机械制造企业纳税筹划之我见
刘天栋
随着我国经济市场的不断发展，机械制造企业想要在激烈的市场中能够获得一席之地，就需要不断提高自身的市场竞争力。税收是企业应尽的责任和义务，而纳税筹划是企业经营管理中的重要部分，为企业带来较高收益的同时又有着较高的风险。目前，机械制造企业在纳税筹划方面存在着许多问题。本文就对机械制造企业纳税筹划中存在的不足之处展开了讨论，并针对相关问题提出了相应的解决策略。
简单来讲，纳税筹划就是企业在进行纳税之前，按照有关法律规定，合理运用税收政策来对纳税主体经营活动的涉税环节进行统筹规划，以达到减少纳税的目的，合理的纳税筹划能够使企业的经济效益有所增加。对于机械制造企业来说，在其发展的过程当中，由于自动化水平较低，整个行业的发展仍处于初步阶段。因此，通过合理的纳税筹划，就能够减少相应的税务成本，从而使得企业的管理水平得到有效提升。
一、机械制造企业纳税筹划中的主要问题
在纳税筹划中存在的最主要问题就是实际的纳税筹划结果与最初的纳税筹划预测结果不相符。现阶段，我国机械制造行业正处于飞速发展阶段，这一阶段，企业所有的生产经营都有着较强的灵活性，但企业实行纳税筹划活动会受到许多因素的制约，而国家政策的不定性也会使得机械制造企业纳税筹划的实施变得非常困难，对机械制造企业而言，纳税筹划活动实行成功是非常难得，因此，加强对于机械制造企业纳税筹划问题的分析，提供一些有建设性的意见。
（一）企业在进行纳税筹划时，没有从整体考虑
在机械制造企业的快速发展中，在进行纳税筹划时，没有结合企业的整体经营项目和实际情况来进行，导致企业纳税筹划的结果与实际状况严重不符;同时，在企业进行整体业务规划时，没有提前考虑税收的因素，没有把税收筹划作为决策的考虑因素，如对于制造业常见的生产模式到底是选择自制还是委外加工模式的决策等等都应有税收方面的考量。究其原因，最重要的一点是在进行纳税筹划时，因为我国的纳税筹划制度实施较晚，因此，许多企业对于纳税筹划的重视程度还不够。许多企业在进行纳税筹划时都只注重表面功夫，特别是在对税额的筹划上，没有根据企业的实际运营情况与管理模式来进行筹划，这就导致的机械制造企业的长远发展受到了影响。
（二）国家政策的变动问题
机械制造企业开展的纳税筹划活动是依照国家税收政策为依据来开展的，这一筹划活动开展的过程与国家政策有很大关系。站在理性的角度上分析，可以将国家税收政策看作是机械制造企业开展税务活动的根本，但税收政策并不是一成不变的，税收政策一直随着经济市场的大环境变动而发生改变，而旧的税收政策随时可能会被变更或取消。随着新的税务政策的出现，机械制造企业的纳税筹划方案也需要随之变动。这就需要机械制造企业随时根据税收政策的变化做出相应的调整。但是，受到许多因素的影响，并不是所有的企业都能够及时根据税收政策的改变做出调整。而无法做出改变就会导致企业的纳税筹划方案也随之失效，最终影响到企业的整体经济效益。对于一些规模较大的机械制造企业而言，这些企业往往在各地都有许多分公司，这能够帮助企业扩大业务范围，但是由于这些分公司都不在同一地区，而各个地区所制定的税收政策也不相同，这就导致了机械制造企业无法选择一个共同的税收政策来进行纳税筹划方案的制定。
（三）纳税筹划存在许多限制性条件
纳税筹划有一个较为突出的特点，就是条件的限制性，企业所有的纳税筹划方案都需要在一定的条件下开展并实施。通常情况下，纳税筹划包括两个方面：第一，纳税人自身的条件。第二，外部条件。前者主要是指纳税人自身的业务水平及所处企业的具体经济活动开展情况，后者是指税收政策中包含的纳税筹划空间。一般来说，为了让更多的纳税人积极纳税，通常国家在制定税收政策时会有许多的优惠措施。但想要享受这些优惠措施，必须要满足一定的条件。对于机械制造企业而言，利用优惠政策来开展纳税筹划活动会使得企业在经营活动当中的灵活性受到限制，因此也可能增加企业的经营成本。并且随着市场环境的变动，税收政策也会持续发生变化，这也给机械制造企业的纳税筹划活动增加了难度，这会在无形之中增加企业的税务风险。对于制约条件，我国各大省份除了港澳台，可能存在着不同的税务标准外，均有着几乎相同的限制条件。
（四）在纳税筹划的过程中可能存在违法行为
虽然机械制造企业通过纳税筹划活动能够使得企业获得更多利益，但是，如果利用不合理，就很容易触犯有关法律。譬如，企业在进行纳税筹划的过程当中，出现财务信息不正确或者将收据作为正规发票入账的情况。虽然这些方式都能够为企业带来更多利益，但这样的方式并不属于合法的纳税筹划，而是属于偷税漏税的违法行为。如果企业出现这些违法现象，一旦在审计过程中被发现，企业必将面临着严重的处罚。
（五）征納双方在对纳税筹划的认定上存在着一定差异
企业开展纳税筹划活动是国家规定的合法行为，但是这种合法性最终取决于税务机关对于企业纳税筹划方案的判断和认定。而在这一过程中，就有着很大的主观性，就意味着税务机关的判断直接决定了机械制造企业纳税筹划方案能否顺利进行。就现阶段来看，税务机关与企业对纳税筹划的认定还存在着一些客观差异，主要有以下原因：①我国有关税收的相关法律和条款并不完善，有着较大漏洞，这就导致了双方在对纳税筹划的认定上存在偏差。由于企业与税收机关的主体不同，其理解税收政策的角度也不同，因此，在对纳税筹划方案进行设定和实施的过程中，双方对有关法律也有着两种截然不同的认知，这也影响着纳税筹划方案的最终认定。②税收政策有着相当大的弹性机制，这也赋予了税收机关相当大的自主裁量空间，能够解释纳税筹划从客观上存在的差异。
二、机械制造企业纳税筹划的解决策略
（一）企业进行纳税筹划活动必须从长远的角度出发，保证企业能够实现经济效益的最大化
企业在进行纳税筹划的过程当中，一定要从企业的整体出发，对纳税筹划过程中可能影响到的工作进行相应分析，并且保证纳税筹划一定能够为企业带来更多的经济效益，能够促进对企业内部管理进行更加全面的深化改革。机械制造企业在其不断发展的过程当中，可以不断对纳税筹划的目标进行优化，除了考虑如何减少相应的税收支出外，更要从企业整体的发展进行分析，纳税筹划工作一旦开始，便是牵一发而动全身。因此，企业要保证其纳税筹划方案的制定能够满足企业不断发展的业务和经济需求。
（二）强化纳税筹划活动的事中控制，加强与税务机关之间的交流与沟通
机械制造企业应该多加强与税务机关之间的沟通与交流，避免在认定时将企业的纳税筹划方案划定为偷税漏税行为。在认定过程中一定是存在一定风险的，这也为企业进行纳税筹划方案的制定和实施带来了很大限制。而在纳税筹划过程中，多与当地税务机关进行交流，充分了解税务征管的具体要求和特点，就能够最大限度地争取到税务机关对企业纳税筹划方案的认可。在沟通过程中，企业要树立正确的沟通理念，树立良好的纳税形象，在对筹划方案进行设计时，也可以向税务机关进行相应的咨询，争取在纳税筹划的意见上面达成基本的一致。而针对规模较大的企业而言，分公司和子公司可以根据自身所处环境的不同来制定不同的纳税筹划方案。
（三）强化纳税筹划活动的事后控制，开展绩效评估
对企业纳税筹划的事后控制主要表现在开展绩效评估的方面，通过这一方式，机械制造企业就能够很好地掌握和了解自身在开展纳税筹划过程中存在的一些问题，为企业下一步更好开展纳税筹划活动奠定基础。在具体的实施中，企业也可以按照纳税筹划开展的实际情况，对其绩效进行全面且科学的评估。如果评估结果显示成本超过了收益，就证明企业开展的纳税筹划活动是失败的，反之则是成功的。如果企业开展的纳税筹划活动失败了，就能够从此次纳税筹划过程中吸取到教训，在下一次设计纳税筹划方案时，就有了相应的参考，纳税筹划方案也会更加科学。
（四）企业的纳税筹划活动需要符合相应的政策要求，确保纳税筹划的科学合理性
纳税筹划活动的开展，其本质就是国家对有关行业的支持，为了减少企业负担而实行的一种优惠政策。因此，机械制造企业在对纳税筹划方案进行设计时，一定要加强对有关税法知识的了解，找到科学的避税手段来减少企业的税务负担。比如，我国税法在不同税种上都有不同区域性、不同税目的优惠政策，企业可以通过设立在不同地区的分公司或子公司，以及企业的研发、制造、销售等环节的把控和安排，将企业的各项税目在不同地区进行合理调节、合理分配从而达到降低整体税负的目的。
（五）确保纳税筹划工作开展的合法性，满足税务机关的要求
依法开展纳税筹划活动是基本点，企业要在法律规定的条件下全面开展纳税筹划活动，要进一步强化与融合企业财务管理的目标与纳税筹划目标。为了能够使纳税筹划活动达到更好的效果，企业可以将财务管理目标与纳税筹划目标进行整合。在企业开展相应的财务管理工作时，可以将纳税筹划活动也融入到其中。通常，當企业纳税筹划方案发生改变时，企业未来的资金流量也会受到不同程度的影响，企业的投资经营风险、偿还能力，盈利能力也有所不同。因此，在法律允许的条件下，利用杠杆来实现和维护自身的合法权益，选择比较稳妥的纳税筹划方案，除了能够降低企业的纳税筹划风险，还能够规避相应的财务风险。
三、结语
综上所述，纳税筹划工作对企业而言是至关重要的，做好纳税筹划工作，企业才能够获得最大的经济效益。对机械制造企业在纳税筹划中存在的一些问题做出分析，并针对这些问题提出相应的解决策略，希望机械制造企业能够法律允许的条件下，增加国家的税收收入，使得自身的税务负担得到有效的控制。同时，纳税筹划工作的有效开展也能够促进机械制造企业自身的不断发展。
（作者单位：天水风动机械股份有限公司）
