一定的缺陷，无法吸引高素质人才的加盟，也不易挽留高素质人才，这样就会极大影响到新创企业的发展，甚至影响到新创企业的融资行为。因此，作为新创企业的高管，必须重视内部控制环境的建立，早日完善企业文化，明确治理结构，合理设计各种机构，明确相应的职权责任，并及时制定完善的人力资源政策，这样才能更好地实施内部控制活动，从而促进企业的成长。为此，新创企业的高层团队，必须及时转变观念，树立正确的价值观，不断提升自身的专业胜任能力，积极打造优秀的企业文化，从而创设良好的内部控制环境，为内部控制的良好实施奠定坚实的基础。
（二）风险评估
任何一个企业或单位组织，在日常的生产和经营中，都难免会遭遇各种各样的风险。作为新创企业，更是面临着巨大的创业风险，特别是在筹融资方面，存在着极大的风险，稍不留心，就可能导致企业的倾覆。而通过建立完善的风险评估机制，及时、准确地识别并系统分析自身在发展经营活动中可能遭遇的各种风险，尤其是与实现内部控制目标相关联的各种风险，这样企业就可以根据分析预测的结果，合理制定规避这些风险的应对策略，从而有效降低自身所面临的各种风险，尤其是创业风险，进而确保自身在创业机会中实现盈利，实现健康的发展。因此，作为新创企业，在面临合适的机会时，必须及时制定完善的风险评估机制，对企业可能发生的风险作出准确而有效的预警，从而有效降低经营中的各种不确定性，在风险发生前及时遏制风险，将损失降低到最低。
（三）控制活动
控制活动是企业开展内部控制的关键要素，贯穿于企业的全部经营活动当中，与企业的成长具有十分紧密的关系。在实际的生产经营中，任何一个企业，特别是新创企业，如果没有根据风險评估的结果制定相应的风险应对策略，并采取一系列的风险控制措施，就会导致风险的降临，从而影响到自身的绩效，严重时甚至会导致企业的破产。因此，作为新创企业，必修重视内部控制的控制活动，根据风险评估的结果及制定的应对策略，制定出一系列针对性的控制措施，并将这些控制措施贯穿于企业全部的经营活动当中，从而有效规避风险，或者是将风险控制在自身可以承受的范围之内，避免出现重大的损失。只有这样，才能实现企业的健康发展。在实际操作中，新创企业应建立完善的授权审批制度、资金管理制度、物资采购与资金支付制度、产品营销与收款制度、合同管理制度以及企业资产管理制度等各种各样的制度。通过采用这样的控制活动，提升整体的经营效果。
（四）信息沟通
任何一个企业在生产经营中，都无可避免会进行内外信息的沟通交流。特别是新创企业，为了获得资本的亲睐，赢得更多的资金注入，就必须加强内外部的信息沟通和交流。如果新创企业不重视内外部的信息沟通和交流，就会导致市场投资者不了解该企业的运行情况，从而影响到他们投资的兴趣和欲望。二经过频繁的内外部信息沟通和交流，不但能有效降低内外沟通交流的成本，同时还能向市场传递该企业内部控制完善的利好信息，使市场投资者更全面、充分地了解该公司的生产经营情况，对该公司的发展前景充满信心，从而促使他们基极注入发展资金，这样就会在很大程度上降低新创企业的融资成本，最终促使该新创企业更有效率地运作，实现更健康的发展。为此，新创企业必须设计适当的组织层级，加强企业内部信息的上下沟通，同时实现内外部信息的交流，积极向组织外部传递自身发展中的相关信息，让市场中的投资者可以更全面地了解本企业。通过这样加强信息交流沟通的效率，减少自身信息不对称的局面，从而有效提升自身的绩效。而且，这样还能提升市场投资人对企业发展的信心，更积极地进行投资，从而拓宽企业的融资渠道，获得更多地资金用于技术的创新，实现自身的健康成长。
（五）内部监督
在实际生活中，新创企业往往都会忽略自身内部控制监管机构的建立，这样就会导致这些新创企业，因缺乏监督检查机构而无法对自身的内部控制活动是否有效进行准确的评价，从而导致其无法及时发现内部控制工作存在的缺陷。甚至还有的新创企业因为缺乏内部监督机构而做出了有损企业实际利益的决策和行为，使新创企业内部存在着严重的舞弊现象和“投机”现象，如部分新创企业的管理者会因为逆向选择和道德风险，挪用或侵占企业的资产，或者是瞒报、虚报各种信息，从而影响到企业的健康成长。因此，新创企业必须积极落实内部的监督活动，建立并完善监管机构，制定完善的监管制度，确保监督工作人员能够公平公正，定期对内部控制的建立与实施情况进行检查评价，避免舞弊现象及“投机”现象的发生，从而为企业的健康成长保驾护航，实现自身的健康发展。
五、结语
综上所述，内部控制对新创企业的绩效具有极大的正向促进作用。作为新创企业，应重视自身的内部控制，不断完善内部控制环境，加强创业的风险评估，制定有效的控制活动，并加强内外部的信息沟通，此外，还要积极落实内部监督活动，從而促进自身绩效的增长，在日益激烈的市场竞争中实现健康发展。
（作者单位：成都理工大学商学院）
基金项目：名称：基于效果推理理论对自媒体行业创业资本的分析—以抖音为例，编号：S201910616102。
