关于地勘企业内部审计风险及控制思考
李惠文
摘要：伴随国家经济体制改革的不断深化，企业发展必须跟上时代发展的步伐，不断创新。地勘企业在经营管理中应选择从外向内发展的方向，从原来的重视经济效益最大化转变为重视经济健康发展前提下的经济效益最大化。因此，必须加强内部审计，提高内部审计质量，这对促进地勘企业的健康发展有着积极的意义。本文首先论述了地勘企业内部审计存在的主要风险，提出相关防范对策，以期提高企业抵御风险的能力。
关键词：地勘企业;内部审计;风险控制
内部审计风险对企业发展会产生重要影响，一旦企业发生内部审计风险将制约企业的健康发展。因此，地勘企业必须选择恰当的措施形成一套科学合理的审计机制，同时，建立健全审计制度，确保企业的健康持续发展，增加企业经营效益。
一、企业内部审计的概念与意义
（一）企业内部审计的概念
中国内部审计协会出台的《中国内部审计准则基本准则》中对内部审计有详细的定义，在第1章第2条中明确提到内部审计是指在组织内部存在的一种客观独立的监督与评价活动，通过对经营活动与内部控制的真实性、合法性以及有效性进行审查与评价，达到促进组织目标实现的目的[1]。
（二）企业实施内部审计的意义
一是具有监督作用。内部审计工作的开展主要是参照相关法律制度与企业规章制度的要求，对企业内部事务实施审计，以便查出企业中存在的违法违纪行为，为企业的发展创设良好的环境。通过安排专人负责监督检查，达到实时监督企业各部门的目的，切实维护企业的合法权益。同时，也能防范以权谋私、徇私舞弊等问题，使企业风气得到净化，确保企业相关经济活动的安全展开。
二是具有鉴定评价作用。这是在监督机制的基础上对企业领导干部离职、任期间的情况进行审计。对领导在任期间的审计管理有助于增强领导干部的工作主动性与责任感。内部审计工作也能为上级部门考察提供有效依据。在内部审计中开展鉴定评价工作能够对企业的经营管理活动产生督促作用，促使企业得到良性发展。可见，内部审计风险对企业产生很大的影响，预防内部审计风险发生也成为企业急需解决的问题。
二、目前地勘企业内部审计风险的成因分析
（一）管理制度尚不够健全
在传统财务审计管理观念与制度的影响下，地勘企业由于施工项目很多地处偏远，在具体的运行管理工作中忽视了对内部审计制度建设。这使得企业相关审计措施难以真正落实到实际的运营管理中，长期下去必将对地勘企业的后续工作造成不小的困难，并使企业审计风险系数增大[2]。此外，地勘企业财务内部审计工作人员业务素质参差不齐，有时并未严格根据相关审计规范开展审计工作。这极大影响到内部审计数据结构的准确性与真实性，从而使内部审计风险逐渐增大，同时，也使得企业面临整体经济效益减少的危机。
（二）企业内部审计部门缺乏独立性
企业内部审计工作有着一定的特殊性，独立性属于最典型的特点，对提升企业内部审计质量有着极为重要的影响。但从现实来看国内很多地勘企业尽管已设立了独立的内部审计部门，但具体的操作过程中仍存在审计部门独立性不强的问题。原因大多是因为内部审计部门在开展工作时需要获得企业内部其他部门的配合，而审计部门与其他部门属于平级关系，无法通过强制命令的方式要求其他部门完全按指令配合。这容易导致企业内部审计效率低下，进而增加企业的运行风险。
三、地勘企业防控内部审计风险的措施
（一）进一步完善内部审计管理机制
对于企业来说，健康的内部审计机制对自身可持续发展有着重要的意义。为此，地勘企业在日常的运营管理过程中必须重视内部审计管理制度的完善，具体来说可从三方面抓起：一是从企业自身实际出发出台行之有效的内部审计规章制度，并严格落实这些制度。二是抓好对内部审计从业人员的业务培训，不断提高职业道德素质与专业能力，促使内部审计水平的不断提高。三是对内部审计部门的职能权限予以适度扩大，并注意加强部门间的协调配合，促使企业内部审计工作效率与质量均得到明显提升[3]。
（二）提升企业内部审计部门的独立性
地勘企业应对内审部门独立性的重要性有着清楚认识，进行专门内部审计部门的设置，并配备专业的审计人员，从而使内部审计的权威性和独立性得到保障。同时，内审部门直属领导权威性越高、级别越高，工作开展也就越容易。因此，内审部门应在权力部门或是本单位主要负责人下开展工作。为了使审计的权威性更好保持，审计人员应遵守审计规范和职业道德，树立良好的职业形象，不断提升审计人员业务素质和政治素质。
（三）实施内部控制审计评价
由于内部审计在财务方面需要耗费较多的审计周期，相比之下审计空间比较窄，而采用内部控制审计评价，则能够促使内部审计转变传统的审计领域，并逐步朝着管理方向过渡，所以，加强内部控制是保证管理审计有效落实的重要环节。同时，内部审计还能进一步完善被审计单位的内控制度，在内控审计评价的基础上，来优化、完善被審计单位内控制度，能够使其管理水平得到提升，并提高内部审计质量和风险抵御能力。
而要想有序开展内部控制审计，则必须要做好控制环境评价，控制环境评价和内部控制审计的开展之间的关联性较强。通常，控制环境主要包括以下几方面内容：一是，经济性质和类型。若地勘企业的经济性质为国有单位，则属于企业化管理的事业单位，投资主体为国家财政、主管部门，因而，其内控审计评价需要基于此前提。而部分地勘企业为地勘单位为投资主体存在法人资格和股份制改制试点的企业单位，对其进行内控审计评价的时候，就要对其经济性质做详细了解，以保证国有资产的控制、各方面权益的控制都能拥有合理性和规范性。二是，管理层的经营控制理念。能否充分了解审计单位管理层所奉行的经营控制理念，对其进行评价，会直接影响到内部控制，所以，在进行审计评价的时候，应高度关注管理层的内控措施及实际落实情况。三是，法人治理结构。从企业管理层面而言，法人治理结构是现代企业制度中最为重要的一种组织架构，由于地勘单位为事业法人，其治理结构与经济企业有所不同，例如，地质大队如为队长负责制，可能会有比较严谨的决策程序，而某些地勘企业的经营方式较为多元，这就需要根据实际情况，来评价法人治理结构的合理性、民主性及有效性。
（四）加强内部审计从业人员建设，提升审计人员的工作能力
审计人员的业务能力直接影响着内部审计工作的效率与成效。为此，地勘企业必须重视内部审计人员的培养，制定一套完善的培训学习方案，定期组织审计人员接受学习教育，重点学习内部审计相关的专业知识与实践经验，不断提升他们的业务能力。同时鼓励内部审计人员与其他企业的审计人员进行交流学习，互相学习交流。其次，把好新入职人员的入职关与考核关，吸纳专业能力强、思想素质良好的人才到企业内部审计队伍中，优化审计队伍结构。加强绩效考核，对工作突出的人员给予相应的奖励，以激发他们的工作热情。此外，地勘企业要合理分配审计工作，确保审计人员能够高效完成自己的任务。
总而言之，在新常态市场经济背景下地勘企业的内部审计工作对地勘企业整体经营活动经济效益会产生关键性影响。为此，地勘企业必须重视审计机制的建立健全，提高审计部门的独立性，改进内部审计方式方法，创新审计思路，最大限度减少地勘企业的内部审计风险，进而为地勘企业的健康持续发展奠定良好的基础。
参考文献
[1]韦玮.新时代下国有企业内部审计的风险控制措施的探讨[J].当代会计，2019（1X）：77-78.
[2]杨玉国，刘建东.大数据时代互联网金融内部审计风险与控制[J].知识经济，2019（10）：67-68.
[3]李莹.浅谈国有企业内部审计风险的管理与控制[J].中国商论，2019（9）：179-180.
