丰富财务稽核手段助推企业风控能力升级

    杨晓勤

    摘 要 企业内部稽核评价对财务风险的管理具有重要作用，使企业对财务管理的要求进一步提升。本文对企业内部财务稽核创新手段加以描述，分析如何通过内部稽核有效提高企业的财务风险管控能力，以供交流借鉴。

    关键词 财务稽核 风险管理 风控能力

    一、引言

    财务稽核是规范会计核算，提高会计信息质量，预防舞弊行为的重要手段。随着国资委监管的强化，各种业财数据的交互，企业从业财统一的风险视角，多措并举开展财务稽核工作，以提升财务稽核监督效能，增强“免疫力”和“抵抗力”，促进企业规范经营。

    二、当前存在的问题

    一是业财各自为政，业务部门对财务规则缺乏了解和专业指导，管而不控，引发管理脱节问题。二是习惯性违章行为时有发生，未能严格履行会计监督职责的管理不到位问题。三是对由业务带来的财务风险不够敏锐，缺乏创新、固化工作习惯产生的人员能力不足问题。

    以上问题带来的财务风险因素，应从财务与业务两方面着手改进。一是不断夯实财务作为最末端管理主体的风险防控基础，充分利用系统的实时监测平台，弥补人为缺陷，对疑点业务进行精准稽核。二是从事后结果稽核向业务过程控制转变，多角度稽核，追溯关联业务及风险点，避免或减少稽核盲区。

    三、管理目标

    员工报销业务以前端流程驱动专业化管理，强化业务管理职责，将风险管理纳入所有经济业务，运用财务实时管控较为成熟的指标体系，查找业务前端与财务集成对应数据的关联性，统一分类标准，提升数据共享的应用能力，由传统财务稽核向风险管理转变。

    四、稽核管理措施

    （一）着眼防风险，建立健全风控体系

    成立风控委员会，统一思想，为内控建设提供组织保障。分责管控，分设各专业业务组，指派责任强、业务精的内部控制联络人员，将风控工作常态化;发布企业全面风险管理与内部控制工作实施细则，编制企业法律风险防范手册。明确各岗位的职责和权限，指导县级企业的风控业务，从内部环境、控制活动、信息与沟通等方面，统一工作内容和管理要求。在集中统一管理的模式下，加强风险防范，从内部环境、风险评估、控制活动、内部监督等方面一体化实施，促进企业整体风控管理水平的提升。

    （二）统一规范流程，减少人为舞弊

    第一，建章立制，规范财务行为。重视会计基础，规范报销管理、档案管理、资产管理、资金安全管理等一系列会计行为，结合实际不断优化调整，提高人员的自主思考能力，提高制度管控的系统性和约束力。

    第二，强化保护措施，防止违规行为。强化财务信息安全意识，联合信通部门实行多层级的安全管理框架，突击检查人员、设备、系统的安全性。分级授权，分级审批;联合监控，及时处理系统预警问题和异常记录。此外，针对稽核行为本身带来的风险，分设现金流、资金支付、风控管理岗相互制约，避免一人独断，合理合规行使稽核职能。

    第三，加强成本管理，提高财务管理质量。企业成本意识淡薄，成本失控会直接导致经营风险。因此，企业要改变成本管理模式，调整成本管理机制执行要求，将检修运维费用全部纳入项目管理，借助统一平台，在基金中心中传输预算金额，系统管控所属单位单控成本;出台《财务业务指导手册》，提升应用水平，重点明确25类成本费用报销规范，引导前端业务规范报销，促进业财融会贯通。

    （三）融合多管理要素，防范重点领域风险

    1.控前端，堵塞源头漏洞。针对多头、串户列支情况，提前介入项目结算管理，将业、财、审计联合审批、物料核对端口前移、工程其他费用归口管理融入工程财务管理，以“项目定义+名称”形成集批复、物料、资金、结算剩余成本于一体的项目档案，切实解决费用长期预留、不能收口问题，完工当期快速引入决算，大大提高财务决算的效率和决算的质量。

    2.建台账，不留篡改空间。针对往来款项挂账时间长，甚至形成呆坏账项，款项挂账信息不对称，业务管理脱节等风险问题，企业可采取理旧账、控新账的治理方式。多维度台账的建立，使每笔往来款项能追溯业务来源，追查清理责任人，追踪供应商信息，一目了然反映各项挂账业务的全貌。

    3.把三关，强化资产运行过程管控。严把资产入口关，监控资产运行关，紧控资产出口关，定期对系统管理状态进行问题提报，资产管理小组联合系统运维组负责提出解决方案。建立物料编码、设备分类编码和资产分类编码“三码”对应标准库，规范资产全寿命管理。

    （四）稽核闭环管理，提升风险化解能力

    企业各单位管理基础参差不齐，在集中统一管理的模式下，县企业经营风险很容易向上传导到市企业。

    1.建立市县一体稽核平台。抽取专业骨干及稽核人员建立稽核人才库，接受专项稽核任务。一方面现场交流和指导，提供稽核人员学习机会，作为本单位日常稽核指导;另一方面，负责各方疑点的核实，对财务数据进行比对、分析，排查管理隐患。指派专人参与国网企业监督规则设计，提出实用易用的在线监督规则。

    2.同步提炼问题。采取月度评价和检查报告相结合的双通报方式，从问题发现、问题判断、问题分类到问题销号，总结管理漏洞形成稽核要点，借助稽核成果，举一反三，让共性问题得到解决，提升整体风险识别能力。

    3.全面落实岗位风险责任。将部门、员工绩效考核指标与各级流程及指标匹配，建立层级清晰的考评体系。通过量化体系，将指标分解落实到岗到人，指标转化为可视、可算和可测的数据排序，结合员工在技术、技能、管理建议等方面的积极表现进行综合评价，纳入员工绩效评定，形成排查和消除风险、整改和责任落实的闭环管理。

    （五）整合内审资源，降低经营风险

    1.各部门配合实施联动监督，在独立行使相互职能的前提下，做到职能优势互补，既注重与企业管理体制的协调，又保持各自成果传导。利用运监中心实时监控数据，定期发布监督平台信息通报。就大额对公对私支出、重复支出、大额现金收支及超期未归还备用金四个方面，处理异常记录，有力地保障资金业务的合规性。

    2.分级权责，分析与整改向业务端延伸，从完善内控的源头抓成因，推措施。通信分企业负责信息日常运行维护，人力资源部负责内控信息系统授权、岗位职责信息维护，各业务部门负责落实本专业风险评估与应用。

    五、应用成效

    （一）全员风控意识不断增强

    开展风险警示教育，举办专题讲座，培育企业风险管理文化，形成各专业共同实施与配合的风控模式。提升全员参与度，各专业分设风控兼岗人员。车辆管理掌上APP应用，实现线上统一调度，提升管理实效。

    （二）风险管控能力持续提升

    强化规范管理，提高企业整体效益。省内率先开发主要业务系统审计查询功能，顺利开展财务、人资、营销、工程物资在线稽核。

    （三）规范管理，提高企业经营质效

    通过专项治理，进一步助力企业经营管理提质增效。消除三年以上其他应收款挂账，将名目多、时限长的一般付款，纳入重点分析，从款项的形成、变动、处置等关键环节着手，不断提升往来款项数据质量，清理民营企业1500万元。对资产、设备实施运行监测，动态化管理，盘点核查15类实物资产，解决权属不清导致职责推诿的历史遗留问题，增强资产有效性。动态监控资金流与账户信息，识别清理低效银行账户，促进资金集约化管理。

    六、后续展望

    （一）体系优化

    随着多维精益核算体系的建设，管理维度的拓展，财务稽核工作面临新的要求。我们将积极配合进行适应性稽核规则调整，巩固财务稽核的保障作用。

    （二）鏈条整改

    统一业财管理目标，分专业建立整改路径。实现系统自动分类问题，将异常预警信息发送到各相关责任部门，形成待办事项，对异常信息进行确认，如果确认为问题，则发起整改流程，并在线反馈整改记录。

    （三）制度备查模块

    规章制度嵌入财务系统，关联每条稽核规则的在线帮助，在实际工作中可选择性链接在办业务，提升人工自检成功率。

    （作者单位为国网江西省电力有限公司南昌供电分公司）

    参考文献

    [1] 闫战伟.企业内部财务稽核探析[J].中国管理信息化，2011（02）：30-31.