企业电子商务运营下的税务筹划
张娅
摘要：随着经济市场机构的不断调整，各企业面临的市场竞争愈加剧烈，大量信息技术的普及为企业经营发展提供了更多路径。税务筹划是现代企业经营过程中最主要的一项工作，其最终目的是节税。本文概述了电子商务，分析了其对税收筹划的影响，并从四个方面探讨了电子商务运营下的企业税收筹划。
关键词：电子商务;现代企业;税务筹划
“互联网+”时代，电子商务已然成为现代企业经营过程中最基本的商务活动，其具有涉及范围广、效率高、成本低等特点。从本质上说，电子商务的存在价值是在消费者和企业之间建立互通平台，节省双方的时间与空间成本。在这一背景下，为了跟上时代发展步伐，现代企业应重视税务筹划，以更适宜的方式开展涉税服务，提升企业市场竞争力及经济效益。
一、电子商务概述
电子商务（E-Commerce）是一种以信息技术为主的商务活动，简单来说就是在网络平台上展开各种贸易活动。与传统贸易形式相比，这种活动有交易双方不谋面的特点，双方只需在网上进行互动交流，基于信息技术了解交易内容并展开合作。企业电子商务产业可大幅节省传统交易模式下的部分成本费用，使企业获得更高的经济效益，同时依托大数据、物联网等技术，全面掌握经济市场需求，最大限度满足不同消费者的消费需求。
二、电子商务对税务筹划的影响
1.管辖权难以准确判定
互联网背景下，贸易活动已经突破了时间及空间的限制，只要具备一定的能力就可以在网络平台上发布相应信息，不断拓展交易方式和渠道。电子商务背景下国际化贸易数量越来越多，而同时其贸易活动开展过程中也面临更多的税收问题。通常情况下，税收管辖权主要分为地域、居民、公民三大类，但对电子商务而言，以上三种税收管辖权都存在一定缺陷。电子商务为交易双方提供更为便捷的平台，在这一平台上以往各种基本概念的界限逐渐模糊，致使税收标准难以在短时间内达到高度统一。另外，电子商务活动必然会经过网上多个环节，而其自身的虚拟性特点致使外界难以进行追踪，最终无法明确交易双方，导致在这种情况下居民管辖权形如虚设。
2.交易对象信息难确定
互联网时代，网上交易平台中虚拟无形的产品越来越多，在交易过程中更加难以界定征税对象。可以说电子商务改变了以往较单一的贸易产品，而相关部门在征税时极易出现未能高效及时确定税种的问题。例如，如今互联网平台上存在大量知识型贸易活动，即企业开设专业咨询业务，消费者通过支付相应的费用获得所学知识，这种经营所得很难直接划到销售所得范围内。因企业经济效益分类与纳税有密切关联，电子商务背景下这种多元化交易必然会对企业合理避税提供更多有利条件。
3.常设机构较难有效确定
常设机构是指企业展开生产、销售等活动时相对固定的经营场所，这是以往税收最基础的内容。如今，电子商务运营下企业不再单一地将经营场所固定于某一地方，而是借助互联网开展销售、服务等各项贸易活动，这是常设机构难以做到的。另外，常设机构主要特点为实体产品交易，电子商务的出现逐渐改变了这些产品的原始形态，并为其交易提供更多渠道，而互联网平台上的供应商成为代理人的现象仍存在于企业经营活动中。
4.税务管理较难全面掌握
相比传统商务活动，无纸化、数据化是电子商务的优势，大大节省了企业部分成本，同时税务管理工作也缺失了纸质化信息作为参考。互联网背景下，电子商务活动中实际存在的数据可被篡改，若不能采取有效措施全面掌握各项信息，则可能发生不法交易的现象，对企业征信以及正常经营都会造成负面影响。另外，电子商务为转移利润创造了有利条件，即企业可通过多次转让再交易的方式获得“额外”收益，这些收益很难以现有税收政策明确划分，对相关部门税务管理过程中掌握各项信息造成更多阻碍。
三、电子商务运营下企业税收筹划
1.企业投资税务筹划
信息化时代背景下，企业电子商务包括了各种各样的内容，要实现长远发展，应从企业性质及战略发展出发，加强企业投资税务筹划。不同企业的税率存在一定的差异，而以电子商务为主的企业一般位于高新园区，尽管企业营业范围中并未明确表明从事电子商务，但可通过其开发、销售、出口等进行判断。将此类企业判定为生产制造类、销售类或者服务类，对其纳税筹划有直接影响。如今，高新技术企业可享受我国相应的税收政策，且优惠力度与企业自身经费投入、研发成本有一定关系。由此可见，企业性质判定可以说是税务筹划最核心的问题。在电子商务的发展下，国外企业可以在互联网平台上向国内销售产品，或为国内消费者提供针对性服务，而这一情况很难以传统方式确定常设机构。
2.企业筹资税务筹划
企业筹资主要有对外和对内两种方式，电子商务运营下应当从以下三方面展开企业筹资税务筹划：第一，应按照我国相应法律法规确定最适宜的筹资渠道，如金融机构借款这一形式可有效介绍企业应纳税额。第二，上市公司可结合实际情况优选发行股票筹资渠道，充分利用电子商务的广泛性且不受地域限制的特点，为企业拓展更多融资渠道，最大程度降低投入成本。第三，现代企业能以融资租赁方式引进所需的大型自动化设备，在此过程中涉及的手续费、利息等都能从应纳税所得额中扣除。这样一来，一方面可以达到节税目的，另一方面可以提高企业的经济实力以及经济效益。
3.经营方式税务筹划
电子商务运营下，传统企业经营活动中的有形交易转换成无形交易，这种交易模式更加模糊销售和服务的界限。如今，相应法律法规明确并划分电子商务贸易活动中以无形数字为主的活动到底属于销售还是服务。其仅仅对有形商品交易以及无形资产使用确定了具有一定差异的税收形式。因電子商务具有全球性、开放性的特点，互联网平台上其销售范围极为广泛，通过合理调整成本费用的方式，能够有效提升企业经济效益。另外，电子商务贸易活动平台具有保密、藏匿的功能，交易双方可自主选择信息与交易过程是否公开，若未公开则必然会对相关部门征税增加一定难度。
4.跨国经营税务筹划
在经济全球化背景下，跨国经营已然成为企业创新发展的必然趋势，而电子商务的涌现为其提供更多便利条件。在此过程中，各种税收管辖权发生碰撞，这时就需要借助税收协定进行有效处理。我国现行税法对不同类型的收入采取不同的判定标准。例如，销售征税取决于商品所有权在何地转移，劳务征税则以实际提供地为主。新形势下，电子商务贸易形式逐渐完善，多数贸易活动更加趋向于数字化，通过不同网络平台、支付平台进行合作，致使相关部门很难以传统方式确定常设机构、交易对象等信息。新时代背景下，现代企业可以根据实际需求确定交易场所，进而降低企业税负，或者企业可通过国际避税的方式创建企业网站，在此基础上开展电子商务贸易活动，享受税收优惠。
结语
电子商务已然成为新时期现代企业经营最主要的贸易活动，为企业税收筹划提供更多有利条件。因此，现阶段应当充分认识电子商务，了解电子商务对税收筹划的影响，并从企业投资、企业筹资、经营形式、跨国经营等多个角度出发，全面掌握电子商务运营下的企业税收筹划，不断探索更适宜的经营模式，有效提升企业市场竞争力，从而进一步促进企业长远发展。
参考文献
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