增值税优惠对小微企业的影响

    周艳艳

    小微企业是我国市场经济体制下最为重要的经济主体之一，作为推动国民经济健康发展不可或缺的重要组成部分，其在拉动经济发展、创造就业、技术创新等方面发挥着非常重要的作用。小微企业具有先天弱质性，为了给予小微企业更多的支持，国家在增值税方面出台了很多的优惠政策，这对于小微企业的发展是很大的利好。本文在对于小微企业优惠政策进行一览的基础之上，详细阐述了增值税优惠对小微企业的具体影响，并提出了小微企业充分享受增值税优化的具体策略。

    一、引言

    尽管我国小微企业数量众多，小微企业占到了企业总数的99%以上，但是由于各种原因，小微企业实力较弱、壽命较短，这极大地影响到了小微企业对于经济社会发展的贡献。为了能够让小微企业更好地生存，我国陆续出来了很多的专门针对小微企业的增值税优惠政策，让小微企业享受到了更大力度的税收优惠，切实降低了企业的税负成本。增值税优惠给小微企业的经营带来了很多积极的、正面的影响，但是也有很多小微企业由于自身的经营管理不够规范，由于增值税优惠政策的落实不力，并没有享受到增值税优惠。针对这种情况，有必要对于增值税优惠带给小微企业的影响进行全面而深入的分析，了解把握增值税优惠政策实施中存在的具体问题，从而有针对性地制定应对策略，让更多的小微企业能够不打折扣地享受到增值税优惠政策。

    二、小微企业增值税优惠政策概述

    目前小微企业增值税优惠政策主要就是减免，本文将最新的政策整理如下：2019年财政部、税务总局出台了《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》，该通知规定月销售额10万以下的小规模纳税人免征增值税。合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。小规模纳税人的具体界定标准是应征增值税销售额500万元及以下。从上述小微企业增值税优惠政策内容来看，主要包括了以下几个关键点，其一要被认定为小规模纳税人，如果不被认定为小规模纳税人则无法享受到增值税减免政策。这就意味着如果小微企业不进行小规模纳税人申报，就无法享受到增值税优惠减免。其二，小规模纳税人是否征收增值税的收入标准为月销售额10万元，这一销售额决定了小规模纳税人是否能够享受到增值税优惠减免，如果超过了月销售额10万元，那么就需要缴纳增值税。这里要注意的是月销售额10万为一个季度平均十万，如果一个纳税期超过这一水平，同样需要交税。其三，需要注意区分小微企业与小规模纳税人的区别和联系，尽管大部分的小微企业都可以申请成为小规模纳税人，但是并非所有的小微企业都是小规模纳税人。

    三、增值税优惠对小微企业的影响分析

    增值税优惠对于小微企业的影响是多方面，本文分别从以下几个方面进行具体探讨：

    首先，增值税优惠让小微企业的税负大大减轻，目前我国小微企业的整体税负依然偏重，小微企业本身盈利能力十分有限，较高的税负将会让企业做大做强十分困难。这种情况下，减免小微企业的增值税，可以切实降低企业的税负，提升小微企业的盈利能力，有利于小微企业做大做强。其次，增值税优惠对于小微企业的影响还体现在提升企业管理水平方面，小微企业要想申报成为小规模纳税人，需要在财务管理、经营管理方面符合一定的标准规范，这对于企业经营管理水平的提升来说自然是一个很大的促进。如果小微企业自身管理不够规范的话，不仅仅无法顺利取得小规模纳税人的资格，同时也很有可能存在较大的纳税风险。因此，增值税优惠对于小微企业管理的提升来说是一个推动，有助于小微企业解决管理方面的很多问题。最后，增值税优惠对于小微企业的影响还体现在增强企业管理者经营信念层面，展示出来政府对于小微企业发展的重视以及支持，可以给小微企业的更好发展提供良好的发展空间，利于小微企业经营环境的不断改善。

    四、小微企业享受增值税优惠的具体策略

    要想让增值税优惠不打折扣的被众多小微企业所享受，不仅仅需要政府部门的努力，同时也需要小微企业加强自身管理，具体策略包括以下几个方面：

    （一）做好纳税筹划工作

    对于小微企业来说，做好纳税筹划工作非常重要，科学合理的纳税筹划，可以让企业更好地享受增值税优惠，否则的话，不仅仅无法享受到增值税优惠，反而会出现一些税务风险，给企业的发展带来一些危害。目前小微企业普遍不重视纳税筹划，对于增值税优惠政策的了解不够深入，单纯的认为自己是小微企业，月销售额也没有超过10万，就理所当然的应该享受增值税优惠，对于小规模纳税人以及纳税期的了解不够，结果导致了企业承受较大的税务风险，无法享受到增值税优惠。基于这种情况下，小微企业需要加强纳税筹划，深入的了解增值税优惠政策的条款以及含义，与税务部门加强沟通联系，基于自身的情况，投入更多的精力来进行纳税筹划。考虑到小微企业自身纳税筹划方面的人才不足，小微企业可以和一些中介机构进行合作，邀请有丰富纳税筹划经验的中介机构来帮助自己做好这一工作。小微企业税务筹划的关键就是基于增值税优惠政策，在法律法规允许的范围内合理进行税务的筹划安排，从而符合增值税减免的要求，获得增值税优惠资格。在纳税筹划工作开展中，需要密切关注增值税优惠政策变化，并深入分析这一政策给自身所带来的各种影响，分析比较不同的纳税方案，选择最有利的纳税方案，充分享受增值税优惠。

    （二）提升自身经营管理水平

    小微企业目前经营管理水平普遍较低，经营管理粗放，存在很多的问题，这导致了企业难以享受到增值税优惠政策。针对这种情况，需要小微企业充分的认识到自身经营管理方面存在的问题，尤其是要注重财务管理，采取切实有效的措施来提升财务管理工作的规范性，从而有效化解企业的财务风险。对于小微企业而言，需要高度重视经营管理水平的提升，正视经营管理领域存在的种种问题，尽快引入精细化管理模式，实现企业经营管理从粗放向集约的转变，这有助于小微企业更好地规范自身的管理，满足增值税优惠的减免标准。举例来说，小微企业在财务管理方面，积极推进业财融合，实现业务以及财务之间的更好结合，这样一方面可以给予企业业务经营提供良好的财务保障，另一方面也可以反过来提升企业财务管理水平。小微企业在经营管理方面，需要尽快转变观念，认真分析这一工作中存在的不足，广泛借鉴大企业在经营管理方面的优秀经验，结合自身的情况，探索经营管理持续改善。例如，综合引入目标管理、预算管理、全面成本管理等管理工具，利用现代化的管理技术来对于经营管理工作进行不断优化，从而让企业能够做到不断提升管理水平，符合增值税减免的相关规定。

    （三）加强发票管理工作

    发票管理是小微企业一项非常重要的，与其能否享受到增值税减免优惠直接相关的一项工作，如果处理不好发票管理，那么就很容易导致企业无法享受到增值税优惠。举例来说小微企业的销售收入有季节性的波动，如果在一個纳税期内，几个月的销售收入 都超过了规定数额，自然无法享受增值税优惠。针对这种情况，小微企业可以加强发票管理，适当平衡月度之间的开票进度，这样可以较好解决此项问题。另外就是在营改增的背景之下，企业发票管理的任务更加艰巨，只有与时俱进的改进发票管理工作，才能够确保企业账目管理更加规范清晰，能够符合征税部门的要求，从而顺利获得增值税减免的资格。

    五、放宽、简化小规模纳税人认定

    目前小微企业在小规模纳税人认定方面存在一些困难，税务部门对于小规模纳税人的认定比较严格，加上一些小微企业的确存在一些不足，因此难以顺利成为小规模纳税人，这导致了小微企业无法获得增值税优惠。针对这种情况，税务部门需要根据国情，来进一步的放宽、简化小规模纳税人的认定标准以及程序，让更多的小微企业能够顺利通过小规模纳税人的标准认定，成为符合增值税优惠认定标准的小规模纳税人。税务机关需要给予小微企业认定小规模纳税人提供详细的服务指导，提供明确的、可操作的改进建议，来让每一个小微企业都能够对照标准来成为小规模纳税人。税务机关需要深入的了解增值税优惠政策出台的初衷，主要目的就是要让小微企业更好的发展，因此基于这一初衷，需要尽量在政策允许的范围之内，给小微企业认定小规模纳税人提供方便，不能以一些非刚性指标不予认定小微企业小规模纳税人。针对小微企业认定小规模纳税人不予认定的情况，税务机关需要将原因一次性告知小微企业，并提供必要的指导，让更多的小微企业顺利获得小规模纳税人认定资格。

    六、结语

    总而言之，增值税优惠政策的出台充分体现了国家对于小微企业发展的大力支持，也的的确确给小微企业的发展带来了很大的利好，给小微企业的健康发展提供了良好的支持。随着增值税优惠政策的越来越完善，未来将会有越来越多的小微企业能够享受到增值税优惠政策，小微企业要利用好增值税优惠政策，为自身的更好发展蓄力。对于小微企业来说，需要努力做好纳税筹划工作、提升自身经营管理水平、加强发票管理等工作，更好地享受增值税优惠，同时政府需要放宽、简化小规模纳税人认定，让更多的小微企业享受到增值税优惠。本文所谈到的观点，有自己的一些思考，也有相关研究成果的一些借鉴，考虑到这几年增值税优惠政策变化很大，对于小微企业来说，需要时刻关注政策变化，积极修炼内功，采取切实有效的策略来享受到增值税优惠政策带来的利好。

    （作者单位：江苏联合职业技术学院，淮安生物工程分院）