新常态下财税收入结构调整的必要性

    刘晓音

    

    

    

    摘要：进入新常态以来，随着经济下行压力加大，财税收入增幅也随之下降，财政收支矛盾凸显。同时财税结构随着产业结构的调整呈现出“脱实向虚”的趋势，即传统财税支柱产业特别是制造业不断萎缩，房地产业和与之相关的建筑业超过制造业成为河南省财税收入的主要支柱。随着我国城镇化速度超缓，房地产市场进入增长拐点，以及新一轮财税体制改革推进，以房地产为主的财税支撑难以持续问题日益突出。优化财税结构，挖掘和涵养新的税源税基，保持财税平稳增长态势，已成为河南当前必须面对的重大发展问题。

    关键词：财税收入；结构调整；河南省

    1 河南省财税收入结构低效化牲明显？

    河南省虽然经济总量位居全国前列，但是一般公共财政占GDP的比重和人均财政收入却远远低于全国平均水平，结构低效特征十分突出。

    1.1 税收收入占一般公共财政收入比重较低

    税收是经济发展的晴雨表，也是财政收入的主要形式，税收收入占一般公共预算收入的比重高低，反映着经济稳定发展的活力和水平，体现着财政收入的基础和质量。2016年，河南省地方税收收入占一般公共财政收入的比重为68.45%，低于全国平均水平13个百分点左右。一般公共预算收入中的非税收入，是财政收入的一个补充，在较发达的经济体内，不规范、不稳定和相对隐性非税收入不应超过20%，河南省的非税收入却占31.55%，高于全国水平13个百分点左右（表1）。而纵观近5年，河南非税收入这一比重一直徘徊在26.9%-31.55%之间（图1），这就说明河南省国民经济和财税体制的运行过程存在着较大间题，也警示着河南要在实现财政收入增长的同时，关注财政收入的结构间题。

    1.2 主体税种占税收比重较低

    一般来说，地方主体税种占税收比重越高，税基越大，收入越稳定，财政收入质量越高。从税种结构看，河南省地方税收主体税种主要是营业税以及与中央共享的增值税和企业所得税，2016年三者占地方税收的比重分别为16.01%、25.51%和13.77%，合计55.29%，低于全国62.19%的平均水平（表2）。

    2 财税收入增长正面临严峻挑战

    从财税结构演进和发展面临的形势看，河南省财税收入结构不合理和不可持续的问题突出。

    2.1 财税支柱产业持续性较差

    2016年河南省地税局统计的地税收入，第一、二、三产业构成为0.04：29.41：70.54。第三产业地税税收收入贡献70.54%，比第二产业高41个百分点，已成为河南省地方税收的重要支柱。从细分行业看，房地产业是河南省地税第一税收大户，占全部地税收入的38.76%，其次是建筑业占15.81%，接下来依次是金融业9.8%，制造业9.03%等，可见，围绕房地产和建筑业的税收超過了地税的一半，而为房地产提供资金支持的金融业随之大幅增加。随着我国房地产市场进入增长拐点和房地产去库存政策影响，加上房地产类主要收入，如耕地占用税、土地增值税、契税等是一次性征缴的税种，不具有可持续性，财税收入支柱09待更新。

    2.2 传统支柱产业税收占比大幅缩减

    近年来，传统财税支柱产业特别是制造业占比不断下降，房地产类和金融业财税收入比重快速提升，经济“脱实向虚”态势十分明显。一是第二产业税收比重快速下降，第二产业全口径税收占比由2012年的50.72%下降到2016年的29.41%，下降了21.31个百分点。除建筑业从7.14%上升到15.81%外，制造业、采矿业、电热气水生产与供应业均较大幅度下降。其中制造业由29.9%下降到9.03%，下降了20.87%。二是传统制造业税收占比下降最快，从制造业29大类行业税收占比变化看，除医药制造业持平外，其余行业几乎均呈下降之势。其中，制造业税收大户一烟草制品业由9.35%下降到0.96%。三是传统生产性服务业税收比重下降，批发和零售业由12.43%下降到4.01%，除房地产、金融、居民服务业等传统生活性服务业随着城镇化水平提高而有所上升外，租赁商务服务业、科研和技术服务业、教育、卫生和社会工作、文体娱乐业、公共管理等现代服务业比重不同程度的上升，但税基较小。

    2.3 新一轮财税改革倒逼财税结构调整

    正在推进的新一轮税制改革，通过调整税制进行结构性减税，对财税存量结构低效、增量结构“脱实向虚”的河南省财税收入结构将带来巨大冲击。一是高耗能、高污染的传统产业随着资源税、消费税改革税负增加，河南省产业层次较低的传统制造业将受到严重影响，税基会进一步收窄；二是营改增有利于新兴制造业特别是服务业的发展，但河南省新兴产业体量尚小税基薄弱，短期难以接替传统产业，需要涵养培育税源；三是消费税由主要集中于生产和进口环节逐步向批发或零售环节后移，将直接影响和减少河南省传统纳税大户烟草等行业的税收，但有利于增加高端服务业税源；四是房产税改革，将推动土地类税收由耕地占用税等持续性较差为主的税种转向税基较宽的房产税，对土地财政转型提出了新要求。

    一个区域一定时期的财税结构既是经济运行和制度运行的结果，也是下一轮经济社会平稳健康发展的重要保障。因此，振兴实体经济特别是加决新兴制造业发展，抓住营改增机遇培育做强服务业税基，同时关注后房地产时代新兴业态发展，促进传统房地产业转型，形成规范稳定可持续的税收，是河南省优化财税收人结构、稳定财税收入增长的方向与重点。

    参考文献：

    [1]王亚丽.优化河南财税结构缓解财政下行压力[J].濮阳职业技术学院学报，2017，（03）.