精细化管理在企业全面预算管理中的应用研究

    邵丽丽

    在当前经济形势下，企业的财务工作需求增加，财务管理的难度提升，全面预算管理也需要进行创新和改革。随着市场经济体制的深入改革，国内企业的全面预算管理要积极应对挑战，进行深入改革，同时企业在经营发展过程中面对的市场竞争压力日益加劇，如何提升全面预算管理水平以及提升企业的核心竞争力，是现阶段企业应重点关注的问题。精细化管理方法对促进提升企业的全面预算管理有重要意义，企业应利用精细化管理思想改革全面预算管理，夯实预算管理基础，但是就目前的实际情况来看，精细化管理在企业全面预算管理中的应用深度不足，还需进一步加强。本文首先对精细化管理下企业全面预算管理的特点和对企业经营发展的重要作用进行分析，然后针对目前企业全面预算管理存在的实际问题展开论述，最后提出深化精细化管理在全面预算管理中应用的有效措施，期望企业的全面预算管理质量得到有效提升。

    一、引言

    通过应用精细化预算管理，能够有效分配企业内部资源，并且最大程度的控制企业经营成本，使企业能够通过最小的成本获得最大的收益。全面预算管理是财务管理工作中的重要组部分，企业应高度重视预算管理，基于精细化思想推进全面预算管理，提升其有效性，促进企业提升预算水平，顺利实现经营目标。

    二、精细化管理下企业全面预算管理的特点

    （一）实效性

    以往企业的预算管理存在预算与预期差异较大的情况，导致企业的资源利用率低，预算管理效果不尽如人意。而精细化全面预算管理则可以进一步优化企业的财务管理工作，立足于实际情况对企业的预算管理嵌入经济活动中，整合资源并优化资源配置，强化预算管理效果，提升企业预算管理的实效性。

    （二）融合性

    全面预算管理在融合了精细化管理思想和方法下更加突出精、细、全的特点，“精”，要求企业的全面预算管理必须有精确的数据支撑，避免出现盲目编制预算和执行预算的情况;“细”，全面预算管理的指标、责任要落实到相关人员，预算管理手段杜绝一成不变;“全”，精细化管理下的企业全面预算管理必须坚决遵守全过程、业务全覆盖、全员性原则，加强各个部门之间的沟通联系，对内部经营活动进行事前、事中和事后的全过程预算管控，保证企业各项资源利用率得到提升，从而有效提高财务管理水平。

    三、精细化全面预算管理对企业经营发展的重要作用

    （一）提升企业资源利用率

    企业在发展过程中，内部财务资源和非财务资源对企业的业务活动非常重要，而且资源并不是取之无尽的，所以企业应采取有效手段提高资源的利用率，精细化全面预算管理则能够促进提升资源利用率。企业的财务管理部门结合整体战略目标，在精细化管理思想的支持下开展预算管理工作，获取准确的部门需求，从而合理分配资源，提高资源的利用率。

    （二）防范财务风险

    全面预算管理是预测和规划企业经营发展的重要手段，若是全面预算管理质量低，则对企业未来发展的预测结果失真，制定的经营方式无法适用于未来发展，风险发生概率增加，企业的经营压力也随之增加。而精细化全面预算管理，则是根据精确的数据编制预算，更加严判企业未来发展形势，并做好业务规划工作，提前预测每一笔资金支出，同时对风险进行预测，制定有效的应对措施，利用精细化预算管理有效防范和控制企业的财务风险，降低风险对企业的不利影响。

    四、目前企业全面预算管理存在的实际问题

    （一）预算组织体系不完善

    根据目前的实际情况来分析，虽然部分企业设置了预算管理委员会负责预算工作，但是实际效果与预期情况还有一定的差距，并未发挥真正作用。少数企业预算管理委员会的成员一般都是企业高层和中层管理人员，财务人员和业务人员占比较少，大部分工作指令还是由管理层直接下达，而相关人员对精细化预算管理的理解程度有限，不能有效完成下发的指标，精细化预算管理工作推进过程中存在阻碍。

    （二）预算管理与企业的战略规划脱节

    企业在经营管理过程中，会根据企业的未来发展趋势和市场环境变化，制定长期、短期或者中期战略目标，但是部分企业对长期战略目标的重视不足，更看重短期利益，制定短期战略目标。就目前的实际情况而言，企业的全面预算管理工作与战略目标和规划的联系较少，甚至出现脱节现象，企业的全面预算管理更侧重于成本管理和控制，缺少战略目标的引导，企业的战略目标和规划实现缓慢。预算目标未能有效分解战略目标，对企业的经营发展造成一定的不利影响。

    （三）预算编制缺乏合理性

    预算编制是全面预算管理中的核心内容之一，但是现阶段企业的预算编制工作未达到预期效果，导致预算管理基础薄弱。首先，预算编制与企业的实际存在一定的差距，前文提到预算管理与战略规划脱节，导致预算编制过程中，预算人员未能从战略角度和企业实际情况出发编制预算，预算与实际之间产生较大的差距。少数企业在编制预算时，过于重视企业内部资源，忽视战略目标，影响企业稳定经营。其次，预算编制粗放，预算编制方法缺乏合理性，预算人员为了加快编制，在对企业经营情况、市场发展趋势以及经营风险等情况未能准确预测的情况下编制预算，在此条件下确定的预算管理目标容易出现过高或者过低的情况，不仅不利于企业提升经营管理效率，反而可能给企业造成较大的损失。企业在编制预算过程中，对企业所处的市场经济环境、内部实际需求分析不到位，而且通常都是在企业历史数据基础上使用增量预算方法，导致预算与市场需求契合度较低，不利于后续工作。再者，企业员工对预算编制工作的参与积极性较低，未能及时提供准确的数据支持预算编制人员，而且其他个别部门对预算指标不重视，给预算执行和考核工作增加难度。最后，注重编制成本预算、投资预算，对资金预算和往来账款预算的重视不足，对成本和经济效益的重视远远超过收支预算，导致企业因利盲目投资，造成严重的财务风险。

    （四）预算执行力度较弱

    企业的预算执行也是全面预算管理的关键环节之一，无论预算内容的质量多高，预算执行工作不到位，同样无法保障预算管理达到预期效果。根据目前的实际情况来看，预算管理成效不理想的原因之一是预算执行力度较弱，主要体现在以下几个方面：第一，随着企业业务拓展和规模增加，预算编制覆盖的业务增加，但是预算编制人员未能把握编制范围，预算内容全面性不足，在预算执行过程中，业务规模发生变化，预算计划与实际情况产生一定的差距，在预算执行环节则需要耗费一定时间进行预算调整或者变更，预算执行效率较低。第二，预算执行缺少战略指导，前文提到部分企业的预算管理工作与战略规划的联系较少，导致预算执行阶段也缺少战略目标的引导，在实际执行过程中，战略与企业的业务经营脱节，预算执行人员对预算指标和编制的执行较为随意，过于重视部门利益提升，忽略预算计划的约束，从而出现预算外支出和预算未完成情况，第三，预算执行过程中的监督控制不足，监督工作不到位，导致执行人员抱有侥幸心理，脱离计划使用资金，甚至将预算资金挪至其他业务中，影响企业的业务经营。

    （五）预算考核有待改进

    企业的全面预算管理工作是支持考核的有效手段，为企业考核员工工作提供了重要指标，不仅能够鼓励员工，还能够发挥一定的约束作用，但是从目前的实际情况来分析，企业的预算考核环节还存在较多的问题。企业的预算考核体系有待完善，在预算考核环节，企业并未结合预算管理情况确定合理的考核指标，有的企业预算考核指标的设置考虑过于片面，部分指标简单且重复交叉，，难以保证预算考核的准确性，从而对企业优化资源配置工作和提升员工工作积极性产生不利影响。另外，少数企业内部缺少严格的激励奖惩制度，预算考核和员工的个人绩效之间的联系不够深入，激励奖惩制度不健全，则预算考核的激励作用无法顺利发挥，预算考核工作对员工的鞭策作用难以实现，对企业的经营发展造成不利影响。

    （六）预算绩效管理评价机制不完善

    预算绩效管理是企业全面预算管理中的重要内容，但是现阶段企业的预算绩效管理存在一定的缺陷，合理性不足，预算绩效管理评价机制不完善。首先，预算绩效管理评价工作需要科学的预算绩效管理模式支持，而企业部分员工对预算绩效管理的认识不全面，预算绩效管理方式和结构缺乏合理性，绩效执行和绩效管理制度方面都有一定的缺陷。其次，预算绩效指标体系有待改进，预算绩效指标体系与预算绩效管理成效息息相关，企业预算管理相关人员则需要立足于实际情况快速达成预算绩效指标。就目前情况而言，企业的预算指标制定不及时，由于业务数量和规模增加，导致收集财务指标、预算数据的难度不断增加，企业制定预算绩效指标将历史数据作为主要依据，在制定指标过程中缺少部门间的比对分析。最后，预算绩效评价体系不完善，且得到的重视较少，评价结果不准确且未能得到深入应用，预算管理中的问题长时间遗留，影响企业的全面预算管理工作。

    五、企业在全面预算管理中深入应用精细化管理的有效措施

    （一）完善预算管理组织体系

    企业要在全面预算管理中深入应用精细化管理，则首要工作是改变全面预算管理观念，要求企业各个层级部门的人员全力配合全面预算管理工作，保证全面预算管理的全过程性、全方位性和全员性可顺利实现。同时企业要对内部的预算管理组织进行优化，对企业的经营特点和管理结构进行综合分析，然后再成立预算管理委员会，并且在预算管理委员会下设立编制、监督、预算考核等机构，预算管理委员会则需要组织领导这些机构开展编制、监督和考核等工作，定期组织其参加预算研讨会议，掌握全面预算管理推进过程中存在的问题，及时采取手段进行解决。另外，企业还应当构建完善的预算管理制度体系，加强对精细化全面预算管理的制度约束，在精细化管理实现思想的指导下，预算管理委员会根据预算管理需求和企业实际情况，在原全面预算管理制度基础上进行修正和补充，确保制度可严格约束全面预算管理工作。

    （二）加强预算管理与战略规划的联系

    企业在实施精细化全面预算管理过程中，必须要加强预算管理与战略规划之间的联系，强化战略目标对预算管理的指导作用。通过精细化管理能够協助企业在制定预算过程中准确把握企业的战略目标和业务需求，基于战略角度确定预算管理目标，同时企业可根据精细化管理手段将预算目标分为长、中、短三种，使企业在各个发展阶段都有明确的指导方向，据此制定最具价值的行动方案，加快实现企业的战略目标。企业的预算管理各个流程的运行都需要将战略目标作为主要导向，如预算编制需要围绕战略目标进行，从战略层面对预算管理进行控制，不仅能够提升预算管理效率，同时也可加快实现企业的战略规划和目标。

    （三）全面优化预算编制环节

    根据当前的发展形势，企业实施精细化预算管理已经是必然趋势，因此，企业全体员工需深入理解精细化管理思想，全面推进精细化预算管理。首先，企业需要对预算编制环节进行优化，在企业战略发展规划的指导下，根据精细化管理方法加强预算编制，由全面预算管理委员会下的预算编制机构统筹负责相关工作，预算管理委员会对预算编制进行指导，加大对各部门预算数据的审核力度，保证预算编制的准确性。预算人员要根据企业的实际情况对预算编制工作进行合理安排，从时间、工作内容等方面进行细致划分，明确各项目预算编制的主要负责人，结合实际需求搭建项目预算模板，从而提高预算编制效率。其次，落实精细化管理思想，在编制预算之前对企业所处的行业市场环境进行深入调查分析，预测企业管理可能出现的问题，按照“二上二下”的流程编制预算，同时对于不同的预算项目要分别采取有效的预算编制方法，比如业务较去年变动较大的可采用零基预算方法;受外部因素影响较多的业务可以使用弹性预算方法;企业可结合实际业务活动选择合适的预算方法，提升预算的准确性，最后，企业应对资金收支、成本、投资等活动编制准确的预算，确保预算管理全过程性原则可实现全面覆盖企业的所有经济业务。

    （四）建立精细化预算执行机制

    企业为加快实现精细化全面预算管理，则要将精细化管理思想融入预算管理中，在各个流程中践行精细化管理。在预算执行环节，预算人员要把控各个细节，针对预算执行工作制定严格的规范条例，结合企业的预算管理制度，编制员工执行手册，指导预算执行部门完成相关工作。预算管理指标在下发至各个执行部门之后，企业的审计部门和预算监督机构，安排专人监管预算执行，及时明确预算执行进度以及预算差异产生原因，便于提出整改意见，由专业人员对产生偏差的原因进行分析，然后采取针对性方式解决问题。在预算执行过程中，预算执行人员必须严格约束自身行为，杜绝出现私自调整预算或者挪用预算资金的情况，确保企业的预算计划可顺利落实。

    （五）优化精细化预算考核体系

    企业加强全面预算管理，还应当优化精细化预算考核体系，从多个角度出发设置预算考核指标，如财务工作、资金、员工、客户、管理流程等，同时要综合考虑财务和非财务指标。在预算考核过程中如何确定考核对象和考核主体是关键，企业的预算考核对象和主体应当分别由不同部门负责，避免出现执行者是考核者的尴尬情况。预算考核工作也需配合严格的激励奖惩机制，方可保证员工的工作积极性得到最大程度的提升，充分发挥预算考核对员工的激励作用和导向作用，不仅加快促进提升全面预算管理水平，同时也提升企业的发展水平。

    （六）完善预算绩效管理评价机制

    企业要提高对预算绩效管理工作的重视，强化预算绩效管理评价的作用，首先，优化预算绩效管理模式，对预算项目进行全过程的跟踪管理，结合预算项目的实施进度展开预算绩效评价，并且构建预算绩效评价周期，减少预算管理压力。其次，明确预算绩效管理目标和评价指标，在预算编制阶段预算人员则要结合实际情况对预算编制进行分解，进一步细化预算指标，预算管理组织及时将指标下发至各执行部门。最后，加强预算绩效管理评价，并且深入应用预算绩效评价结果，企业开展预算绩效管理工作的主要目的是为了进一步健全全面预算管理体系，因此，预算绩效管理人员则要根据预算绩效指标对预算管理全过程进行评价，同时及时向预算管理委员会反馈预算评价结果，预算管理委员会经过综合考量之后，可针对评价结果中的问题对预算管理进行改进。

    六、结语

    综上所述，现阶段企业面对的市场竞争压力加剧，市场环境中的机遇和挑战并存，精细化全面预算管理是目前企业提升整体发展水平的有效方式，因此企业需要注重运用精细化管理思想实施全面预算管理，将精细化管理方法融入全面预算管理的各个流程。企业要及时总结上一年度全面预算工作，由预算管理委员会负责安排“十四五”发展规划的编制工作，密切关注宏观经济和产业发展形势，科学合理调整预算工作，助力企业高质量发展。

    （作者单位：同方健康科技（北京）股份有限公司）