民营企业实现全面预算管理的有效路径
苟乃冲
全面预算在民企中应用不仅会有效地增强民企对资金的把控力度，而且还会抵御外部市场的风险。在激烈的竞争环境下，民企要通过利用全面预算，提高公司竞争优势，实现民企良性的发展循环，进而有效破除企业发展困境，解除影响公司运营的各类资金瓶颈问题。
一、民企全面预算应用的问题分析
当前国内有一些民企对全面预算并没有深入的认识，未能够认识到预算对于民企财务转型的重要作用。有些民企的领导会将全面预算作为基础的管理会计工具，但是并没有在预算目标设计上，结合未来公司的整体发展战略来执行。当前的全面预算工作仍然存在着一些不完善的问题，一些民企在编制预算方案时，并没有将自身的发展目标落实到民企内部的预算部门。制定的方案不切合实际，漏洞较多，其他的部门职工参与预算工作积极性不够。在民企内，还缺乏科学的预算编制方法，而造成制定出来的预算不够灵活，这也为后期预算执行带来很大困扰。当公司年度预算在经过审批之后，原则上不能够做出调整，在年终考核时，由于预算执行过于松弛，还存在着一些突击预算的不良问题，就会造成民企的资金浪费，影响到公司未来的发展。
二、民企实行全面预算管理的策略
（一）精准定位预算
民企在发展中不仅要清晰地定位好项目预算管理，而且要将企业内部的生产经营活动都纳入到预算管理范畴内，包含企业的投资、采购、生产和销售及人力资源管理的各项流程。要遵循全员参与、全过程管控、全方位控制的基本原则，来提高现有预算工作的精准性和科学性。
（二）构建全面预算管理体系
民企在运营发展中，要针对于当前预算工作而制定与其相匹配的管理制度，要以当前的预算决策为中心，还要建立预算管理中心和责任中心。其中预算的决策中心是由公司内部的高管来构成，做好预算方案审批，预算执行的审核，以及预算的监察监督。预算管理中心则是由其他各职能部门、业务部门负责人来构成，主要是负责该部门的预算工作落实，将制定出的预算计划方案汇报给预算委员会。预算责任中心则是由各个班组的负责人来构成，负责部门内部预算指标的分解和执行，并控制预算执行过程。通过建立严密的预算管控组织，才能够保证组织可以有序地开展全面预算管理，可以降低民企的成本消耗，而且会提高民企的销售收入，这样会合理地控制好各项费用，包含管理费用、薪酬费用和其他各项成本、期间费用。在预算控制框架内，还要确定好订单的数量，设备供货能力和融资计划，以及资金填补等相关的数据支持，这样才可以为民企经济发展创造良好环境。
（三）引导全员参与预算方案的编制
民企经营管理层人员要充分地认识到当前预算工作给单位经营转型带来的促进作用，在预算工作中，还要有效地发挥引导作用，通过做好内部宣传培训，来创造良好的预算执行氛围。让所有职工都积极地参与配合预算的编制工作，自上而下去统筹安排现有预算编制细则，实现全员参与预算方案，给予预算工作更多的支持。
对于制造公司来讲，在预算执行期间，要加强对产品研发过程的预算控制，控制好产品研发的费用。并结合当前企业产品生产库存状况和经济状况，来下达月度生产计划，以及预测季度或者年度消耗的物资和劳动力成本以及半成品成本。在生产期间，要控制好仓储费用，采购部门要根据生产部门制定出来的计划来采购物资，并作出科学的采购预算，以及预测未来的物资运输费用。然后，对与供应商签订的各类合同所涉及到的各类应付账款做好预算，企事业部门还需要对当前企业内部所有人员的劳务费用做好编制，包含人员的工资管理费和其他职工培训费用。企业内部销售部门要基于当前销售计划去预测全年的公司营业收入，结合外部市场发展行情，编制公司的销售目标，并以此去做出应收账款的预测，并制定相应的预算方案。民企要在高层组建预算委员会，对各部门提交上来的预算方案作出评审统计。根据年度的生产经营计划和销售计划及利润等相关指标，来确定公司年度的预算目标。并结合当前各部门资金编制的收支计划，来判断企业的投资融资需求，以此来编制相应的资金预算方案。经过测算之后，如果制定的预算方案与实际的企业经营利润目标不太相符，这就要重新地去调整预算计划，并做出预算的更改。通常情况下，民企的年度预算计划需要由预算委员会的董事长和总经理审定。最后，公司的预算还要结合内外部发展环境。外部环境包含了未来产品的销售、市场采购、货币的汇率、通货膨胀及内部的环境预测，内部环境包含了公司的组织架构、人员配备、薪资涨幅、人员培训、设备投入、技术改造等各类内容。
（四）选择合适的预算方案编制方法
目前，有些民企仍然采用着传统的增量预算编制方法，这往往需要根据上年度的经营数据，来编制下年度的预算计划，这仅仅是简单的数据增加，以及制定增量值或者数据计算，这种方式不够灵活，未能够拓展到所有业务上。当公司的业务发生较大变化，这种增量的预算方法就不太适用全面预算编制方法。如滚动预算法、项目预算法、固定预算法、弹性预算法及零基预算法，要以民营公司内部实际性状况，来使用这种方法，也可以将这些方法组合使用。因此，在应用滚动预算和零基预算期间，就要着重去研究产品制造流程变化状况，其中固定预算要针对于企业的日常管理来使用，对那些变化较小的项目，要加以控制。对于制造型的民营公司来讲，公司无法去确保输入和产出平衡，在制造环节中，就会出现一些废弃物、副产品，这就需要花费一定的成本，来处理这些产品。但是也会耗费大量资金，使成本的核算归集比较难，再加上后期产品销售会受到外部市场变动影响。此时，民营公司要确保编制出来的方案精准度更高，才能够使预算方案编制更加科学。
（五）增强预算执行的管控力度
当公司下达预算指标之后，就要将年度的预算总目标细致地去分解到每个季度和月度。然后，根据单位内部不同的经营活动，来将目标逐步细化到各个业务的实施层面，这样才能够实现预算管理工作对整个项目运营把控。公司内部的预算体系还要根据单位内部资源分配来设计，结合公司未来发展战略，来统筹分配单位内部各类型的资金，要做好資金的收支统筹管理。民企要建立比较完善的授权管理机制，其中包含了企业内部的业务资金授权和预算授权，还要实现对各个授权审批系统衔接，以确保预算管理效果较好。
（六）增强预算管理的绩效考评
除了对目前基层职工的绩效考核以外，民营公司还要针对现有预算执行作出相应的预算绩效考评体系。预算的绩效考评是检查预算执行的效果，因此在考核时，要着重去根据现有预算目标、实际的预算支出情况作出对比分析，了解差异的原因，还要在预算执行中，对存在的各类弊端缺陷做以改进完善，这样才能够及时地反馈到下年度的预算编制中。另一方面，民企还可以建立更加有效的激励机制，设计岗位责任制，将预算的完成状况与职工的薪酬相联系相挂钩。要保证预算实施效果较好，给各部门各岗位做出评优、奖励，对那些预算执行较好的单位给予更多的奖励，这样才能够在单位建立良好的预算执行管理氛围，以此去实现强化预算控制的目标。
（七）加快推动民营企业预算信息化的建设力度
全面预算会涉及到整合单位内部的财会信息，这就给现有的财务人员分析数据带来很大的挑战和难度。民营公司要加快推动预算信息化的发展，新的预算管理信息平台或者从外部去购置相应的预算管理软件，以及联合外部开发公司共同去研制全面预算管理系统。同时，民企还要建立信息化的预算管理平台，开展预算的编制审批、預算执行控制和预算方案的反馈，对这些预算模块做好衔接，才能够实现ERP资源系统、财务系统、业务系统之间的数据共享，在单位内部，避免出现一些误导的问题。此外，民企还应该建立预算执行的监控系统，去监察各个部门的预算执行状况，来自动生成相应的预算报告，并以此作为民企后期预算考评的重要依据，这样才能够全面提高现有预算执行的效果。
（八）优化完善预算激励机制
激励机制对于预算执行有很大的帮助，对于预算管理来讲，激励也是一项重要的措施。目前，我国部分企业忽略了这一点，在企业的预算管控当中，要尽最大的可能去提高职工的积极性，这样才能够有利于公司稳步发展，也有利于预算执行管理。在预算管控当中，也要预算管理人员参与预算方案编制，采取自上而下相结合的模式，这样有利于上级和下级人员之间的沟通交流，使预算方案和管理措施更加完善，让职工也能够找到自己的存在感，找到自己未来的发展价值，才能够有利于推动预算工作的落实，并与当前企业的发展战略目标相衔接。企业要发展就必须要加强人员的管理，给予人员更多的激励，才能够使预算落实执行，对于那些执行预算比较彻底的职工，要大力地奖励和表扬，在单位做出表率。
（九）选择合适的预算模式
增强预算执行的分析力度，全面预算管理的模式包含了现金流的预算模式、目标利润模式、成本管控预算模式和资金支出的预算模式，要根据自身的实际发展状况，来选择恰当的模式，还要在单位内部构建出预算管理体系，最终去实现集团价值最大化。全面预算通常会应用一些分析的方法，例如结构分析法、对比法，这也是当前预算管理中的主要方法。其中结构分析法主要是分析渠道，对某个预算指标做出详细的预算，并计算出这个指标所占的权重，还要分析出其他部分产生的变化规律，分析企业未来发展趋势，并对收集到的资料作出详细的分析。
三、结语
全面预算是当前民企现代化发展的一个重要手段，而且预算能够控制单位各项人员成本的支出，确保单位的各项运营活动资金得到节约，可以为民企降低成本，提高经营利润空间。因而，民企高管要重视全面预算的落实，提高人员的预算执行力度，给相关人员开展全面预算的管理培训。应用新型的预算编制方法，如滚动预算、零基预算方法，不仅能使单位的各类经营效率得到迅速的提高，也能实现民企的可持续发展。
（作者单位：青岛高通超越轨道科技有限公司）
