职业院校基建项目审计信息化探索与应用
申洪武
【摘要】 ? ?随着市场对技能型人才的需求不断增大，国家对职业教育的重视前所未有。当前，各地职业院校招生规模不断扩大，基础设施建设纷纷上马。然而在的基建项目管理上，特别是应用信息化管理审计还有很多薄弱环节。本文结合作者职业院校基建项目审计管理和信息化应用与实践，提出了一些可借鉴的手段和方法。
【关键词】 ? ?职业教育 ? ?基建项目 ? ?审计 ? ?管理 ? ?信息化
一、职业院校基建项目审计现状
近些年来，随着我国市场经济的发展，国家对职业教育事业高度重视，2020年12月10日，我国第一届技能大职业技能大赛在广州开幕，习近平总书记致信祝贺，李克强总理作了批示，开幕式上，中共中央政治局委员、国务院副总理胡春华宣读了习近平的贺信和李克强的批示。2021年4月12日至13日，全国职业教育大会在北京召开，习近平总书记和李克强总理以职业教育又作了重要批示。在不到半年的时间，两位国家重要领导人对职业教育密集作了批示，可见国家对职业教育的重视前所未有。职业教育迎来新的发展机遇期，当前，职业院校招生规模不断加大，各级政府对职业院校经费投入持续加大。大批的职业建设项目匆匆上马，但在基建项目立项审批、建设单位的选择、工程的管理、工程验收等环节还有很多的管理漏洞，特别缺乏信息技术的有效支撑，受到人为干扰的情况较多，许多职业院校领导成为被围猎的对象。究其原因，职业院校在基建项目审计管理中，还有很多监管的薄弱环节，如何把程序、制度和信息技术有机结合，使职业教育的建设制度化、规范化、信息化，避免人为的干扰，做到事前、事中、事后都能有效监管，便于审计工作高效开展，有效的防止腐败的发生，具有十分重要的意义。本文结合职业院校基建项目审计管理工程中存在的问题，如何运用信息化管理手段加以解决提出一些探索和思考。
二、当前职业院校基建项目审计存在的问题分析
2.1基建项目管理不够规范性
基建项目在施工前，立项论证和评审不严谨;甚至缺乏立项评审。特别是各地“大學城”、“职教城”等建设高峰不断涌现，一些职业院校不顾当地的财政和生源状况，为了自己的生存和发展盲目扩张。院校一个赛着一个建，基建面积一个比一个大。由于当地财政困难，职业院校承担着很大的债务风险。有的职业院校盲目扩张，招生人数不足，租给民办学校办高中的现象也时有发生。对职业院校扩建规模和紧迫性缺乏远期规划和评审，多数匆匆上马的改扩建项目，都缺乏充分有利的论证。很多职业院校的校园扩建往往会被一些职业院校领导作为一种“政绩”的体现，从而加快职业院校基建工程的推进进度。这样的基建项目建设，给职业院校带来很大的资金压力，建筑商为了降低成本，在基建项目建设过程中出现偷工减料等质量问题，导致基建项目建设验收、施工纠纷不断。
另外，通常情况下大多数的职业院校都是由院校的后勤部门或基建部门来完成对院校的基建项目进行组织和实施等工作，审计部门参与较少。院校基建项目组织和实施很容易被院校管理层和主管部门领导直接进行指导和干预，活动缺乏市场化营销的活力。为了提高院校管理部门的积极性与竞争意识，需要对院校基建项目的管理模式进行深入地研究与创新，否则将难以跟随时代一起发展进步。
职业院校的基建项目数量和采购基建材料数量也由于我国职业院校飞速发展扩大的情况而大幅增加。通常，院校的基建项目金额都比较大，建设投资从百万到亿的规模。但管理如此庞大的项目，学校由于编制所限缺乏专业的项目管理、监理和审计人员，这些资产的明细往往都是由少说几个人员兼职负责。在基建项目管理过程中很容易出现，“缺管、漏管和不管”的人为失责现象。有的院校的基建项目管理的管理人员是其他部门的人员兼职完成此项工作，一个人要身兼数值管理多个项目。也有一些职业院校请外部专业监理人员负责基建项目管理等工作，但没有为外部管理人员设立固定的管理岗位，导致基建项目的管理过程混乱，项目推进较为困难。参与基建项目管理的管理人员难免存有“心有余而力不足”的心理状态，来面对如此巨大的工作量和繁杂的管理责任。因此，面对飞速增长的院校基建项目，需要配置一定具备专业技能项目管理的管理人员，或者采用外包方式委托第三方专业监理单位进行管理。
2.2基建项目造价与质量管理方面审计能力弱
2.2.1项目造价监管不够
目前，我国对于项目造价定额及编制方法已经做了全新的改版调整。从院校基建项目的内容来看，各类校舍、教学用房、实训用房以及操场等相关的民用建筑工程依旧是院校基建项目的主要内容。因为项目造价直接决定着职业院校在该基建项目上需要支付多少的资金，所以做好造价管理等过程对于这些基建项目而言就变得至关重要。关于项目造价方面的问题主要有两个：第一，因为造价工作是一个专业性相对较强的工作，在普通职业院校中这类相关的专业人才是比较稀缺的，故而院校经常会将造价管理工作委托给相关的专业机构开展。不管是由于造价机构专业能力不够，还是与乙方串通，这样的结果都会导致职业院校成本虚增。所以职业院校中负责基建建设的部门在造价管理方面相对被动。第二，因为院校基建项目不同于一般房屋建设工程，譬如数控车间的建造，除了要按照普通建筑进行建造外，还要考虑电力设备，建筑对设备的承受力，还需要购置相关的数控机床等设备。所以职业院校一般将基建交由基建部门主管负责管理，相关实训设备的采购与安装交由教务（科研）部门主管负责采购安装，这样就导致了分散式管理的造价管理模式，致使造价管理过程被迫分为多个部分，并需要将各个部分分别交给不同管理的部门主管负责。由于各部门负责的业务差别较大，工作重点大相径庭，而相关部门在工作中不一定能进行及时、有效的沟通和反馈，这样就很容易造成造价管理在实施阶段的失控以及不合理。致使造价管理过程不能全程参与且造价管理过程也不够细致全面。
2.2.2项目竣工验收质量审计较弱
职业院校基建项目在项目过程和项目竣工时质量审计过程存在质量监控力度不足，质量监控存在漏洞等问题。与市场化的基础建设项目相比较而言，职业院校的基建项目项目结构相对较为简单，客观上相对于市场化的基建项目，承包的监理费用不仅低于国家的规定标准，而且院校基建项目对于承包商的监理要求也没有那么严苛。但是由于部分监理方没有发挥主观能动性，缺乏有效的质量监督和审计，致使基建工程质量存在较大的风险和问题。随着我国工程建设的不断发展，工程监理的复杂性也在逐步提高，监理难度也日益加大。现在我国职业院校面临甲方代表与监理岗位的对接人员人数配置严重不足的问题，由于职业院校编制少，大量的优秀的教师仍在教学一线，可用于的基建项目管理的专业人才不多，且部分管理人员的专业素样不高，而且还因为职业院校的领导对项目质量升级的重视程度不高，所以导致对工程质量的监控人员稀少，监管的力度也不强。
2.3项目资金支付缺乏审计
由于国家经济的不断发展，院校的资金来源也越来越多元化。资金主要来源还是财政拨付专门款项，与外部企业共同建设、社会资金援助、银行贷款、捐赠等也是我国职业院校取得资金的重要来源。但由于项目资金来源的多元化，造成的在项目资金管理方面存在的一些問题和风险。例如：财政拨付资金，不仅要按事业单位预算管理的模式进行管理，还需要接受政府主管部门的监管;与企业共同建设类的项目，则需要按与企业达成的协议，按项目的进度、使用目的进行建设，事前事后也需要进行审核评估;对于捐赠类的相关项目，有些职业院校则是通过基金会，或者是通过捐赠人的基金会（或指定机构）来负责进行资金款项的使用的监督工作;对于社会资金类的项目，社会资金帮助院校实现基础建设，通常有许多的附加条件，建设情况由出资人负责，但这类资金建设的基建项目，很难进行监督管控建设的质量和相关情况等工作。在这种多头管理的情况下，导致院校的资金“来也糊涂，去也糊涂”，未能达到真正能说明资金使用的效果，指明真正资金的用途，并且很难高效地使用资金进行基建项目工作的开展。
2.4基建项目信息化薄弱
职业院校层次复杂，有本科、大专、中专和技工院校，各个院校的实际情况不一样，对工程建设的管理基本还停留在90年代的水平，从工程的立项、工程的设计、招投标、工程监理、工程验收等环节都很原始，虽然国家层面、省级层面出台一些有关工程建设的制度和法规，但在实际的操作过程中，仍然出现人为干扰的因素。重建设，轻管理，特别是对资料的保存，档案的收集和管理，没有得到有效重视，也给审计工作带来很大的难度。当前，职业院校工程基建领域信息化水平非常低，缺乏有效的信息手段支撑，没能对制度和流程进行有效的管理，这也是本文重点研究和实践的重点之一。
三、职业院校基建项目审计信息化实践
3.1基建项目设计建设思路
投资决策、设计文件、招标投标、施工、竣工结算等阶段是职业院校基建项目形成的一个必经之路。而审计工作介入的时间节点不同的话，项目审计的效果也会有所不同。从理论上来讲审计介入是越早越好，但由于种种原因在一些职业院校中，前期的决策阶段审计人员是很难介入，所以导致项目审计工作，大部分是在施工和竣工结算阶段才开始进行的。那么由于在前期决策、设计文件和招标阶段所影响的造价无法控制，就导致审计工作内容体现不充分、效果不明显。而且项目过程审计是对建设项目全过程的审计，涉及的单位多、范围广、内容繁杂、建设周期长、审计任务重，审计风险增大。对审计人员的自身素质也提出了较高的要求，要求审计人员不仅要有专业技术和较宽的业务知识面，同时还要具有良好的协调和沟通能力，了解掌握最新基建项目新材料、新方法和新技术。因此，只有借助信息化手段，加强基建项目审批流程监控，基础数据收集，项目过程监控，审计知识库积累，才能在职业院校基建项目过程中加强审计管理，保障项目建设的合理性、合规性，杜绝国家财产流失和腐败问题的发生。结合本院校实践，基建项目审计信息化建设思路如下：
第一阶段：基础建设阶段
抓住基建项目建设过程中关键点，实现基建项目管理的信息化，在立项环节、设计环节、招投标环节、合同环节、竣工验收环节实现项目涉及基本数据、信息、文档的电子化管理。
第二阶段：知识库建设阶段
通过基建项目审计风险识别，风险评估点分析和审计案例实践经验，逐步建立院校基建项目审计风险控制点知识库，在项目建设过程中各个阶段总结和提炼容易出问题的风险点，从而形成标准化的审计跟踪流程和操作步骤。提升项目审计（包括外包）的整体能力和质量，使审计人员摆脱专业的短板。
第三阶段：数字化建设阶段
在基建项目基础数据和知识库建立的基础上，对拦标价格等工程造价和项目经费借助大数据分析、人工智能等先进信息技术手段，加强数据智能化分析，作为审计工作决策依据，提升对基建项目管理和审计的业务水平和能力。
3.2基建项目审计信息化系统
基建项目审计信息系统开发服务，系统功能应覆盖维修改造实际业务流程，包括维修改造发起、立项管理、拦标价编制管理、结算审计管理、合同管理、数据采集、电子档案管理、审计风险库建设、审计知识库建设、项目进度查询、展示等应用模块，支持PC台式机、移动应用、小程序应用、短信通知等工作场景。
基建维修项目发起由院系、实验室，根据提交的基建项目申请按照项目资金来源、项目性质进行分类管理，可以按照院校新校区项目、维修改建等来进行分类。经院校部门确认后录入系统，注册登记项目基本信息。发起人可以通过进度查询，查询进度的整体进度和状态。
项目通过院系初审通过后，进入学校审核;审核不通过则此项目不能进行，并告知发起者不通过原因。进入学校审核后，审核通过则进入规划设计环节，审核不通过则打回院系并告知院系和发起者原因。进入规划环节主要是进行方案设计，预算报审。手续齐全后由造价公司进行拦标价编制，并反馈问题进行答复，通过审核后对发起人、院系、物资和相关部门推送通知。项目经初审和复审后出具拦标价结果，资产处按照项目金额大小，进入招投标环节或直接开展项目工程设计和施工。
在项目拦标价审核通过后，院校组织相关招投标。在招投标完成后，登记招投标相关的公告、中标人、流标、废标通知等信息。并从合同管理模块获取项目相关的标准模板签订合同。登记合同基本信息和付款信息、付款计划、工程验收时间等信息。
项目施工结束，由物资部门对可验收项目准备相关验收材料，材料准备就绪后通过验收申请模块提交工程相关的验收材料。审计部收到材料进行审核验收，材料准备不齐或不符合规定退回物资部门重新准备。各院系、物业公司填报项目立项申请，填报后入库。
3.3审计风险知识库
审计风险知识库对提高审计人员在审计过程中的专业性，避免审计人员个人专业性对工程项目审计质量的影响，根据高校基建项目审计的相关国家法规、院校的相关规定，结合以往审计案例的风险点，构建工程项目审计的知识库。知识库可分为公用风险库（面向全部审计人员共享）和个人知识库（只面向个人）。知识库可以分阶段建设，先按照工程审计的风险分类构建初步的一级、二级分类，再逐步根据日常审计工作积累丰富内容。建设时可引入外部团队，丰富风险内容，并对入库的风险点内容进行咨询和细化。
1.公用风险库。根据实际工作经验，提炼总结，对院校基建维修项目中常见的风险点进行系统的梳理和统一维护，便于新人和非专业审计人员快速提高审计业务水平，避免审计风险疏漏，形成一套标准的院校基建审计的标准控制点，最大限度避免项目建设风险。风险库可以按照基建维修项目建设的不同阶段以树状层次结构来显示。
2.个人风险库。个人结合自身工作经验和案例总结的风险控制点进行梳理和总结。个人可以申请自己的风险控制点进入公用风险库，个人风险库只能当前登录账户自己查询;管理员同意进入公用风险库后才是全局可见。
风险库中风险点可以按照树层次展开或模糊关键字搜索，搜索域显示为常规的文本域，可对大量信息进行快速的信息定位。
风险库建议在第一阶段实现简单框架，实现基本功能，第二阶段梳理内容和完善全部功能。
参考文献：
[1]基建工程全程跟踪审计实践.刘华.王芳.陈蜀英.陈华聪，20082008年全国卫生系统内部审计研讨会
[2]淺述基建维修审计和经济责任审计的实践和体会.禹萍.付佳，20082008年全国卫生系统内部审计研讨会
[3].现场检查方法对于基建审计的重要性.《企业改革与管理》.2015年12期.徐荣东.
[4].工程量清单计价模式下的基建审计.《四川兵工学报》.2010年8期.姚伽华.
[5].内审部门的基建审计关口前移与风险回避.《当代经济》.2010年15期.黄少云.
[6].现场检查方法对于基建审计的重要性.《现代物业·新建设》.2014年1期.杨丽.
[7].浅析在代建制的建设模式下如何开展基建审计.《中外建筑》.2012年5期.邓旭.
参 ?考 ?文 ?献
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[7]邓旭.浅析在代建制的建设模式下如何开展基建审计.《中外建筑》.2012年5期.
