国库集中支付方式下如何加强行政事业单位内部控制建设

    万锦

    How to Strengthen the Internal Control Construction of Administrative Institutions

    Under the National Treasury Centralized Payment Mode

    WAN Jin

    （Honghe Prefecture Ecological Environment Financial Accounting Center， Mengzi City， Yunnan Province， Mengzi 661199， China）

    【摘? 要】論文首先介绍了国库集中支付方式下行政事业单位的财政资金运行模式，然后分析了国库集中支付方式下行政事业单位财务管理的现状，最后提出了国库集中支付方式下加强行政事业单位内部控制的相应措施，为相关研究人员提供参考。

    【Abstract】This paper firstly introduces the operation mode of fiscal funds of administrative institutions under the national treasury centralized payment mode， then analyzes the current situation of financial management of administrative institutions under the national treasury centralized payment mode， and finally puts forward the corresponding measures to strengthen the internal control of administrative institutions under the national treasury centralized payment mode， so as to provide a reference for relevant researchers.

    【关键词】国库集中支付;行政事业单位;内部控制

    【Keywords】national treasury centralized payment; administrative institutions; internal control

    【中图分类号】F810.6? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文献标志码】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章编号】1673-1069（2021）05-0150-02

    1 国库集中支付方式下行政事业单位的财政资金运作模式

    依据银行结算账户管理办法、实施细则等有关规定，部门使用的财政资金通过国库集中支付方式按单一账户进行额度管理，在银行统一账户中流转资金，这样的支付方式可以很好地划分行政事业单位的职责内容，从而更好地促进行政事业单位对资金的使用，也能更好地促进我国财政方面的有效调控。

    中央、省、州各级财政部门所下发的资金逐步规范，只能通过国库单一账户进行拨款，不再直接拨到行政事业单位专户中，国库集中支付方法下的行政事业单位，只能够按照国库账户的方法来支付资金，并不再是利用独立的账户来进行资金的收支业务，这样就能够更好地保证我国财政安全。

    2 国库集中支付方式下行政事业单位财务管理的现状

    2.1 缺少内部控制意识

    行政事业单位机构职责职能的正常运转，必然设置由不同的部门来执行国家政策，那么不同的部门就会有不同的职业风险点，或大或小，而不同的风险点就应由各部门在职责履行中充分认识到各自的风险后，制定符合自身的内控制度。但很多行政事业单位自身在建设内部控制体系过程中，最终都会因为各种主观、客观原因如领导人员的不正确想法、部门之间缺乏沟通和协调，甚至是有的人员认为内控是别人的事，自己部门没有什么风险不需要内控，以及没有一个专业的部门将本单位内控牵头实施，进而导致在建设过程中不能够深入研究或所制定的内控制度仅是空谈，缺少对行政事业单位内部控制建设含义的具体了解，过于关注国库集中支付方法。从这一角度上就能够了解到，行政事业单位的内部控制意识较差，导致行政事业单位的内部控制建设工作很难取得良好效果。

    2.2 缺少有效的风险防控措施

    一些行政事业单位在开展内部控制的过程中，因为缺少风险意识，并没有积极地采取相应风险防控手段，这样就会影响行政事业单位财务管理工作的质量。因为很多行政事业单位的资金来源，都是由国家财政提供资金，因此，这些行政事业单位在发展中就并不是以获得经济收益为目标，而是更加重视社会服务质量。

    2.3 缺少有效的沟通渠道

    行政事业单位如果在收集信息时，其方法不够正确，范围面较窄或者是无法保证信息的准确和及时，这样就会导致在财务管理上不能够达到理想目标。很多行政事业单位都缺少一个多方沟通的平台，各基层员工针对自己所存在的问题也无法得到解决，信息传输不方便，在共享信息上还有很多问题，这样就在很大程度上影响行政事业单位的稳定发展。

    2.4 内部监督制度不完善

    虽然很多行政事业单位都在努力、积极地建立内部监督制度，但是因为受到很多因素的影响，所以并不能够充分发挥自身的作用。例如，有些行政事业单位领导过分干预内部监督制度，或不重视内部监督部门的作用，严重影响了内部监督工作的开展，甚至有的单位因为建立内部监督部门需要一定的费用，而取消了相应计划，待行政事业单位实施财务管理工作時，仍不进行积极监督。

    2.5 控制活动存在缺陷

    首先，控制方法和内容不正确，导致岗位责任和工作情况没有合理分配。而且由于行政事业单位人员编制受到严格控制因素的影响，所以具体工作人员少、缺乏工作经验或能力素质不高，人员调动后如果没有合理分配，就会影响行政事业单位内部控制的效果。其次，在建设内部控制的过程中流程烦琐。例如，对于政府采购事项来说，一般情况下各年度在3月左右省级财政部门下发文件，规定了集中采购机构、采购项目和部门集中采购项目，细化了类别、内容和标准，操作上具备了统一性管理，但采购相应物资的程序、手续烦琐，流程较多，在使用资金上，行政事业单位只能够依靠自己的经验来进行，阻碍内部控制工作的顺利进行。最后，虽然行政事业单位每年都会进行预算编制，但是因为在预算编制过程中已经严格按照预算法来进行精细化预算资金编制，但仍无法做到分毫不差，当出现人员增减，或当年部门工作增加急需安排项目，或国家出台减税降负政策，或机构体制改革合并、单位撤销等各种因素。

    3 国库集中支付方式下加强行政事业单位内部控制的策略

    3.1 强化内部控制意识

    第一，行政事业单位要积极地强化自身的内部控制意识，特别是行政事业单位的领导人员，更好需要发挥自身的带头作用。在内部控制建设过程中，要能够从行政事业单位的自身控制意识出发，只有行政事业单位强化控制意识，才能够更好地为社会发展所服务。第二，行政事业单位要根据自身的实际需求，同时，对照上级部门内控制度的内容和要求，借鉴同行业的内容对所存在的内部控制制度加以改进和完善，构建更加科学合理的制度，保证行政事业单位岗位设计的合理性。第三，制定考核制度，加强对员工的考核。在招聘过程中，应该设计合理的招聘标准，定期对员工进行培训，不断地提升财务人员的专业水平。此外，可以积极地制定奖惩制度，通过这样的方法来更好地激发人员的积极性。

    3.2 健全风险和内控的评估机制

    首先，积极进行风险评估，通过风险评估来确定风险内容和级别，并根据自身情况来制定风险预警系统，积极提升行政事业单位的风险防控水平。并且应制定应急防控方法，这样在出现风险时就能够及时地进行处理，减少损失。其次，为更好地应对行政事业单位在发展中可能出现的重大风险，要定期完善和修改本部门风险点、风险防控办法等，建立风险评估部门，通过这样的方法来积累经验，有效地提升行政事业单位的风险应对水平。最后，风险防控必须落实责任人，由责任人负责其范围内的风险防控和预警，做到从源头管住细微的风险，规避更大风险的发生。

    3.3 完善财务管理信息系统

    为更好地保证信息流通顺利，行政事业单位的财务人员就应该定期向行政事业单位的领导反映自身的资金使用情况，并且还应该将其编制成报告。与此同时，行政事业单位针对存在的违规违法行为要严格制止，并且将责任落到实处，通过制定奖惩机制的方法，制止和举报违规行为。加强各部门之间的沟通，保证各部门能够更好地配合。此外，行政事业单位还可以充分发挥信息系统中的内部控制职能，将行政事业单位的控制方法纳入信息系统，在确保行政事业单位信息真实的基础上，加强各部门之间的沟通和合作，改变以往的复杂沟通方法，更好地减少成本支出，节约时间。

    3.4 加大内部监督力度

    行政事业单位要做到联动内外，落实监督制度，通过利用外部监督部门的方法来对行政事业单位内部进行监督，更好地提高内部监督水平。结合国库集中支付的方法，提高行政事业单位的资金使用率。与此同时，行政事业单位要不断进行对再审计制度的完善，行政事业单位应主动接受审计部门或社会中介机构的不同审计，有财政资金执行审计，有领导干部的经济责任审计，有项目实施建设的基建审计，中央、省级、州级专项项目资金审计等，通过不同范围、不同角度的审计工作来发现自身的问题和不足，从而加强制度建设，完善和修改内控制度，确保行政事业单位内部控制建设的顺利完成。

    4 结语

    在国库集中支付方式下，行政事业单位在开展内部控制工作的过程中，要不断强化内部控制意识，健全风险和内控的评估机制，应该完善财务管理信息系统，加强行政事业单位内部监督，保证单位的各项业务顺利完成，让行政事业单位更好地为社会服务，保证我国的财政安全。

    【参考文献】

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    【4】韩瑞芳.基于国库集中支付制度的行政事业单位内部控制研究[J].纳税，2019，13（32）：258+260.