浅谈金融控股集团公司内部控制的构建及其运行

    杨志国

    金融控股集团在运营过程当中，需要对集团内的经营活动进行监督，内部控制团队就是为了监督集团内部的经济活动而存在的。在全球一体化的背景之下，我国的金融控股集团在发展的过程当中所遇到的风险不断增大，只有内部控制团队同其他团队共同进行工作，才能减少集团的损失。本文将对内部控制的重要意义进行介绍，指出金融控股公司的内部控制要点，同时对金融控股集团内部控制评价体系进行分析。

    一、引言

    对金融控股集团的内部控制活动进行监督，可以进一步避免由于我国的政策以及市场对发展过快对集团造成的损失，加强内部控制工作将会补充对金融控股集团的监督。同时金融控股集团发展过程当中的经济风险较大，通过建立完善的内部评级体系，可以为集团的经营管理提供理论指导，促进集团的健康发展。最后，完善的内部控制评价体系还能够降低集团的资金风险，在保证集团的经济效益得到有效的提升之外，促进金融行业的稳定发展。

    二、金融控股公司的内部控制要点

    （一）保证资金充足

    金融公司进行控股不仅仅会提高经济效益，同时还会面临巨大的风险。为了保证金融控股集团的日常运营不会受到影响，首先要保证资金的充足，各业务单位要满足行业资本的充足要求，同时，担保等一系列的金融机构都针对资金的充足率做出了明确的规定，而对于非金融机构，应当确定适当的资本代理变量。其次，在内部控制当中，应当明确集团对子公司的控股比例，进而确定并表之后资金充足率的测算方法。最后，金融控股公司类型以及信息获取的难度程度都会有所差异，在内部控制的过程当中，要分别针对不同金融控股集团的情况，针对性地采取基础审慎法、基于风险的扣减法以及基于风险的积累法，保证计算资金充足率时的准确性。

    （二）关联交易

    金融控股集团的内部单位在进行关联交易的时候，在宏观上，要及时完善金融控股集团的监管流程，进而针对集团的实际情况，对关键交易的信息进行适度地披露;从微观上进行分析，集团内部要设置针对性地防火墙，进而对内部交易的数量进行严格的控制，谨防风险的扩大。在建立防火墙的时候，要在防火墙当中设置相应的程序，防止控股集团从子公司当中获取过大的经济效益，防止对子公司的日常运营造成影响;同时应当要求子公司之间的交流在市场条件下进行，保证交易的公平性;其次，针对银行贷款的现象，要重点限制贷款的条件，避免承受过大的经济风险;最后为了防止经营风险，金融控股集团的内控团队要积极地检查财务状况报告以及交易记录，掌握集团当中的交易情况。而进行信息披露的时候主要从三个方向进行把握，首先是集团与各子公司的财务状况以及对母公司和子公司的财务信息要分别进行披露;同时金融控股公司应当对股权变动以及组织结构变化等信息进行及时地披露;最后金融控股集团的真实业绩、面临的发展风险以及内部交易等情况要及时进行上报，而内控团队应当重点监察内部交易情况。

    （三）风险集中度

    金融控股集团内控团队在进行监管的时候要针对风险集中度进行重点管理，其中管理的重点主要放在四个方面。首先要按照不同的行业、地区、业务、市场等多种分类依据建立针对性的风险集中分析报告，并且建立相关的管理制度;同時针对不同区域当中所遇到的风险，为了便于管理，降低风险概率，内控团队要规定风险划分的标准以及针对性的计算方法，为之后的风险管理打下坚实的基础;其次随着我国信息化技术以及互联网的发展，金融控股集团所遇到的风险类型和数量不断增加，为了避免对集团的运行造成不可估量的损失，内控团队要加强集团当中的信息化建设，提高信息化技术的掌握水平，进而对集团面临的风险进行动态计量控制;最后，金融控股集团的内控团队要有重点的披露集团风险的内容。当前，企业大多数都已经充分的认知到内部控制制度的重要性以及能够发挥的有利作用。虽然意识指导行为，但是企业内部控制活动的执行仍然存在一些问题，差错率比较高、信息不通畅以及低效率是现阶段执行过程中经常出现的情况，金融控股公司也不例外。

    （四）集团治理结构

    金融控股集团的内控团队要把握集团的治理结构，明确股东大会、董事会以及监事会的责任以及权力，同时引进外部董事和外部监事，进一步强化内部监控力度;其次，要建立严格的内部审计制度，在制度当中明确规定会计和内部审计的独立性，防止集团当中的管理人员对财务工作以及内部控制工作进行过多的干预;并且，针对集团与子公司之间的利益关系，内控团队要通过权衡各个利益主体之间的关系，尽可能达到利益均衡的目的;最后，金融控股集团的内控团队要制定针对性的内部控制和风险管理制度，进而规范集团内部的各项内控措施，对各个部门的工作情况进行定期的检测以及评估。

    三、金融控股集团内部控制评价体系

    （一）评价主体

    在金融控股集团当中的内部控制团队，应当保证工作以及运营的独立性，在实际的内控工作当中，应当将独立且具备较强专业能力的内部控制组织作为管理的主体，从而在保证自身工作能力和专业程度的基础之上，在适当的限度之内，提高内部控制团队在集团当中的独立地位，同时对部门内的内部审计工作也要展开综合性的评价。对于金融控股集团来说，内部控制是一个动态变化的过程，需要将大量的制度以及活动归结到管理当中，进一步对集团内的金融活动进行监督和管理。在实际的内控过程当中，金融控股集团要保证内控团队负责人的专业性，从而提高整个团队的工作能力，保证监督工作的真实效果。

    当前，我国金融市场正处在全球瞩目的改革之中，尤其是在汇率市场化、利率市场化以及金融管制宽松的当下。纵观全球主要经济体的每一次改革，我们会发现它们都伴随着巨大的金融创新。在传统金融部门和互联网金融的共同推动下，我国的资本市场也发生着巨大的变化。对于金融控股集团而言，应积极参与金融市场的改革开放，这场变革中的机会要多于挑战，企业应当思考如何优化资本运营结构来推动企业的发展，这也是内部控制评价主体的根本出发点。

    （二）评价目标

    金融控股集团内部控制的评价目标需要根据自身的评价主体来确定，在实际的工作当中需要围绕制度的完善性、制度的执行力以及控制的效果进行综合评价。在确定评价目标的时候，首先应当将内部控制的水平纳入评价的范围，进而对子公司的风险防控措施、内部交易管理以及关联交易风险进行综合性的评估，防止外界环境对金融控股集团的正常经营带来影响。其次应当针对集团内部控制当中的薄弱环节进行重点管理，防止由于内部控制环节失误或者内部控制团队的工作能力不足对企业的经济效益造成影响，避免对资金造成损失。最后要及时对内控效果进行评估和反馈，通过对集团内部的经济活动进行总结，反映出内部控制团队的真实水平，同时发现内控的不足之处，为之后提供真实的内控数据打下坚实的基础。例如最近在沸沸扬扬的互联网金融，相关部委同时出台文件，要求企业应该在经营管理过程中建立起较为完善的内部控制制度，涵盖反洗钱、反恐怖交易、可以交易警示等等方面。这既是我国反洗钱工作迈出的重要一步，同时也为金融控股集团的内部控制和风险管理起到了一定的促进作用，也从侧面体现了建立起相应制度体系的重要性。

    （三）内部控制评价指标

    在选取内部控制评价指标的时候，需要通过实际的目标以及效果进行确定，如果选取的内控指标满足了集团发展的要求，那么该目标就是正确的。当时针对我国的市场环境以及国家的政策，在实际选取内部控制评价指标的时候需要对评价的过程以及评价的结果进行综合评估。在对过程进行评估的时候，手下要从集团的治理层面进行入手，对董事会是否按照要求履行了职责、集团内部是否具备完善的组织架构以及审计委员会是否定期查阅管理层、内审以及外审单位提交的内部控制工作评估报告，进而保证集团治理层面的严谨性。其次，要严抓制度建设的层面，完善集团内部的资本控制制度，建立针对性的财务控制制度，同时对集团当中的信息传导以及人员控制制度进行完善。最后，要对风险识别以及控制进行有效地评价，针对市场以及集团内部的发展，及时对经营管理的风险进行评估，避免由于监管工作不当而导致集团的经营活动受到风险。

    （四）內部控制手段

    提升信息化水平，为建立健全内部控制体系提供充分的信息支撑。企业应加强信息化建设，搭建信息共享平台，为内部控制体系建设创造开放、高效、统一的信息处理系统，为内部控制体系建立健全和实施，营造充分的信息环境。现阶段，大部分企业所建立的信息系统依然无法承载和处理大规模的数据信息，且整体运行效率低下。则当务之急，企业应该对现有信息化系统进行优化升级，一方面要提升信息系统的信息负载能力，使其能够承载大数据、云计算、人工智能等先机技术的运行应用，实现数据处理效率提升。另一方面，应及时攻克企业财务系统、业务系统、人力资源系统之间的“信息孤岛”，建立双向对接口径，保证各类信息及时流通，有效传递，进而形成统一的信息共享平台，为金融控股集团的内部控制体系建设和实施提供充分的信息支撑。

    四、结语

    在全球经济一体化趋势下，各行各业的兴衰不仅与国民经济息息相关，也会一定程度的受到国际资本市场波动影响，一旦利用的金融工具出现失误就很可能导致金融风险的出现。而通过加强风险管理能有效地分散金融风险，坚持从风险管理的角度去提高管理，能帮助各行各业迅速健康的发展，在利于国际经济协调发展的同时，也能让我国国民经济快速的步入良性循环轨道。因此，就金融控股集团来说，加强风险管理势在必行，金融控股集团的内部控制是一项复杂的系统工程，在实际的工作过程当中，不仅仅要保证内部控制团队的独立性，同时还要及时同集团内部的其他团队进行沟通，善于发现集团在运行过程当中存在的问题。金融控股集团在成长的过程当中，会由于内部的原因以及市场的发展不断地产生新的问题，所以需要内部控制团队不断进行新的探索，不断提高工作能力，保证内部控制工作的真实性和完善性。

    （作者单位：昌邑市昌盛金融控股集团有限公司）