关于支持中小企业发展的意见建议

2022.09.10

张竞强

一、加大普惠性减税力度

现行小规模纳税人优惠政策，对月销售额10万以下的增值税小规模纳税人免征增值税。这项政策的受益对象是微型企业，没有覆盖到量大面广的小型企业。建议对月销售收入30万以下的纳税人，免征增值税。

现行的小型微利企业税收优惠政策，年所得额不超过100万，按25%计税，按20%征收；年所得额超过100万，不超过300万，按50%计税，按20%征收。建议将年所得额由100万扩大到200万，按20%计税，按20%征收；将年所得额超过200万，不到500万，按50%计税，按20%征收，扩大小型微利企业受惠面。

同时取消从业人数不超过300人的限制，因为这条限制违背了就业优先政策。

二、下决心继续降低养老保险费切实减轻企业负担

根据世界银行营商环境报告，2018年我国税费指标在190个经济体中排名114位。我国企业需要缴纳的税费是其利润的68%，印度为60.6%，德国为49%，日本为40.9%，美国为44%，世界平均水平为40.9%。与一些大型经济体比较，我国企业税费负担很重。企业需要缴纳的税费（除增值税外）是其利润的68%，其中各类社保缴费占利润的比重为48%，其他税费20%。由此可见，企业税费负担重的部分是社保缴费。在各项社保缴费中，职工养老保险的缴费是最高的。因此，要降低企业成本，实现高质量发展，降低养老保险的缴费率是一项重要措施。职工养老保险费率比较高，是还历史欠账造成的。因为在计划经济时期没有养老保险。当年，为了推动国企改革，设立了养老保险制度，让企业负担转移到社会。这些国企的退休職工之前并没有缴费，为了解决历史问题，就要把他们挪到养老保险体系中视作缴费，让养老保险金支付其养老待遇。这一历史负担是现在缴费率较高的一个重要原因。如何让养老保险缴费率降下来呢？我们建议将历史欠账用国有资产来解决，在没有历史负担的条件下重新设计养老保险制度，实现精算平衡。

三、落实支持创投基金发展的税收政策激励创投行业健康发展

应该大力支持创业投资行业，种子基金、天使基金、创业投资基金是小微企业初创期融资的主要渠道。当前，税负高、重复纳税以及征管方式等问题已成为阻碍创业资本集聚、掣肘创业投资行业发展的主要因素。国家有关部门应充分认识创投行业对推动“双创”的重要意义，理解创投行业的发展规律，借鉴国外先进经验，对创投行业的税收征管进行系统性、结构化改革。

1.建议取消增值税，避免重复纳税。目前创投企业减持的投资企业的股票所得收益需缴约6.4%的增值税及附加，这是在投资收益应缴纳所得税之外的加征税项。由于创投企业大多采用合伙制，无生产经营活动，抵扣项很少，计征的增值税实质即所得税，造成重复征税。欧美等发达国家尚无对创投企业的变现环节征税的先例。

2.建议税收优惠与投资期限挂钩。投资期限越长、税率越低，鼓励长期投资。按照国际惯例，如美国政府鼓励长期投资行为，投资企业投资人获得的投资期限超过一年的收益分配被认定为“长期资本利得”，享受15%-20%的优惠税率，一年以内的投资收益，按照普通的所得税率，最高达37%。建议对不同期限的投资采用差别优惠税率，比如投资期限不超过3年的按照5%-35%超额累进税率征收，3年以上5年以下的按采用20%的税率征收，5年以上8年以下的采用15%的税率，8年以上采用10%的税率。

3.允许创投机构向税务主管机关自行申报项目损失，也可允许创投企业聘请中介机构，如会计师事务所或律师事务所，提供专业的鉴证报告，经税务主管机关认可后，可作为创投机构确认股权损失的合法依据。

四、完善政府采购扶持中小企业的政策

《中小企业促进法》第四十条规定，国家有关部门应当制定中小企业政府采购的相关优惠政策，财政部于2011年出台了《政府采购促进中小企业发展暂行办法》，规定政府采购计划编制工作，制定向中小企业采购的具体方案，特别提出应当预留本部门年度政府采购项目预算总额的30%以上，专门面向中小企业采购。其中，预留给小型和微型企业的比例不低于60%。目前，法律规定要求的采购单位和部门预留30%预留份额没有真正落实，广大中小企业没有享受到这一政策优惠，基本都是事后统计，采购项目结束了再去统计，说中小企业中标的份额达到了30%。应该从预留编制环节入手，留出30%份额给中小企业，如果预算没有预留30%份额，就不能通过财政预算审核，不能上报各级人大批准预算。