对企业推行全面预算管理的探讨
王士强
【摘 ?要】全面预算管理模式和流程能够充分控制企业内部人力、资金、物质以及信息的流动，在发挥引流作用的过程中进一步提升资源和信息的利用效率和产出成果。企业全面预算管理呈现系统化、整合化的发展趋势，因此，需要多个预算环节紧密配合和联系。论文对全面预算管理进行了探讨，主要是从实现的流程角度描述了预算编制过程、预算目标分解和落实过程、预算反馈过程以及预算激励过程。
【Abstract】The comprehensive budget management mode and process can fully control the flow of human， capital， material and information within the enterprise， and further improve the utilization efficiency and output results of resources and information in the process of playing the role of guidance. The comprehensive budget management of enterprises presents a systematic and integrated development trend. Therefore， multiple budget links need to be closely coordinated and linked. This paper discusses the comprehensive budget management， mainly describes the process of budget preparation， the decomposition and implementation process of budget objectives， the process of budget feedback and the process of budget incentive from the perspective of implementation process.
【關键词】全面预算;目标管理;预算激励
【Keywords】comprehensive budget; management by objectives; budget incentive
【中图分类号】F275 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文献标志码】A ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文章编号】1673-1069（2021）07-0023-02
1 引言
全面预算管理能够统筹解决组织在经营管理中遇到的关键性问题，在整个控制系统的基础之上，通过预算管理的核心功能，对企业战略以及战术进行计划、决策、组织、控制和监督等。因此在全面预算管理实务推进和完善的过程中，企业需要在管理理论和实践操作上做好预算控制工作。
2 企业推行全面预算管理的作用
2.1 是合理有效配置资源的手段
在管理职能中，控制能力能够促使提升企业目标的达成，通过多种有效措施和手段将企业中的资源和信息配置到效益高、效益好的环节中去，并且能够不断调整与设定目标之间的距离。对此，全面预算管理模式和流程能够充分控制企业内部人力、资金、物质以及信息的流动，在发挥引流作用的过程进一步提升资源和信息的利用效率和产出成果。
2.2 是规范业务发展的有效工具
预算管理工作主要由财务部门负责，但是全面预算管理的应用和实施却涉及企业内部的所有部门、所有层级以及所有工作参与人员。对此，全面预算管理能够在企业内部发挥规范业务发展的重要作用。
从部门角度上来说，全面预算管理能够将设定好的部门预算目标及时和各个部门以及各个领域相互沟通，从而在信息互通的基础之上达成预算管理的共识。从个人层面上来说，个人工作目标的设定和实践也必然要与全面预算总目标统筹并保持一致。对此，在目标管理工作的牵引下，相关业务的发展能够进一步走向规范化。
2.3 是企业绩效管理的依据
人力资源以及人才资源是企业永续发展的不竭动力。因此对于人的绩效管理和激励管理工作就显得尤为重要。在以往管理的过程中，企业经常会出现绩效目标模糊、管理过程主观随意等问题，影响了对员工工作积极性的启发效率。对此在全面绩效管理工作的带领之下，企业内部的全体员工能够在责任预算的分析及落实工作中，学会合理制定和把握自身的工作目标，在有限承担责任的基础上能够让工作过程以及工作结果量化和可控化。
3 企业内全面预算管理的实施流程
企业全面预算管理呈现系统化、整合化的发展趋势，因此需要多个预算环节紧密配合和联系。对此在全面预算管理过程中，企业需要在高层制定好整体的战略计划，在此基础之上编制预算规划，开展预算激励措施和方式的设计，而后开始正式实施预算执行，并在此过程中保持预算评价工作的有效实行，形成定期的工作汇报制度。上述环节都是全面预算管理必须的工作流程，能够大大提升预算管理的效率和精确性。
3.1 预算编制
企业预算编制内容的质量会直接影响到后续预算执行的成功与否。在企业年度经营目标清晰且明确的条件之下，企业的预算编制首先要从企业预算目标的确定开始，进一步把握好预算编制的整体定位和目标，在预算假定的基础之上编制预算说明书。
第一，确定与分解预算目标。全面预算目标要和企业整体的发展战略和规划统筹，是对上述战略目标财务数字的具体表示，能够在目标设定的基础上更好地牵引组织内部各个流程以及业务的工作，能够在数字化的目标引导下提升企业自身的纠偏能力，提升员工的工作明确性和积极性。因此在预算制定过程中，全面预算管理整体目标的确定需要通过相关会议等组织形式来开展，通过对一定时期企业发展情况的分析和了解，确定自己具体的目标。在确定参考资料的过程中，企业当年的财务报告、企业当年的预算执行分析报告、企业对手的竞争分析报告以及相关的投资环境分析报告等都能够为企业预算目标编制提供不可或缺的信息支撑。在目标确定中，企业最终也需要确定多个层次目标，包括企业的预算总目标以及不同部门的工作目标等。
第二，制定目标的有效策略。全面预算管理目标的制定需要综合、统筹考量多个方面的环境和条件，需要对企业的宏观环境、行业环境、消费者环境、竞争者环境等外部环境做出进一步分析和评价，来更好地识别环境中的机遇和风险，能够在降低外部成本的过程中进一步提升自身的核心竞争优势。此外，企业还需要对自身的内部环境也做出公正客观的评价，能够分析当前自身的资源情况、业务情况等，从而能够及时调整好相关发展目标以及目标的控制、执行过程。在定企业全面预算的目标时，相关的组织机构可以从财务方面、市场层面、制造层面以及员工方面考察自身的发展优势，从而确定好预算的基本策略。
3.2 预算责任的分解与落实
预算的执行和落实要递交到各个部门以及各个工作人员的手中，因此上述的整体预算目标需要进一步分解和落实预算责任。
首先，企业需要按照自身的组织架构划分好目标的权责，设定目标达成的责任中心，并且由相关单位、部门或者小组的负责人进行担责。其次，在各个部门责任预算的编制中，需要符合以下的标准：第一，责任预算需要按照统一、规范的形式来进行编排，有利于后续进行统一的控制和反馈工作;第二，预算的编制和设定需要符合有效和动态的标准，能够随着具体实务的变动有序调整和发展，并且成为各个部门以及工作人员考核评价的主要依据。最后，为了更加高效把握各个责任中心落实预算责任的情况和效率，企业也需要做好绩效考核管理工作，将部门、员工与工作预算目标的完成情况紧密相连，使得预算责任成为评价工作过程以及工作成果的基本标准和依据之一。考核制度的制定同样也是为了后续更加高效地进行反馈工作，从而能够形成循环上升的良好发展局面。
3.3 预算反馈
预算信息的实时反馈能够保证企业预算目标执行的精准性和有效性，避免出现目标偏差，从而浪费企业资源，错失企业发展机会。在企业预算反馈中，企业主要是通过差异分析来寻找出现差异的各种因素，从而未雨绸缪及时发现预算执行和控制过程中出现的问题和不足。
3.4 预算激励
预算激励机制的设定能提升部门以及人员响应和执行预算工作目标的主动性和积极性，进而提升对工作的创造能力和产出能力。对此为了保证全面预算管理工作的顺利推行，企业也需要关注到员工自身的激励需求，能够从物质、精神等多个层次搭建完善的激励体系，提升激励工作的有效性。首先，企业需要认识到激励工作的重要性，能够主动与员工沟通，寻找员工在工作中的相關需求。在物质报酬上能够兼具公平和效率，在岗位工资和福利补贴的设定上能够把握好公平原则，而在绩效工资、奖金、项目奖励等工资薪酬构成内容上则需要把握好激励的原则。只有将全面预算管理过程、个人预算责任和目标以及工作成果紧密联系在一起，才能够提升员工在工作过程中的价值产出。此外，预算个人目标的设定也需要符合员工自身的实际情况，具有可行性，同时也需要基于员工未来的能力发展情况提高目标达成的挑战性，通过调整预算目标的方式来调整对员工的激励过程和激励效果。
4 结语
企业全面预算管理能够更加科学、高效地促进企业内部资源的有效流动，整合各个业务流程的发展和创造，激发内部员工的工作主动性和积极性。但是企业全面预算管理体系的构建也需要组织建设、预算流程、资源支撑、理论扶持等多个角度相互配合。论文在探讨全面预算管理的过程中，主要是从实现的流程角度描述了预算编制过程、预算目标分解和落实过程、预算反馈过程以及预算激励过程。企业在具体实践的过程也需要结合内部、外部的情况和条件因地制宜设置合适的全面预算管控流程和具体方法。
【参考文献】
【1】李文庆.对企业推行全面预算管理的探讨[J].商场现代化，2020（06）：116-119.
【2】田丽萍.对企业实施全面预算管理的探讨[J].商讯，2020（27）：99-100.
【3】孙峰.企业全面预算管理的困境及对策探讨[J].中国乡镇企业会计，2020（09）：40-41.
