中小企业内部控制管理存在的问题及其应对措施研究

    郝俊美

    【摘? 要】近年来，中小企业不断发展壮大，为我国的税收和GDP作出了极大的贡献，成为我国经济体系中不可或缺的一部分。但目前中小企业仍然存在内部控制管理体系不完善、组织架构不科学、人员综合素质较低等问题。这些问题严重阻碍了中小企业的进一步发展。论文对中小企业在经营中存在的问题及其成因进行分析，总结了与之对应的有效解决措施，以期促进中小企业发展。

    【Abstract】In recent years， small and medium-sized enterprises have continued to grow and develop， making great contributions to China's taxation and GDP， and becoming an indispensable part of China's economic system. However， there are still some problems existing in small and medium-sized enterprises， such as imperfect internal control management system， unscientific organizational structure， low comprehensive quality of personnel and so on. These problems seriously hinder the further development of small and medium-sized enterprises. This paper analyzes the problems existing in the operation of small and medium-sized enterprises and its causes， and summarizes the corresponding effective solutions， so as to promote the development of small and medium-sized enterprises.

    【关键词】中小企业;内部控制管理;应对措施

    【Keywords】small and medium-sized enterprises; internal control management; countermeasures

    【中图分类号】F275;F276.3? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文献标志码】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章编号】1673-1069（2021）04-0001-02

    1 引言

    近年来，我国为了加快实施国家创新驱动发展战略而制定了政策——《国家创新驱动发展战略纲要》，并大力鼓励万众创新、全民创业，相继出台了大量税费减免政策，如劳动政策、金融政策、财税政策，鼓励扶持中小企业的创立及发展。据不完全统计，我国中小企业共4300多万家，占企业总数的99.3%，贡献了大量的GDP、财政税收，同时，也提供了许多就业岗位，逐渐成为推动中国经济发展的一大主要力量，更是中国企业走上世界的关键部分，但中小企业总体上仍面临许多挑战。本文针对中小企业内部控制存在的问题、原因及应对方法展开深入分析。

    2 中小企业内部控制管理的重要性

    内部控制管理体系的构建是完善和优化公司组织架构、提升企业员工工作效率、确保企业经营的合法性的有力保障，影响着公司经营活动的方方面面。通过内部控制可以达到以下目标：提高财务报表的可靠性，提供更可靠的财务报表及其他相關信息，以加强企业与内外部之间的信息沟通;遵循相关法律和法规，从而保障公司的正常运营，维护良好的信誉，促进公司的持续经营。

    3 中小企业内部控制管理存在的问题及其成因

    3.1 管理者对内部控制管理的重视度不高

    由于大部分中小企业规模都比较小，员工人数通常少于2000人。员工人数大大制约了企业的经营规模，其经营目标多为利润最大化，公司管理层往往将重心放在销售部门的销售业绩，而常常疏忽企业日常的内部控制管理工作存在的问题。常常会出现以下几个问题：监督部门的监管工作缺乏独立性，对于高层管理人员的部分行为存在监督缺失现象;内部控制工作不完整，内部控制应该贯穿在企业经营的方方面面，而部分公司过度集中于财务领域而忽视对其他部门的监控;内部审计部门的人员缺乏专业性的培训，导致内部控制系统缺乏科学性、系统性的理论指导。

    3.2 财会人员素质不高

    中小企业由于其规模较小、利润较低，招聘会计部门员工的门槛不断下降，财务人员综合素质相较于上市公司偏低。常常会出现会计出纳分录错计、漏计、报表填制错误等基础理论错误。财务人员综合素质较低的原因体现在以下几点：部分中小企业任人唯亲，财会人员由非专业人员担任，其专业素质较低;公司管理层、财会工作人员法制观念不强，职业道德水平降低;公司监管部门监管力度不足，加上公司管理层对专业财会知识不熟悉，财会人员无人监管，极易出现人为失误。

    3.3 风险防范意识薄弱

    企业面临的风险主要有决策风险、财务风险、质量风险、人员风险四个方面。目前，企业财务风险大多数体现在企业筹资渠道，主要为借款，导致企业资产负债率较高，流动性风险较高;质量风险体现在中小企业产品生产过程缺乏严格的产品质检的环节。主要原因有：对企业潜在的风险缺乏认知、对企业经营体系的熟悉度不高、缺乏风险评估的有效措施。

    3.4 信息沟通不到位

    由于中小企业会计信息化技术比较落后，在信息沟通中存在信息沟通不完整、信息传达正确率和沟通有效性较低的问题。其主要原因有以下几点：与外部信息沟通不顺畅，对政府新的政策主张、经济动向没有准确的预判;对市场信息、消费者潜在需求不敏感;部分中小企业仍采用手工控制信息沟通的方式，手工控制大大制约了企业经营运作的效率;企业各个部门之间的沟通较少，企业经营各个环节存在断层现象。

    4 中小企业完善内部控制管理的措施

    COSO内部控制框架将内部控制系统性地分为监督、信息与沟通、控制活动、风险评估、控制环境五个环节，中小企业可按照以下五个方面分别完善企业的内部控制管理。

    4.1 完善企业监督部门的监督工作

    监督工作是指监督部门对企业经营活动和运行质量的实时监测，目的是保证内部控制管理制度的执行度。首先，企业应该设立内部审计部门，招聘专业人员，对日常运行过程的事项进行持续性监督，企业应该明确内部审计的重要性，保障内部审计部门的独立性;其次，应定时召开相关会议，定期考核和评价内部审计部门工作的有效性和完整性;最后，针对内部审计部门提出的改进建议，企业应采用积极的态度，分析判断产生问题的导火索，配合内部审计部门完成下一步的改进工作。

    4.2 优化企业内部控制环境

    中小企业应该加强控制企业内部环境，主要是指：建立科学系统的管理理念和经营风格，减少关键职能部门的人员流动，加强高级管理层和基层部门的交流;传递诚信与道德观，管理层应该通过言谈和行动向员工传达诚信经营的重要性，以及设立相关诚信和与道德标准，并严格执行;对于权力和责任的分配，企业应该明确各职位在经营过程中扮演的角色，根据员工性格和专业特点分配责任和授权，并将授权和所分配的责任相匹配;完善人力资源政策并实施，制定完善的雇佣、培训、晋升和员工薪酬的政策和程序，并严格执行员工惩罚制度;合理构建组织结构，组织结构过少会导致人员配备不完善，经营效率较低的现象，而组织结构过于冗杂则会导致上下阶层信息沟通的不顺畅。

    4.3 加强信息沟通

    沟通是开展内部监督的前提，信息沟通不畅将会导致内部管理控制系统无法发挥全部作用。有效的信息沟通机制可以提升中小企业社会责任内部控制效率。社会责任的相关信息应该在企业和企业之间、企业内部各部门和员工之间、企业和社会公众之间进行有效的沟通与反馈，及时、准确了解、使用这些信息。应该加强内部信息沟通，包括与基层员工的沟通、管理层级之间的沟通及部门之间的沟通。建立完善的信息传导系统，使相关信息被充分利用、及时共享。同时，注重外部信息沟通，包括与股东和投资者的沟通（财务报表的及时准确披露）、与供应商及消费者的沟通、与外部其他主体的沟通。

    4.4 强化风险防范意识

    企业面临的风险是不可能完全避免的，但一定可以通过有效的措施将风险控制在一定范围内。随着企业内部控制的有效性增强，风险评估逐渐从财务风险向经营风险过渡。企业应通过对经营效率、财务报表的可靠性和经营的合法性等方面进行风险识别，进而分析出主要风险，再对症下药，及时采取有效的措施降低风险。例如，关注国家政策，提高政策敏锐度，根据政策的变化及时调整生产目标和经营方向;定期开展市场调研，关注消费者需求的变动趋势，合理地进行企业的原材料选购、产品的定价等;对不良资产进行合理处置，以减少不必要的资金占用，根据相关信息及时准确计提坏账，按谨慎性的原则处置相关事项，对应收账款周转率实时监控，尽早收回应收账款，以确保企业有足够的现金流，从而降低企业的财务风险。

    4.5 开展控制活动

    控制活动是指对确认的风险采取控制活动，包括与授权、业绩评价、信息处理相关的活动，涉及公司的各个层面以及各项职能以确保公司业务流程的流畅。中小企业可以從以下几个方面分别改进：加强预测性控制，支票必须同时有两名审核人签字，选择核准合格的供应商，将实际成本与预算成本、同行业与其他行业的标准进行比对，员工责任分离，如业务授权、业务执行、业务记录的职能分离;加强检查性控制，加强对实物的控制，定期盘点库存、机器设备，以保证资产的安全性。

    5 结语

    中小企业关系着疫情下我国经济的复苏与发展，关注中小企业的健康发展十分重要。中小企业普遍存在内部控制管理方面的问题，桎梏着中小企业的发展。针对以上问题，中小企业必须从监督、信息与沟通、控制活动、风险评估、控制环境五个环节改善其内部控制管理框架，以促进企业的可持续性发展。

    【参考文献】

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    【3】余佳杰.环境不确定性、内部控制质量与企业风险承担——基于制造业上市公司的数据[J].财会学习，2021（1）：191-192.

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