通信企业营收资金稽核实务研究

    陈珊

    摘 要：本文从通信企业直营店、社会渠道、电子渠道、集团客户渠道等几个维度，对该行业营收资金稽核现状进行了研究，并介绍了未来发展趋势，对了解通信企业营收资金稽核实务有一定参考价值。

    关键词：营收资金;营收资金稽核;集中稽核

    一、定义

    营收资金：指通信企业通过直营店、代理渠道、线上渠道、集客渠道等为客户办理业务而收取通信服务、销售通信商品等款项所取得的货币资金，是企业主要的经营现金流入项目。

    营收资金稽核：指对直营店、代理渠道、线上渠道、集客渠道等各渠道营收资金收取、送款、汇总、进账等全过程的核查与监控，是营业款安全、及时、完整归集的重要保障。稽核直营店、代理渠道、线上渠道、集客渠道为客户办理业务而收取的各种款项是否及时、完整归集到企业银行账户，具体包括而不仅限于通信服务类、商品销售类、代理商营业归集、集团客户渠道等各种现金、非现金（包含支票、承兑汇票、网银汇款、第三方支付等）资金款项。

    二、营收资金稽核的重要性

    通信企业的营业网点、渠道众多，业务高速发展且日趋复杂，保证企业各营业渠道的营收资金安全、及时、完整归集，防止收入跑、冒、滴、漏，愈发显得重要。

    近年来，因营收资金管理疏漏而引发风险的案例层出不穷：某通信企业某省公司营业厅在支票未到帐的情况下将充值卡提前交付，后支票未能兑付，造成企业重大损失;某省公司社会渠道利用跨省充值缴费回退的权限，骗取跨省客户充值款。这些风险案例的出现，充分说明企业风险与业务同速增长，营收资金稽核效能亟待提升。

    三、通信企业营收资金稽核具体开展模式

    营收资金稽核工作按“谁管理、谁负责”原则开展执行。工作职责主要包括直营店营收资金清点缴存与结账;社会渠道保证金收款、营业款划扣或转账管理、预缴款、欠缴款催收管理;电子渠道欠缴款催收、银行划扣托收欠费销账、银行代收欠缴款催收;集团客户渠道欠款催收销账及预缴款管理;资金稽核差异通知、差异处理结果反馈，以及按照属地化原则整理、归档票据等相关稽核资料。

    营收资金稽核涉及财务部、市场部、集团客户部、信息系统部、渠道运营中心等企业多个职能部门。财务部主要负责提出营收资金及营收银行账户管理要求，提出资金归集时限、资金稽核频次等资金稽核安全管理具体要求;与合作银行进行沟通，通过银企互联系统、银行网银、集团资金管理平台获取实收数据;根据渠道运营中心提供的营收资金稽核报表，进行财务核算与对账。市场部负责制定业务收费方式的相关管理规范，营业款按照稽核需求存入指定的营收银行账户，确保资金归集符合资金归集与稽核要求;制定第三方支付管理办法，明确第三方支付账户管理与收款要求;制定有价卡销售管理规范。集团客户部负责制定集团客户对公转账业务规范，明确对公转账资金的使用流程和办理规则;负责制定集团业务欠费管理规范，明确欠费防控规则、欠费催缴流程以及稽核通报制度。信息系统部负责对涉及资金稽核的系统需求进行开发，资金稽核系统日常维护、完善和数据提取。渠道运营中心负责对全省营收资金稽核工作进行全面管理，根据渠道与收费方式的特点明确具体稽核要求，采取有效措施保证营收账款安全、及時收回，避免资金被占用，确保各营业渠道营收资金纳入稽核体系。

    按渠道划分，从直营店、社会渠道、电子渠道、集团客户渠道四个维度研究通信企业营收资金稽核开展情况。

    （一）直营店资金稽核

    1、现金稽核

    （1）营业员下班前清点、核对应上缴的现金，确保应收、现金金额准确一致，填报当日营业日报。营业员完成营业日报后，在监交人与专门收款人的监督下，清点应上缴银行的现金款，确保实收款与实际上交款的一致性，营业员准确填写营业款内部交接表，交接相关人员在交接表中签字确认。

    （2）直营店稽核人员根据营业应收数据，核对营业员和自助终端的现金金额，确保直营店应收金额、当日送交银行现金、当日尾款与实际情况一致。每日针对现金进行营业厅营收日报与营业员结账日报之间的总分一致性核对，针对差异持续跟进，直至差异处理解决。

    （3）营业尾款按照规定限额或者当日现金收款的百分比来设定安全预警阈值，规范执行营业尾款报备制度，及时对直营店尾款超限原因进行核查。

    2、银行卡资金稽核

    （1）营业员下班前对POS刷卡小票进行结账，确保金额准确，填报营业员银行卡POS资金数据，将刷卡小票提交营业厅稽核人员。严禁营业员通过POS刷卡进行套现的行为。

    （2）直营店一级稽核人员根据营业系统应收款项，与POS刷卡小票进行核查，确保银行卡刷卡金额准确。

    3、第三方支付资金稽核

    （1）营业员下班前对第三方支付小票（如有）进行扎账，确保金额准确，填报第三方支付资金数据，将小票提交营业厅一级稽核人员。

    （2）直营店一级稽核人员根据营业系统应收款项，与第三方支付小票进行核查，确保资金金额准确。

    4、支票/网银汇款稽核

    （1）支票/网银汇款信息确认到账后，营业员根据系统中已确认到账的支票/网银汇款信息受理业务，日结时填报当日支票/网银汇款数据，提交直营店一级稽核人员。

    （2）直营店一级稽核人员核对当日支票/网银汇款数据和系统核销信息，确认数据与核销金额记录一致。

    （二）社会渠道资金稽核

    1、资金自动归集

    （1）预先缴纳或实时划扣营业款模式：代理商应及时在事先绑定的银行卡中缴存足额营业款，保证当日营业款成功扣划。稽核系统每日采集代理商应收资金、实际到账资金数据进行自动稽核，生成稽核报表，并根据应收、实缴、实收数据输出差异报表，如出现短款情况，资金稽核中心派发工单到渠道管理中心，由渠道管理人员对代理商进行追缴。

    （2）当天营业结束后划扣营业款模式：代理商应及时在事先绑定的银行卡中缴存足额营业款，当天营业结束后主动发起扣划指令，确保当日营业款成功扣划。稽核系统每日采集代理商应收资金、实际到账资金数据进行自动稽核，生成稽核报表，并根据应收、实缴、实收数据输出差异报表，如出现短款情况，资金稽核中心派发工单到渠道管理中心，由渠道管理人员对代理商进行追缴。

    2、资金自动缴存

    代理商在当天营业结束后根据系统统计的营业金额，将款项及时足额缴存到公司指定账户。采取资金自行缴存方式的省份应逐步向资金自动归集方式转变。稽核系统每日采集代理商应收资金、实际到账资金数据进行自动稽核，生成稽核报表，并根据应收、实缴、实收数据输出差异报表，如出现短款情况，资金稽核中心派发工单到渠道管理中心，由渠道管理人员对代理商进行追缴。

    （三）电子渠道资金稽核

    自有电子渠道和外部电商渠道每日办理业务，资金由第三方转入电子渠道中心账户，电子渠道中心核对系统应收和账户实收数据，并负责二者差异的处理，系统自动生成营业收入日报表。

    （四）集团客户渠道

    每日营业结束后系统自动完成业务办理人员应收实收款核对，提交集团客户渠道稽核人员进行稽核，核对营收资金银行进账凭证、支票金额与营收报表金额是否相符。如应收款大于实收款，由稽核人员通知客户经理进行催收，如应收款小于实收款，由稽核人员通知客户经理确认缴款性质后做相应处理。

    四、通信企业营收资金稽核的未来发展趋势

    为持续推动精细化管理，提高业务真实性、准确性和合规性，防控业务风险，促进减员增效，提升客户满意度、合作伙伴满意度和员工满意度，通信企业营收资金稽核未来朝集中化方向发展，建立“省-渠道”两级稽核机制，实现资金稽核省级集中。

    渠道为一级稽核，按“谁管理、谁负责”原则由业务部门执行。一级稽核工作主要侧重于渠道日常结账、资金催收及差异处理。省级集中稽核中心为二级稽核，按“集中化、专业化”原则由资金稽核部门执行。二级稽核工作主要侧重于汇总稽核、异常监控及风险控制。

    与此同时，通过打造自动化、智能化的集中稽核系统，搭建扁平管理、职责清晰的组织架构，达到“准确、真实、合规、可控”的资金稽核目标。

    参考文献：

    [1]罗胜强，编著.企业内部控制精细化设计与实务案例[M].立信会计出版社.

    [2]马潇宇，邓天虎，梁湧，张雪峰，编著.电信行业收益管理研究[M].企业管理出版社.