基于预算管理的企业会计内部控制对策研究
王宝红
预算管理工作是企业的核心工作内容之一，其主要在于企业实际运行过程中，会产生大量资金的消耗，为保证资金使用效率最大化，需要预算管理工作中尽可能做好预算落实工作，按照预算的情况，确保部门使用资金符合实际标准，对于一切超出的部分都需要审批，通过审批予以报销，不通过审批不予报销。同时，预算管理工作也是企业会计内部控制工作的一个重要环节，能有效地规范会计的行为，尤其是在预算工作中，保证会计预算的内容和公司的实际情况比较吻合，不会出现会计连同业务部门财务造假的情况。所以，本文将从基于预算管理的企业会计内部控制存在的问题入手，全面展开基于预算管理的企业会计内部控制对策研究。
一、引言
企业会计内部控制工作，是企业为更好约束会计行为，对会计提出的管理办法，主要内容是以会计监督、绩效考核为核心，强调会计工作人员在相应工作中认真处理实际问题，尤其是预算工作，能进一步地强化预算的内容，确保企业各个部门的预算能达到资金效率最大化。但目前来看，我国的企业会计内部控制工作问题比较多，主要是企业员工等都不能清晰地认识到会计内部控制工作的重要性，对监督人员也不够尊重，导致员工和监督人员的冲突比较严重。同时，企业为了更好地节约人力资源成本，在内部控制工作方面，始终没有专业的人才加入，现有的人员对于实际的工作内容了解程度不够，执法操作的过程中，往往采取了一系列不当做法。因此，企业基于预算管理来强化会计内部控制工作是必要的。
二、基于预算管理的企业会计内部控制存在的问题
（一）内部控制的氛围与环境不够良好
目前，我国绝大部分的企业中，内部控制都存在严重的问题，大部分的企业员工对于该内容的好感度都不高，员工认为，此制度的出现，主要是对自身的约束，导致了自身工作效果大大的降低，甚至直接出现了个人能力不强的问题，总体来说，意味着员工对该制度秉承着反对的态度。除此之外，在企业内部的文化工作上，也没有体现出来内部控制工作的相应内容，直接的后果是内部控制工作难以深入人心。因此，从整体来看，当前我国绝大部分的企业都存在内部控制建设环境不够良好的情况，而且企业的领导基于企业发展战略的原因，也不太关心内部控制的效果，导致会计内部控制工作的效果极差。
（二）没有良好的绩效考核制度
对会计人员的约束，要有理有据，因而需要一个完整的绩效考核系统，但目前来看，我国的企业中，虽然有绩效考核系统，但是其并不仅仅是针对会计部门人员的，而且内容上也并非是为了更好的约束员工，主要的目的是为了更好的获得利益。所以，就导致绩效考核制度的状态是，员工需要极大的努力才能达到基础标准，保证薪酬的全额发放，而想要获得更多的奖励，基本上是难以做到的，除非创造出远超所能获得利益的价值，才能得到相应的奖励，因此，企业内部能保证全额发放薪酬，就成为员工奋斗的标准。
（三）内部监督管理制度不健全
一直以来，我国的企业中都存在内部监督管理制度不健全的问题。其主要缺乏的内容在于两个方面：第一个方面是监督管理的内容不健全。在目前的会计部门监督管理工作中，始终没有相应的制度内容，所以相关工作人员进行工作，只能依靠自身的判断来进行，那么什么内容是监督，什么内容是隐私窥探就变得很微妙，所以监督人员往往监督的效果是比较差的。第二个方面是处罚尺度没有标准。目前企业的规定普遍是视情况而定，让监督部门的人员很难进行管理。如果处罚尺度过大，属于权力僭越，而如果不进行处罚，属于不作为，所以监督部门的工作人员难以完成本职工作。
（四）缺乏相应的高素质人才
就目前我国的企业情况来看，其内部控制工作的相关工作人员普遍存在能力不足的情况。一方面，工作人员欠缺财务方面的基础能力，是因为财务工作的内容需要一定的知识基础，但是目前的企业中，显然不具备如此能力的管理人员。另一方面，我国的企业为了更好地节约人力资源成本，导致在人才招聘的过程中基本上难以给出较高的薪酬，对于一些顶尖人才来说，如此低的薪酬必然无法满足高水平人才的需求，甚至可能导致企业现有的人才流失，而且一些在企业中成长起来的高素质人才，也会因为薪酬过低，而出现跳槽的情况。
三、基于预算管理的企业会计内部控制问题的对策
（一）建立良好的内控氛围与环境
为了进一步地做好企业会计内部控制工作，目前来看，最好的办法还是要从良好的内部控制氛围与环境入手，只有基础的气氛浓厚，才能获得相应的效果，从而满足实际的需求。而良好的企业内部控制氛围与环境内容分为很多个方面，并不是单一的某一项内容就构成了一整个氛围，所以，需要考虑的内容分为很多部分，要注重整体的建设，而不应该注重单一的方面。整体来看，其内容包括：成立监督部门及监督机制，明确各部门管理职责，建立并执行监督审计机制和绩效评估考核机制，完善企业内控管理文化，等等。其中，监督部门是主体部分，意味着其具有实际的工作内容，而不是一种精神内容，所以需要格外的关注，绩效考核机制是实际的操作办法，意味着每一项内容都有相应的规章制度，而不应该是无所参考的，文化内容强调的是氛围的思想基础，除此之外的一些其他部分，构成了一个完整的内部控制氛围与环境，代表的内容是一个体系的构建，而不是一项准则的出现。所以，可以通过良好企业内控氛围的建立与影响，引导企业员工认识到内部控制工作的意义与重要性，也就是加深员工对于内部控制的认识，保证内部控制的内容被最大效力的强化，从而能直接实施，而不会仍旧处于仅有态度而没有实际的状态。同时，保证预算方案得到贯彻、执行，完成企业各项决策和生产计划，是对会计部门工作人员的具体要求，意味着会计部门的工作人员需要承担的内容是更加详细的，需要被监督的内容，也是比较具体的，因而，体现出了会计部门工作的重要性和专业性。
（二）以奖惩制度以及绩效考核为核心
企业的内部考核工作，不仅仅是一项精神上的内容，为了更好地加强对各个部门的实际管控，需要强调具有一些实际作用的制度和控制手段。在此过程中，一般奖惩制度是为了更好地实现约束，而绩效考核制度是为了更好地激励，二者相辅相成，可以构成一个完整的体系，确保各部门的工作人员在实际工作的过程中都能有所反应，从而更好地完成自己的工作，尤其是给了财务部门更多的动力，让其看到了努力工作所能带来的成效。因此，为了保证企业内部控制的效率与质量，为了防范并降低市场、环境风险对企业生产经营活动的影响，企业应建立关于内部控制的绩效评估与奖惩考核机制，其建设的过程中，要彻底地改变之前存在的问题，不能继续以压榨劳动力为核心，而是要考虑更多更深入的内容，强调劳动力和实际的薪酬相匹配，确保付出是有回报的，才能激发各个部门工作人员的积极性，放弃对相关制度的抵制。所以，需要对企业各部门活动实施绩效评估、考核、授权、审核，清晰界定不同部门、不同管理岗位的工作职责，主要是因为各个部门的实际工作情况不同，业务部门可以用业务内容完成质量来作为参考目标，而一些内部工作部门，就需要采用其他的方式，总体而言是围绕着各个部门的特点来进行相关的考核制度建设，而不是使用统一的考核内容，确保了考核内容的公平公正，保证其真正的发挥效果。建立部门负责人管理制度，由负责人带头开展部门工作，决定部门预算经费的使用与分配，也就是说，以后的经费情况，主要是各个部门的负责人负责，若是出现了超支或者是其他的情况，就需要负责人承担相应的责任，可以有效地完成追责工作，而不是按照之前的方法，导致最终无从追责。除此之外，监督部门预算的执行及反馈，对部门中存在的预算管理、内部控制问题进行总结，调整部门的经营、决策，保证部门预算目标的顺利完成。意味着监督部门不仅仅需要找到其中的问题所在，还需要思考问题的内容，并针对相应的问题，作出一定的调整，确保实际工作可以有效的落实。
（三）做好内部监督审计制度的建设
内部控制制度的核心是提升企业的内部运行速率，因此，相关的监督审计制度可以保证其更好地发挥效果。其主要表现是企业应在现有基础上进一步完善监督审计管理制度，将原本存在的监督审计管理制度中的漏洞进行填补，并按照当前时代的特点，实现内容的全面优化，保证内容的高精确度，以对预算管理、内部控制活动中的问题及时总结与分析，从而发现当前预算管理工作、内部控制活动中的具体情况，同时，监督审计，是为了更好地找到其中隐藏的信息内容，例如问题诞生的原因等等，同时，弄清楚是否可以改善存在的问题，若是可以改善，就结合实际情况，对预算管理、内部控制策略进行调整和完善，检查预算目标能否实现，保证预算管理和内部控制工作的高效和优质。总体来说，就是确保内部监督审计制度能杜绝之前存在的问题，并发挥其应有的效果，完善其中的每一项制度内容，让所有的处罚都有所依据，避免了盲目性，这样各个部门对处罚也就不存在异议。
（四）做好高素质人才团队的组建
对企业来说，任何工作的核心都是人才，人才的水平足夠，工作的质量才会更高。当前来看，我国的企业想要获得相应的人才，完成高素质人才团队的组建，核心的办法有两个：第一个是提升薪酬待遇。现有的薪酬待遇如果不足以满足人才的需求，最终就会导致实际的工作过程中，离职率偏高问题的存在，而提高薪酬就是为了留住人才。第二个是进行人才储备，企业需要营造良好的工作环境和氛围，进行中长期规划以吸引、招录、聘用人才，同时做好企业梯队人才的储备工作，应对断层式的人才短缺。
四、结语
综上所述，在企业的生产经营过程中，预算工作非常重要，是企业资金有效使用、降本增效、开源节流的主要措施之一，但一直以来，部分企业在会计工作中对预算管理的重视程度不够、个别会计从业人员专业技术能力不强、企业管理层对预算管理认识不足、企业内部控制措施不到位、缺乏预算管理有效实施和运行的氛围等因素造成目前预算工作的效果不尽人意，所以，强化会计预算工作的紧迫性，统一思想，营造预算管理不可或缺的环境，提高企业内部控制的风险意识，夯实企业会计工作的规范化，是保证企业向理想目标前进的基石。
（作者单位：淮安柴米河农业科技股份有限公司）
